高校預(yù)算控制的實(shí)現(xiàn)瓶頸與有效路徑研究

茍于泉 劉馨月

[摘要]文章對(duì)預(yù)算控制的內(nèi)容和特征進(jìn)行了分析，闡述了高校實(shí)施預(yù)算控制的必要性，深入剖析了現(xiàn)階段我國(guó)高校預(yù)算控制實(shí)現(xiàn)的瓶頸及癥結(jié)，并在分析借鑒國(guó)外高校預(yù)算控制方法的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)高校的實(shí)際情況提出加強(qiáng)高校預(yù)算控制的對(duì)策建議。

[關(guān)鍵詞]高校預(yù)算；預(yù)算控制；預(yù)算編制；“二上二下”

[DOI]1013939/jcnkizgsc201912135

1高校預(yù)算控制的內(nèi)容和特征

11高校預(yù)算控制的內(nèi)容

預(yù)算控制作為高校財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和教學(xué)活動(dòng)開(kāi)展的保障。科學(xué)合理地編制預(yù)算和嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管是實(shí)現(xiàn)高校預(yù)算控制的有效手段。因此高校的預(yù)算控制要著重于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管兩方面。

12高校預(yù)算控制的特征

（1）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的預(yù)算控制體制。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)要求學(xué)校制訂統(tǒng)一的財(cái)政政策和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，將整個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃確定為預(yù)算控制對(duì)象，學(xué)校制訂統(tǒng)一的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，實(shí)行統(tǒng)一預(yù)算和控制。集中管理就是指在統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度下，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)集中對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整等，然后上報(bào)主管部門(mén)審批。

（2）“二上二下”的預(yù)算控制模式。我國(guó)大部分高校采取的預(yù)算控制模式是“二上二下”，即一上：高校各職能部門(mén)照預(yù)算編報(bào)的通知要求，編制并報(bào)送預(yù)算草案；一下：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)報(bào)送的預(yù)算材料進(jìn)行審核、匯總，向分管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)匯報(bào)后提出修改意見(jiàn)，返回部門(mén)修改。二上：各部門(mén)按修改意見(jiàn)調(diào)整完善后再報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核匯總。二下：財(cái)務(wù)部門(mén)將審核匯總后的預(yù)算草案報(bào)送各分管校領(lǐng)導(dǎo)及分管財(cái)務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)同意后，報(bào)學(xué)校黨政聯(lián)席會(huì)討論并經(jīng)學(xué)校教代會(huì)表決通過(guò)后下達(dá)至各部門(mén)。

2高校預(yù)算控制的必要性分析

21高校預(yù)算控制有利于節(jié)約資金

實(shí)行高校預(yù)算控制，改革投資撥款方式，促使學(xué)校量入為出，引導(dǎo)學(xué)校強(qiáng)化內(nèi)部管理，減員增效，確保不造成浪費(fèi)，節(jié)約資金，提高學(xué)校在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的生存能力。在財(cái)政資金緊張的情況下，預(yù)算控制與監(jiān)督尤其重要。

22高校預(yù)算控制有利于提高管理水平

高校預(yù)算控制水平代表了一個(gè)學(xué)校的管理水平。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。高校預(yù)算控制能夠讓教育資源得到合理配置，提高教育經(jīng)費(fèi)效益，同時(shí)高校內(nèi)部預(yù)算控制可以轉(zhuǎn)變思想，注重過(guò)程管理，加強(qiáng)事前控制事后監(jiān)督，提高高校管理水平。

23高校預(yù)算控制有利于提高資金使用效率

高校通過(guò)支出預(yù)算和支出審核控制，保證重大項(xiàng)目的資金使用，對(duì)于一般項(xiàng)目則可以量力而行，充分利用財(cái)政撥款，提高資金的使用效率。

3高校預(yù)算控制的實(shí)現(xiàn)瓶頸與癥結(jié)

我國(guó)高校預(yù)算控制起步較晚，為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，2012年財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。但與國(guó)外高校相比在預(yù)算編制、執(zhí)行及考核等方面仍存在差距。本節(jié)著重分析預(yù)算編制、執(zhí)行和考核等方面存在的實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制的瓶頸及癥結(jié)，通過(guò)分析，力求能夠發(fā)現(xiàn)完善我國(guó)高校預(yù)算控制的對(duì)策。

