發電企業專用設備抵稅存在的問題及對策分析

朱青

【摘 要】 發電企業是資本密集型的傳統生產企業，擁有大量固定資產，每年在固定資產改造上投入巨額資金。隨著環保監管力度不斷加大，發電企業投入節能、環保、安全的技改投資占比日益增加。專用設備抵稅是近十年來生產企業在財務管理和固定資產投資管理中遇到的新課題、新機會，該項稅收優惠運用得當可以為企業帶來顯著效益。

【關鍵詞】 發電企業 技改 專用設備 抵稅

專用設備抵稅是國稅總局在2008年出臺的稅收優惠政策，《企業所得稅法》第三十四條規定：企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。這一條例對發電企業來講無疑是一項稅收紅利政策。政策出臺已十余年，發電企業在該項政策運用上成效并不顯著，甚至很多企業未推行該項政策的研究與使用。

一、存在問題分析

（一）專用設備抵稅是哪個部門的工作

在發電企業傳統管理分工中，看到“稅收”這個詞就認為是財務工作，然而專用設備抵稅是一項涉及多個專業部門、跨期時間較長，業務復雜且環環相扣的管理工作。財務部是專用設備抵稅的牽頭部門，大量基礎工作和基礎資料都是需要由各專業部門完成和搜集。每一個專業部門尚不清楚自己在該項工作中擔當什么角色，造成該項工作在發電企業推動困難。

（二）發電企業內部政策宣傳力度不夠

財務部是專用設備抵稅的牽頭部門，在該項工作中最重要的角色就是擔當講解員，向企業內部專業部門進行政策解讀和答疑工作。精準理解政策，實現稅法政策的能動運用必須做到“嚴謹鉆研、精準運用、應抵盡抵”。發電企業財務人員經常陷入繁雜的日常核算和突如其來的各種檢查，不可能抽出專人專項完成專用設備抵稅工作，因此造成政策宣傳力度不夠、不能讓企業內部所有涉及部門及人員精準把握設備抵稅的各項嚴格精細要求。

（三）發電企業領導對該項工作重視程度不夠

專用設備抵稅涉及財務部、生產部、物資部、建設部、檔案部等多個部門，每個部門分管領導不同，對該項工作的了解和重視程度不同，沒有足夠的推動支持，造成發電企業專用設備抵稅成效不足。

二、應對策略分析

發電企業專用設備抵稅即是實現技改投資所采購設備凡符合四大目錄要求的均要篩選形成清單進行備案抵稅。說易做難，如何從項目立項到投運生產過程中，在眾多設備中找出符合目錄要求的設備，所有支撐性資料的收集貫穿技術規范書編寫、設備清單及參數確定、合同談判、到貨驗收、設備安裝、發票開具、資金支付、投運生產各個環節，該項工作是一項歷時、費力、繁雜的綜合性管理工作。發電企業必須建立專用設備抵稅工作組，從政策研究入手、完善內控制度、制定實施方案、設計稅控流程、落實節點控制，同時建立績效考核保障措施，推行“事前統籌、事中控制、事后分析”專用設備抵稅全過程閉環管理。

（一）專用設備抵稅目標

1.專用設備抵稅依法合規，不打擦邊球。

2.全過程管控無盲點，設備無遺漏。

（二）主要實施路徑

1.專用設備抵稅工作涉及多個責任部門，每項工作都需要落腳點，財務部應向企業領導匯報該項工作的必要性和成效性，由主要領導直接負責全程推動。建立以財務部為中心的輻射所有專業的“網絡機構”，每個專業部門權責清晰，責任到人。

2.定位政策“精專”研究，實現業財“融會貫通”。發電企業內部力量可以完成政策研究的可以自我實現，如果力量不夠可以外聘專業機構進行培訓或者到兄弟單位收資學習，務必做到百分之百把握政策。

3.制定可行的“實施方案”，政策是理論，理論的運用在現實中會出現各種情況，沒有千篇一律的實操。專用設備抵稅跨部門、跨專業、跨年度，為保證節點環環相扣無遺漏，發電企業需要廣泛收資反復論證效益目標、流程節點、保障措施和部門分工等要素，精準設計滾動實施方案。同時，建立節點分析考核機制，以保障實施成效。

三、結束語

適時運用政策。節能、減排、環保、安全是近些年生產型企業走可持續發展之路的必然條件。國家為鼓勵企業在生產中投入大額資金進行設備性能改造對應出臺的財稅優惠政策對企業產生積極導向作用。取得節稅效益是依法合規的運用政策，而不是走政策偏鋒鉆制度空子。適時的運用政策是效益的有力保障。

人和方可成效。專用設備抵稅工作的推行有賴于企業領導層重視，該項工作由開始的攤派責任到后期的自動自發是一個艱難的融合過程。所有參與部門心手一體是做好工作的必要保證。

未來大展拳腳。為推進科技強企、綠色發展，打造清潔能源，2017年，財政部、國稅總局更新專用設備其中的兩大目錄，豐富目錄中設備類型，該項調整對生產型企業是一個利好導向，日后在專用設備抵免所得稅中企業可以做的更多、走的更遠。

依法是安全保障。《企業所得稅法》三十四條的規定是一個原則性規定，政策的全過程把握運用如抵免年限、可抵免投資額、備案具體要求、抵稅后的申報及會計處理等具體工作必須嚴格依法把握。整個納稅籌劃工作中要杜絕不安全經濟行為。