制造業(yè)小微企業(yè)財務(wù)問題研究

劉紅梅

[摘要]隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，制造業(yè)中的小微企業(yè)數(shù)量顯著增加，在中國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。制造業(yè)的小微企業(yè)是高度代表性的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)受人才層次、知識儲備等因素的限制，普遍存在著技術(shù)能力和企業(yè)競爭力較弱等問題。文章分析制造業(yè)小微企業(yè)的主要財務(wù)問題，并且在此基礎(chǔ)上探尋解決問題的方法，希望能夠為我國目前的制造業(yè)小微企業(yè)財務(wù)提供一些可借鑒之處。

[關(guān)鍵詞]制造業(yè)；小微企業(yè)；財務(wù)問題

[DOI]1013939/jcnkizgsc201916071

1制造業(yè)小微企業(yè)的概述

11小微企業(yè)的概念、特點、功能

（1）小微企業(yè)的概念。小微企業(yè)統(tǒng)稱為小企業(yè)，微型企業(yè)，家庭作坊企業(yè)和個體工商戶。2011年11月，財政部和國家發(fā)展和改革委員會發(fā)布通知，決定在未來三年內(nèi)免除22家小型微型企業(yè)的行政費用，以減輕小型微型企業(yè)負擔(dān)。

（2）小微企業(yè)的特點。數(shù)量眾多，分布廣泛。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，有大量的小微企業(yè)。在城市，鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村地區(qū)隨處可見小型和微型企業(yè)。自有資金少，資產(chǎn)規(guī)模小，抗風(fēng)險能力弱，生命周期短，運作相對簡單，市場淘汰率高，操作風(fēng)險高。有少數(shù)抵押品符合擔(dān)保要求，客戶一般與銀行沒有貸款關(guān)系； 大多數(shù)是家族式的管理和管理，公司治理不完善，管理相對非正規(guī)，沒有長期規(guī)劃。

（3）小微企業(yè)的作用。發(fā)達國家和發(fā)展中國家，小微企業(yè)都是經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定的重要支柱，是國家經(jīng)濟中最活躍的因素。它在促進經(jīng)濟發(fā)展，解決就業(yè)，保持市場活力，促進科技創(chuàng)新方面發(fā)揮了重要作用。與大中型企業(yè)相比，在人力，物力，財力等方面存在明顯的不足，在市場競爭中處于弱勢地位，但整體上是小微企業(yè)，它在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著重要作用，是各國經(jīng)濟發(fā)展不可或缺的一部分。

12制造業(yè)小微企業(yè)的特征

目前，中國的小微企業(yè)規(guī)模近5000萬，解決了大量就業(yè)人口和國家近三分之二的所得稅，對國民經(jīng)濟起到了支撐作用。但是，由于資金，技術(shù)和人才的影響，小微企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平普遍較低。企業(yè)信息化率低于3，制造業(yè)微型企業(yè)競爭力較弱，面臨管理不規(guī)范，融資困難，效率低，競爭力弱的問題。它嚴(yán)重制約了制造業(yè)中小微企業(yè)的發(fā)展。

2我國制造業(yè)小微企業(yè)財務(wù)存在的主要問題

21外部融資難

企業(yè)融資渠道相對簡單，融資成本較高。這也是制造業(yè)中許多小微企業(yè)面臨的問題。規(guī)模小，資金需求分散，導(dǎo)致金融機構(gòu)對制造業(yè)小微型企業(yè)的信用評價不好操作。在宏觀層面上，國家制造小微企業(yè)的優(yōu)惠政策較少，加上制造業(yè)中小微企業(yè)管理的隨意性較大，產(chǎn)權(quán)不明確，債務(wù)能力有限。

22財務(wù)意識不強，績效管理不到位

中國制造業(yè)中小微企業(yè)的企業(yè)主經(jīng)常關(guān)注企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，并盡最大努力做主營業(yè)務(wù)。追求利潤最大化，加上并非所有制造業(yè)微型企業(yè)所有者都是財務(wù)出身，他們認為財務(wù)管理是會計，而財務(wù)本身只是處于輔助地位，不能創(chuàng)造巨大價值。另外，公司的信貸銷售政策不夠嚴(yán)格，沒有建立有效的收款機制。

23財務(wù)人員數(shù)量不多，且業(yè)務(wù)水平不高

制造業(yè)中小微企業(yè)的財務(wù)工作完全外包，但制造業(yè)中的大多數(shù)小微企業(yè)都有自己的專業(yè)財務(wù)人員。在數(shù)量上，制造業(yè)中的小微企業(yè)的財務(wù)人員很少，甚至制造業(yè)中的小微企業(yè)的一些企業(yè)主也同時從事金融工作。從實踐層面來看，許多從事金融工作的人沒有金融相關(guān)專業(yè)的背景。財務(wù)人員沒有受過高等教育，沒有接受會計理論知識培訓(xùn)，也沒有接受過會計實務(wù)課程的教育。

24內(nèi)部牽制制度執(zhí)行不到位，管理觀念落后

這主要體現(xiàn)在兩方面： 一方面，一人多崗的現(xiàn)象非常普遍。賬戶的管理還管理財產(chǎn)，賬戶的管理也做生意，等等。不相容職位相分離。另一方面，授權(quán)和批準(zhǔn)系統(tǒng)尚未嚴(yán)格執(zhí)行。拒絕通過學(xué)位規(guī)定批準(zhǔn)的文件可以由企業(yè)主直接批準(zhǔn)。在一定程度上，制造業(yè)中小微企業(yè)的經(jīng)營者有時會介入財務(wù)審批。它還使內(nèi)部遏制系統(tǒng)失去了控制和監(jiān)督的作用。并最終損害企業(yè)長期發(fā)展的利益。

