企業會計內部控制的問題及改進對策研究

羅襯香

摘? 要：在國家政策的引導下，國民經濟發展迅速，尤其是中小企業得到了較快的發展。然而，由于企業管理制度不完善、政策執行不到位，導致企業尤其是中小企業經營不久便容易出現資金周轉困難、財務風險等問題，嚴重制約了企業的發展，甚至導致企業破產。因此，加強企業會計內部控制、完善管理制度是企業規避風險、實現長遠發展的必然舉措。本文對現階段企業會計內部控制問題進行了分析，并提出了針對性的改進對策。

關鍵詞：會計內部控制;問題;對策;風險

企業作為市場主體之一，對緩解就業問題、促進國民經濟發展發揮著重要的作用。隨著企業規模不斷擴大，企業內部的問題也逐漸暴露出來，例如偷稅漏稅、盜用資金等，企業面臨的風險較大。會計對于企業的作用不言而喻，不少企業因為會計內部控制不到位使會計工作難以為企業重大決策提供有效的依據。在愈加復雜的市場環境下，企業必須加強會計內部控制。

一、企業會計內部控制的問題

（一）會計內部控制意識薄弱

當前，我國不少企業尤其是中小企業將管理重點放在了生產與營銷方面，對內部制度建設、人員管理不夠關注，企業會計內部控制的意識不強。在實際工作中，企業的會計工作全權交由會計人員負責，缺少內部監督，這樣一來企業會計信息的真實性、準確性難以保證， 企業的經營與決策也會受到一定程度的影響。

（二）內部會計控制制度不完善

國內絕大多數民營企業內部會計控制制度不完善，甚至有的企業并未有這一制度。多數企業現有的會計內部控制制度內容分散、規定不夠細致，與企業實際經營狀況與管理需求不匹配，制度約束力度不大。例如，部分企業在制度中并未明確分離職責，使企業出納在管理現金的提供時還負責報銷等工作，使出納的權利過大，一旦出納職業道德感不強，很容易使企業蒙受巨大的經濟損失[1]。

（三）會計工作人員業務素質較低

一方面，部分企業在財務人員數量不夠的情況下，會安排其他人員協助會計人員進行會計內部控制，這類人員沒有對應的資格證書、實務操作能力不強，難以滿足工作的需要。另一方面，企業會計內部控制涉及面較廣、內容較為復雜，面對如此大的工作量，部分會計人員大多被動進行工作，賬目核查、存貨盤點不夠謹慎，使會計信息的準確性有待提高。在信息化背景下，部分會計人員信息素養不高，難以熟練地操作計算機，影響了企業會計內部控制的效率。

（四）財務風險較大

企業在經營過程中會面臨各種風險，最為常見的便是財務風險。部分企業在進行預算控制時，雖然財務人員根據各個部門的情況認真編制了預算，確定了預算標準，但是沒有認真進行分析，也沒有督促各個部門嚴格按照預算方案執行，控制不嚴，增加了企業的支出。

二、企業會計內部控制改進對策

（一）強化會計內部控制意識

企業管理層應該充分認識到系統、完善的內控制度對企業發展的重要性，要從意識層面改變以往的錯誤認知，這樣才可以端正企業其他人員的態度。筆者認為，可以采用行業交流、經驗學習等方式強化管理人員的內部控制意識，從而支持會計內部控制工作[2]。與此同時，管理人員也要嚴格要求自己，當個人利益與企業利益發生沖突時，能夠犧牲個人利益，在工作中嚴于律己，才能更好地管理他人。

（二）優化內部會計控制制度與方法

企業應該加強對現有會計管理制度的分析，找出不足之處，從企業采購、生產、銷售各個環節加強會計內部控制，減少經營風險，提升企業的經營效益。在采購環節，一是要加強對采購合同的審核，堅持適量、優質的原則。二是在采購過程中要切實保障資金的安全，盡可能地降低采購成本。具體而言，在采購過程中要明確各個部門的職責，將采購申請、審批、合同簽訂等明確到具體的部門與人員，例如在采購申請環節，倉儲人員應該對企業物資消耗情況進行統計，之后，生產部門根據生產任務提出采購請求，交由倉儲人員協調采購事宜。遞交采購申請后，采購人員分別向多家供應商詢價，分析所需的采購費用，并將相關文件交由財務部門審核。財務人員審核無誤后，將采購申請交由經理審批。在選擇采購供應商時，由財務人員、采購人員等組成工作小組，分別就供應商的聲譽、貨品質量、交貨及時性等方面進行評價，選擇評價分數高的供應商。資金也是企業經營的要素之一，在進行現金管理時，必須在管理制度中要求只有專職出納才可以直接接觸現金，才可以辦理相關的收入、支出業務。辦理現金支付業務時，必須要求對方提供合格的原始憑證，且憑證上必須有相關人員的簽名才可以通過。

（三）重視專業隊伍建設

一方面，要合理提高財務人員的聘用標準，加強對應聘者職業技能與素質的考核。新職員在正式上崗前必須經過不少于三日的崗前培訓，由老員工傳授經驗、監督學習。另一方面，要加強對在職會計人員的培訓，通過周會議、月會議等形式幫助會計人員了解最新法律法規、政策等，學習先進的管理方法，提升專業水平。與此同時，要完善內部激勵制度，通過獎金、津貼或者榮譽稱號等方式激勵會計人員自主學習，從而掌握先進的理念、方法，養成良好的職業道德觀念，在工作中可以嚴格按照相關制度辦事，保證會計信息的準確性、客觀性，為企業管理與決策提供有力的依據。

（四）加強財務風險控制

企業要明確會計人員分工與職責，加強對會計內部控制工作實施情況的監督，避免一人身兼數職，要確保會計內控的獨立性。與此同時，明確會計人員分工也有利于追責，一旦發生財務風險問題，可以較短時間內追究相關人員的責任，避免出現相互推諉的情況，這對財務風險的控制十分有利。

三、結束語：

綜上所述，在市場競爭激烈的今天，企業想要長久發展就必須重視會計內部控制工作，盡快完善內部會計控制制度，創新方法，多手段提升財務人員專業素養，這才是企業發展的長久之道。

參考文獻：

[1]李寶良. 企業會計內部控制的問題及對策研究[J]. 知識經濟， 2018（6）：86-86.

[2]李曉東. 企業會計內部控制的問題及對策研究[J]. 中國國際財經（中英文）， 2018（9）：104-105.