房地產開發企業會計內部控制的有效策略分析

陳友紅

摘要：在任何企業中，財務管理活動的規范、有效運行，都離不開良好的會計內部控制。尤其是房地產企業，作為典型的重資產行業，本身在會計管理方面涉及到的環節、面臨的問題就比較復雜，同時因為政策因素、市場因素所帶來的風險隱患也比較多，這就使得房地產開發企業更加有必要做好會計內部控制，為自身在當前形勢下實現財務管理活動的有效進行和內部管理秩序的良好建立打下堅實的基礎。但是因為一些主觀原因或者客觀原因，目前一些房地產開發企業在會計內部控制方面還是可見一些問題，需要采取措施進行解決。本文主要據此展開論述。

關鍵詞：房地產開發企業;會計;內部控制;有效性分析

房地產行業一直是第二產業中的重要組成部分，對于我國經濟發展質量和民生事業都有重要影響，因此，房地產企業加強內部管理，確保自身能夠健康穩健發展也就十分重要。而房地產作為典型的重資產行業，不僅在投入方面規模較大，同時受市場影響也比較大，使得房地產開發企業在會計管理方面面臨的問題往往更為復雜，風險隱患也比較多，因此，加強會計管理內部控制也十分重要。但是當前因為種種因素，很多房地產開發企業在會計內部控制方面還是存在或多或少的問題，這些問題的存在，不僅影響到了房地產開發企業會計工作的規范性和有效性，同時對于房地產企業的長期穩健發展也十分不利，本文在對相關問題展開論述的時候，同時提出具體對策，旨在提供一些有價值的參考和借鑒。

一、房地產開發企業會計內部控制作用

就房地產開發企業而言，其內部控制主要是房地產開發企業為了能夠保障自身經濟資源完整安全，以及會計信息的真實可靠，而通過利用內部相互聯系和相互制約的關系，對內部經濟相關行為進行控制、協調，達到推動內部運行規范性建設目標的行為。

房地產開發企業加強會計內部控制有著重要意義，首先是房地產開發企業通過良好的內部控制，能夠確保企業會計信息更加真實可靠，從而防范有可能因為會計信息失真所產生的一些風險隱患，提高房地產開發企業經濟資源的安全性。其次是房地產開發企業由于自身特性，在日常運轉環節，往往牽涉到多層、多種經濟往來行為，也因此很容易出現一些不合規的經濟行為，使得企業資金被浪費或者是使用效率低，甚至有可能出現一些貪污腐敗行為，而通過強化會計內部控制，將能夠有效提高企業資金使用效率，遏制一些不良經濟行為的發生。三是隨著黨的十九大召開以后，國家對于房地產行業采取了整體趨嚴的控制態勢，這也使得很多房地產開發企業利潤得到了壓縮，再加上智能樓盤、健康樓盤等新概念樓盤的興起，也進一步挑戰了傳統房地產開發企業的市場份額，因此，房地產開發企業只有加強會計內部控制，來增強內部經濟資源利用率，才能夠在當前形勢下確保自身經濟效益。

二、房地產開發企業會計內部控制現狀

（一）會計信息披露約束性不強

我國《公司法》對于企業的會計信息披露有明確規定，一些上市房地產開發企業的信息披露工作更是受到相關法律和監管規定的雙重要求，這也是很多房地產開發企業會計信息內部控制的重要方面。而對會計信息披露負主要責任的通常是房地產企業董事會，但目前很多房地產開發企業在這方面還是存在一些不足，主要表現為兩點，一是董事會對會計信息披露決策有效性存在問題。很多房地產開發企業的一些重要的、應當披露的會計信息會存在不經董事會審議，由董事長搞一言堂的現象。二是有些房地產企業董事會和監事會之間的沒有形成事實相互制約的關系，使得監事會難以發揮對會計信息披露的有效監督。

（二）會計監督審計工作缺乏獨立性

監督審計作為評價會計內控有效性的重要手段，能夠比較真實、客觀地反映房地產開發企業會計內控工作的情況，而這也是建立在監督審計工作獨立開展的基礎之上。但是從實際情況來看，在很多房地產開發企業內部，因為稽核監督部門都是作為企業下設部門，因此在開展監督審計工作過程中，往往會容易受到經營層、決策層的干預，尤其是在一些涉及到經營層或者決策層利益的問題上，更加難以保證工作的獨立性。這些都使得常規監督審計工作結果的有效性難以得到保證。

（三）風險預防性不足

在房地產開發企業內部控制過程中，完整的內控環節應當涵蓋事前控制、事中控制和事后控制，但是目前很多房地產開發企業在內控工作上明顯存在一定片面性，即將主要精力放在了事中控制和事后控制方面，往往發揮的是一種行為監督和查找問題的作用，對于在會計管理工作方面可能面臨對一些風險的預判和防范工作明顯做的不夠。

三、房地產開發企業會計內部控制的有效性提升對策

（一）進一步完善會計信息披露管理機制

首先是房地產開發企業應當嚴格按照《公司法》相關內容（上市公司還需參照證監會相關監管規定），進一步完善公司章程及內部會計管理制度，重點明確會計信息披露的原則、內容、責任主體，以及會計信息審核監督規定。其次是要定期組織董監事及經營層成員對相關法律法規和監管規定進行學習，促進其更好地了解和掌握會計信息披露相關規定和流程，促進其合規經營的意識。三是要進一步完善公司治理結構，要不斷突出監事會監督職能，確保監事會能夠和董事會之間形成相互制約的關系，在會計信息的披露管理方面能夠真正發揮監督職能，確保會計信息披露的真實完整。

（二）確保監督審計工作獨立性

內部監督審計工作的獨立開展是確保會計內控工作質量、效果能夠得到真實體現的重要依據，因此，房地產開發企業應當要著力確保監督審計工作的獨立性。首先是要加強對內部審計人員的教育培訓，確保其對相關法律法規、行業準則和職業道德能夠有更加深入的了解和把握，使其能夠在工作中自覺堅持正確的原則立場。二是房地產開發企業可以建立監督審計回避制度，即明確要求在審計部門開展稽核審計工作過程中，凡是和審計對象內容有關系的人員，都應當進行回避，并且不得以任何形式和稽核審計人員進行溝通交流，從而避免稽核審計工作受到一些不必要的干預和影響。三是要進一步發揮外部審計事務所的作用，將一些關鍵性的審計工作進行外包，確保審計結果的公允性。

（三）提高事前控制能力

房地產開發企業應當要不斷調整過去在會計內控方面只注重事中和事后控制，而忽略事前控制的做法。為此，一是在制定年度內控工作計劃的時候，應當要企業內部各部門、項目部進行充分溝通，了解在其日常經濟財務活動中可能會遇到的一些的風險點，同時，要加強和政府相關部門的溝通以及對市場進行充分調研，對一些政策層面、市場層面的風險有效把握。二是要注重風險預判能力的建設，要根據企業年度經營發展規劃，綜合采取變量分析法、定量分析法、定性分析法等對各種財務會計風險的發生概率和發生后果進行研究分析，尤其要對一些苗頭性的風險隱患進行重點關注，并積極采取措施進行防范。

綜上所述，房地產開發企業做好會計內部控制工作對于自身穩健發展有著重要意義，也應當是房地產開發企業在內控方面的重中之重，但是目前很多房地產開發企業在會計內部控制方面還是存在一些問題，制約了房地產開發企業內部控制的有效性，對此，相關企業應當針對現有問題，不斷進行探索和實踐，持續提高自身會計內控工作水平。

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