25財務(wù)信息化管理能力不高

目前，世界經(jīng)濟發(fā)達，互聯(lián)網(wǎng)接入的普及和網(wǎng)上貿(mào)易的企業(yè)已經(jīng)達到了很高的比例。信息化在促進企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著越來越重要的作用。制造業(yè)中小微企業(yè)的所有者缺乏金融信息自動化的意識，制造業(yè)中小微企業(yè)的許多業(yè)主并未意識到金融信息管理水平的重要性。不能抓住互聯(lián)網(wǎng)+浪潮下的機遇。

3我國制造業(yè)小微企業(yè)財務(wù)問題研究的發(fā)展現(xiàn)狀和企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)

31我國制造業(yè)中小微企業(yè)融資問題研究的發(fā)展現(xiàn)狀

中國是一個制造業(yè)大國，擁有約18%工業(yè)企業(yè)和約500萬家小微企業(yè)。除了融資困難和資金昂貴之外，制造業(yè)中的小微企業(yè)也面臨購買和購買方面的困難。企業(yè)面臨管理不規(guī)范，融資困難，效率低下等問題，嚴(yán)重制約了小微企業(yè)的制造業(yè)發(fā)展。

32我國制造業(yè)小微企業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

一是企業(yè)自身原因。由于制造業(yè)中小微企業(yè)的所有者質(zhì)量普遍較低，企業(yè)自身在管理，技能和經(jīng)驗方面存在嚴(yán)重缺陷。企業(yè)沒有自己的核心競爭力，導(dǎo)致產(chǎn)品市場競爭力不足，管理理念差，缺乏人才。公司本身缺乏高風(fēng)險能力制約了制造業(yè)中小微企業(yè)的發(fā)展。二是政策制度殘缺。稅負沉重，社會資源分配不公平，融資困難。三是制造勞動力成本高，勞動生產(chǎn)率低。近年來，中國的勞動力，物流，土地，天然氣等成本大幅增加。中國制造業(yè)的增加值太低，勞動生產(chǎn)率低，利潤率正在萎縮。

4解決制造業(yè)中小微企業(yè)財務(wù)問題的對策

41提高財務(wù)管理的意識

制造業(yè)中的小微企業(yè)管理不僅要關(guān)注主營業(yè)務(wù)，還要充分認識到財務(wù)管理的重要性。雖然財務(wù)管理是一項輔助工作，但它往往在決策中發(fā)揮關(guān)鍵作用，類似于企業(yè)中的“軍事分工”。因此，制造業(yè)中的小微企業(yè)應(yīng)充分重視財務(wù)管理，逐步提高財務(wù)管理意識。

42加強小微企業(yè)風(fēng)險管理意識

建立制造業(yè)中的小微企業(yè)內(nèi)部審計制度，嚴(yán)格控制。首先，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營進行合理分析，合理控制負債，不在高風(fēng)險債務(wù)領(lǐng)域經(jīng)營；其次，制造業(yè)中小微企業(yè)的發(fā)展離不開風(fēng)險應(yīng)對能力的準(zhǔn)備。制造業(yè)中小微企業(yè)的財務(wù)工作應(yīng)加強金融在日常工作中的應(yīng)用，及時建立財務(wù)預(yù)警機制。

43加強財務(wù)工作流程建設(shè)

為了規(guī)范企業(yè)的財務(wù)流程，有必要對企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行梳理，并從會計、財務(wù)報表和會計分析等方面完成一系列流程。并根據(jù)企業(yè)管理的特點，從經(jīng)濟實用的角度，加強實際操作中的財務(wù)建設(shè)。建立嚴(yán)格的金融體系，加強工作流程的處理，實現(xiàn)職責(zé)分離制度。

44制定相關(guān)法律或政策向制造業(yè)小微企業(yè)傾斜

一方面，企業(yè)必須有足夠的資金才能實現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展。這是企業(yè)在復(fù)雜的競爭環(huán)境中保持不敗的“法寶”。另一方面，政府必須制定相關(guān)法律或政策，以提供一定的財政支持。

45注重專業(yè)人才的引進和培養(yǎng)

一是根據(jù)公司自身發(fā)展的需要，引進具有相關(guān)專業(yè)背景的人才，并聘請有能力的人才。二是要加強對現(xiàn)任財務(wù)崗位的培訓(xùn)，為財務(wù)人員提供機會，培養(yǎng)有針對性的金融人才，解決企業(yè)發(fā)展中的人才短缺問題。

46嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部牽制制度

建立完善的內(nèi)部遏制制度，分析不同崗位的職責(zé)和權(quán)限，并根據(jù)不相容立場分離原則實施財務(wù)活動。在此基礎(chǔ)上，使內(nèi)部遏制系統(tǒng)擴展到其他業(yè)務(wù)。管理者應(yīng)樹立風(fēng)險管理意識，并明確公司的運營流程需要包含降低風(fēng)險和實現(xiàn)有效管理的系統(tǒng)。

5結(jié)論

我國在制造業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展過程中，其財務(wù)問題方面普遍存在著問題，且現(xiàn)狀不容樂觀。制造業(yè)中的小微企業(yè)在真實性，相關(guān)性和可比性方面存在一些問題。由于制造業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展對我國經(jīng)濟的發(fā)展意義重大，因此，制造業(yè)小微企業(yè)財務(wù)問題方面是我國目前需要解決的問題，社會各相關(guān)部門都應(yīng)該聯(lián)合起來，共同促進制造業(yè)小微企業(yè)行為的規(guī)范，提高制造業(yè)小微企業(yè)財務(wù)方面存在的問題與會計人員職業(yè)素養(yǎng)，促進中國制造業(yè)小微企業(yè)和經(jīng)濟社會的健康發(fā)展。

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