風險導向審計在企業審計中的應用探討

李秀杰

摘 要：當下經濟社會不斷發展，對審計行業提出了新挑戰，風險導向審計在企業治理管理、內部控制中的應用越來越重要，它作為評價企業經營風險的指標，構建了全新的審計模式，優化了審計項目的分析水平和制度導向。本文就風險導向在企業審計中的重要意義，分析探討了當下風險導向在企業內部合規的應用，提出了在審計計劃、風控評價等方向上的發展建議，希望能在今后對有效提升審計工作效率，降低經濟風險提供有價值的參考意見。

關鍵詞：風險導向審計? 企業審計? 應用

一、風向導向審計在企業審計中應用的意義

（一）滿足新時代下的企業需求

風險導向審計在當下日益發展的經濟需求和社會發展下應用而生，隨著很多企業單位對其不斷深刻的認識了解，企業管理和監督者對風險審計的期望也越來越高。在新時代下，企業領導者和工作人員都需要另辟新的審計途徑，可之前的審計行業缺乏完善的制度和賬項審計，已經適應不了新挑戰，所以風險導向審計就發展起來，它不僅能夠控制企業內部結構的評估結果和審計模型來制定研究方案，還能合理分配審計資源，讓每個領域都能有不同的風險模式，總之可以有效降低審計風險，提高企業的經濟效益。

（二）確保風控評價的科學性

風險導向審計會給企業審計實務工作帶來的兩方面的關鍵影響影響，一是能增加企業審計的內涵，指引企業審計走向一個正規的審計模式道路，盡可能獲得大量的外部業務數據。二是擴大風險導向管理的范圍，這要求企業不僅僅要關注企業內部的監管，還要重視風險評估，重視工作人員對企業審計的把握和掌控，這樣才能有效保證風控評價的科學性與合理性。

（三）解決企業內部缺陷

解決企業內部賬向導向和制度導向遺留問題的能力是目前風險導向最大的優勢所在，它通過掌控企業內部結構來制定新的審計方案，重新規劃企業內部評估模式與系統，并對今后可能發生的高風險項目進行更加準確的預測，以此來提醒相關審計人員，讓他們能及時發現自己的差錯與弊端。所以風險導向審計是涉及到很多領域的重要指向標，也正因如此能廣泛的應用到各行各業。

二、建立企業風險導向審計的合規管理體系

（一）識別評估合規風險

想建立完善的合規管理體系，企業首先要對合規風險進行系統科學地認識與評估，理清合規義務事項，制定明確的規章制度并在企業中公示。在合規義務標準中，應該將法律義務、強制性要求以及監管事項進行明確的規定，其次是針對監管部門，頒布的相關條例和指導方針，以及與法院和仲裁機構合作的條約、公例、合同和承諾書等等，都是非常重要的評估合規風險的保證，對于客戶與企業部門簽訂的合同協議、行為守則等更要進行嚴格監管。

此外，企業可以制定相關的權責清單，處理好權責事項，對每一部門、每一個工作人員的相關責任都依據企業的規章制度和流程進行合理劃分，可以依據對應的業務或就職的崗位來分類，各司其職以降低風險。最后不能忽視了合規風險點的查找，依據已經制定好的清單，將風險等級明確分類進行排序，再制定相應的風險計劃，以此來開展風險評估工作。

（二）完善法律法規

有健全的法律體系的支撐是一個企業立足的根本，尤其是對于企業審計行業，需要依據實際情況，建立符合市場經濟發展需求的風險導向審計體系，因為在之前傳統的審計制度中，主要考慮賬項和制度導向，但現如今要以企業財務的風險評定發展為主，據近幾年的發展來看，想要解決一些久遠的問題必須依靠明確的法律文案規定以及業內審計標準，從審計行業特有的工作模式出發制定企業審計專屬的法規。

（三）改革體系制度

體系制度的改革在風險導向審計中刻不容緩，因為現如今風險導向應用還不完善，除了該制度本身上的不足以外還有許多漏洞問題等待解決。其中最為突出的問題就是審計成本過高和運作資源耗費巨大，這就要求我們對現有技術和測試評估程序進行良好的改革與提升，提高風險評估質量，利用隨機抽樣檢查的方法來提升企業風險審計效率，以實現新體系的應用推廣。

三、完善企業審計部門輔助工作

（一）制定審計計劃

在有了完善的合規管理體系后首要關注風險導向審計計劃的設計，并在計劃中考慮到各部門的風險因素，再把計劃和最終的發展戰略相結合，才能更集中、更針對性的將審計對象與風險領域相結合。所以一個企業的風險管理對象和審計工作的范圍是首當考慮的，這樣才能更確切的來了解當前企業的處境，進而為企業部門提供更好的服務。

（二）投入網絡軟件，降低審計風險

風險導向審計工作的開展一定會用到大量、宏觀的行業內部數據，以及財務信息和各部門的經營狀況報表，這樣才能針對不同的客戶，應對不同的領域，做出完善的工作。所以企業一定要獲取到足夠的審計證據來支撐工作的開展，這需要利用到行業內部的共享信息數據庫平臺。

現在很多西方國家都已經開始應用計算機網絡技術來實現審計信息的共享，將全球網絡化充分應用到審計行業中，我國也應積極改善以往傳統的會計事務所，利用企業聯網進行資源共享，推進審計行業的信息化和網絡化管理。此外，應該充分利用輔助軟件，讓軟件技術支撐數據的自動化處理與存儲管理，利用軟件中的測試評估系統來節約成本，為今后的風險導向審計發展提供支持，降低審計風險。

（三）分析復核審計工作

分析復核工作主要是從財務與非財務的表面關系出發，作為審計工作中最復雜的任務主要是分析財務信息是否合理，進而評價企業的經濟財務數據。分析復核第一步要提高注冊會計師的評估能力和對企業經營數據的掌握程度，來有效降低風險性。接下來在復核時要對數據做測試評估，并以相關的交易財政報表作為參考依據。最后在審計報告環節也可以利用分析審核對財務數據進行綜合性的整理分析，這樣一來可以輔助審計工作更加順利開展。

四、結束語

綜上所述，風險導向審計在企業審計中的應用為其提供了新理念和新技術，不但為實際工作提出了解決方案，克服了之前很多疑難雜癥，還有效提高了審計工作的效率，降低了企業風險，優化了企業風控評價系統，為今后的工作決策做了良好的鋪墊。但是我國現有的風險導向模式依然存在著很多不足，需要進一步的探究學習，并借鑒西方國家成功的案例，努力建立信息數據共享平臺，將信息技術充分利用到審計工作中，進一步健全自己的審計計劃與法律法規，完善合規管理體系，爭取提升我國風險導向審計的體制改革，帶動企業健康、快速的發展。

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