31高校預(yù)算編制存在的瓶頸及癥結(jié)

（1）對(duì)預(yù)算控制的認(rèn)識(shí)不夠。高校對(duì)預(yù)算控制認(rèn)識(shí)不夠主要是由于預(yù)算控制在我國(guó)高校中運(yùn)用的時(shí)間較短，并且預(yù)算人員的專業(yè)能力不強(qiáng)，這些因素使得學(xué)校制定的預(yù)算無(wú)法很好地落實(shí)。學(xué)校編制預(yù)算權(quán)看作財(cái)務(wù)部門(mén)的任務(wù)，其他部門(mén)只是按照財(cái)務(wù)部門(mén)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)去執(zhí)行。對(duì)自己部門(mén)的實(shí)際情況不能做出很好的預(yù)估，導(dǎo)致本部門(mén)預(yù)算安排與實(shí)際工作脫節(jié)，往往預(yù)算不能更好地滿足實(shí)際工作需要。

（2）預(yù)算編制方法單一。高校預(yù)算項(xiàng)目一般分為常規(guī)項(xiàng)目和專項(xiàng)項(xiàng)目。對(duì)于常規(guī)項(xiàng)目預(yù)算大部分高校采用按學(xué)生數(shù)或職工人數(shù)套取定額編制。這樣的預(yù)算編制方法雖然簡(jiǎn)便易行，但是沒(méi)有根據(jù)學(xué)校各部門(mén)的實(shí)際工作情況編制，造成預(yù)期經(jīng)費(fèi)不足或者出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象。

32高校預(yù)算執(zhí)行的瓶頸及癥結(jié)

（1）預(yù)算控制力度不夠。我國(guó)高校在預(yù)算執(zhí)行時(shí)往往出現(xiàn)預(yù)算的控制數(shù)與執(zhí)行數(shù)差距很大，原因是沒(méi)有根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，沒(méi)有確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。這種控制力度不夠主要是由于我國(guó)高校沒(méi)有建立科學(xué)的預(yù)算控制機(jī)制，各部門(mén)的職責(zé)和任務(wù)不明確。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，定期通報(bào)和分析各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

（2）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的隨意性。隨意性大是我國(guó)高校預(yù)算執(zhí)行的一大弊端，這導(dǎo)致對(duì)預(yù)算的約束力差。高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)的無(wú)計(jì)劃、無(wú)重點(diǎn)的支出，使得財(cái)政撥款利用率低，浪費(fèi)資源，這些都是由預(yù)算的隨意性引起的。

33高校預(yù)算考核存在的瓶頸及癥結(jié)

（1）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏有效的分析。目前，我國(guó)高校預(yù)算管理普遍不重視事后管理，對(duì)預(yù)算結(jié)果缺乏分析。預(yù)算控制集中于編制和執(zhí)行過(guò)程，而沒(méi)有將財(cái)政撥款的使用與工作績(jī)效掛鉤，使得高校各部門(mén)爭(zhēng)奪資金，卻無(wú)人關(guān)注資金使用效果，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果也缺乏有效分析。

（2）缺乏預(yù)算評(píng)價(jià)與考核體系。預(yù)算控制的基礎(chǔ)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核與評(píng)價(jià)。業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)制度需要用業(yè)績(jī)和獎(jiǎng)懲制度來(lái)評(píng)定部門(mén)或個(gè)人的工作效率，這一制度的保障措施是要完善獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，使財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

4國(guó)外高校預(yù)算控制的方法借鑒與啟示

41美國(guó)高校預(yù)算控制方法借鑒

（1）籌資渠道廣和環(huán)境寬松。美國(guó)高校財(cái)政撥款不多且逐步降低，原因主要是美國(guó)政府鼓勵(lì)私人或者組織向高校捐贈(zèng)、投資。美國(guó)出臺(tái)了一系列相關(guān)法律來(lái)保障這種措施，比如向教育事業(yè)捐贈(zèng)的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)，捐贈(zèng)額可以抵扣所得稅；并且美國(guó)聯(lián)邦政府、州政府以及公司，每年都有大量的科研課題，這些都需要委托高校來(lái)完成，高校可以得到大量的科研經(jīng)費(fèi)，而這些經(jīng)費(fèi)成為高校正常運(yùn)行的主要來(lái)源。