加強事業單位內部控制的思考

朱文蕾

摘要：事業單位的發展與完善的內部控制制度有很大的關系，高質量的內部控制能夠幫助事業單位適應時代的發展。在新時代背景下，事業單位也需要不斷地進行體制的改革，才能保證事業單位發揮其在社會中的服務作用，也才能夠保證事業單位資產的安全和合理的使用。本文以警察學院為例，從事業單位內部控制內涵入手，然后深入的分析內控對事業單位的影響，然后就事業單位發展的實際情況不斷地總結內控制度的現狀，最終就改善事業單位內控制度的問題提出可行的解決對策，最終希望對事業單位構建完善的內部控制制度提供參考，以便更好地發揮內控作用，促進事業單位的發展。

關鍵詞：事業單位；內部控制；內涵；意義；思考；現狀

一、事業單位內部控制的內涵及意義

（一）內部控制的內涵

事業單位的內部控制主要是保證事業單位的公共服務職能得到有效地發揮，完善的內控內容能夠促進事業單位實現其整體規劃和目標。內部控制主要是事業單位在內部開展的一系列的規劃，約束，評價，監管和控制的活動，其內容涉及整個事業單位的部門，對所有事業單位的部門都有約束力。事業單位完善內部控制的主要目的就是保證事業單位的經營活動順利開展，保護國有資產和資金的使用安全，保證財務信息的完整，真實。

（二）事業單位內部控制發展的意義

首先，能夠提高事業單位的風險抵御能力，更好地參與社會發展。事業單位內部控制工作包含風險預警機制的設立，對事業單位的財務風險和經營風險作深入的分析，能夠在管理過程中對風險點有針對性的預防，采取措施進行防控，保證事業單位的經營項目和管理活動符合國家的法律法規。

其次，可以預防違紀行為的出現。事業單位的人員很多都是黨員，作為黨員應該有做表率當先鋒的帶頭作用。事業單位構建完善的內部控制制度，對內部人員的工作有一定的約束力，同時確保事業單位的工作人員按規定工作，還能夠有效地預防相關的違紀行為的出現，扼殺以權謀私的苗頭，從源頭上化解各種不安定的因素。

第三，確保財務信息真實、完整，同時還能夠保證工作質量。完善的內部控制制度，能夠確保事業單位的財務數據，會計工作等都在規范的管理工作中進行，這樣不僅有利于規范員工的工作，同時按照一定的程序工作，還能夠保證其工作質量，因此相關的財務數據更加真實，也才能給財務數據使用者提供完整的數據，更有利于事業單位發展規劃的設定。

二、事業單位內部控制管理工作現狀

（一）事業單位內部控制環境意識薄弱

事業單位雖然隨著社會不斷的發展和改革中已經意識到內部控制的重要性，但是實際的工作中，由于受到內外一些因素的影響，內部控制的組織機構不完善，同時缺少對內部控制的整體的規劃，內部控制的管理沒有相應的秩序。事業單位單純的重視對內部控制的設計和修改內容，忽視了內部控制的實際作用。

（二）事業單位的內控監管力度不夠

事業單位的內部控制的實際情況是，計劃制定的很完善，但是缺少實際的應用，所以內部控制的管理效果不佳，實際作用發揮不出來。特別是在內部控制的實踐工作中，更是缺少監管的力度。首先，監管部門的工作職責不清，長期在事業單位中工作，大家的懶惰思想很嚴重，不愿意主動學習，缺少危機意識。其次，監管部門的權利受限。事業單位的領導者一人獨大的行為依然存在，監管部門缺少獨立性，長期發展下去，事業單位的監管部門就是形式化的存在，在監管過程中，由于都是熟人，因此不愿意實施監管去得罪誰，所以監管部門發現不了內控的問題。第三，工作效率低，工作程序煩瑣，一旦監管部門行使自己的權利，那么被檢查的對象會受到很長時間的工作干擾，不能好好的工作，也影響其工作質量。

（三）事業單位的內部財務管理不規范

事業單位在日常的財務管理工作中，對財務管理的相關法律和制度沒有認真地按照程序進行，經費的預算與實際的支出之間差距大，預算不合理。同時也給核算工作帶來很大的問題。事業單位的預算部門缺少控制，沒有按照預算標準進行，也沒有結合市場的行情做調查，很多無用的費用內達到預算里面，雖然事業單位制定了完善的預算制度，但是因為缺少實際效果，預算的超支現象也經常發生。對于財務管理的應收賬款管理也不規范，長時間的借款和欠款內部員工沒有及時的收繳上來，壞賬的問題需要及時的處理，資金管理上，漏洞也很多，存在沒有按照資金規定的用途使用，挪用、擠占專項資金的現象嚴重。

（四）事業單位的內部崗位設置不合理，缺少內部風險預警機制建設

事業單位在崗位設置上有很多的問題，由于事業單位的編制有限，所以很多崗位都是一人多責，實際的工作中人員不足問題是主要問題，每一個人的能力有限，精力有限，崗位工作內容煩瑣，以此有照顧不到的地方。一人多崗的行為明顯違背了國家相關法律法規，并且與事業單位內部控制制度嚴重不符。極易滋生徇私舞弊、貪贓枉法的行為，使事業單位管理上出現非常大的漏洞。同時必然增加內部風險，加上對風險的意識不足，評估不重視，所以沒有建立風險預警和評估的價值，對風險的能力弱。

三、改善事業單位內部控制問題的思考

（一）優化內部控制環境，提高思想認識

事業單位的發展需要構建完善的內部控制制度，提高事業單位內部控制的管理工作，因此要不斷優化內部控制的環境，重視宣傳的作用，在事業單位中營造良好的工作氛圍，宣傳內控的相關知識和重要性。思想決定行動力，特別是事業單位的領導者，應該從重視事業單位的發展和經營中，轉變為重視內控建設，完善內部組織機構，做好責任的分工，保證各部門之劍責任劃分清楚，為內部控制發展做好組織架構。然后事業單位需要做好員工的思想工作，發揮管理者的帶頭作用，從根本讓認識到內控的重要性。警察學院需要依據自己的經營和管理工作，制定完善的內部控制制度，以便員工能夠更加發揮主人翁意識，做好完善內控的推動者。

（二）完善內部監管部門的職責落實，保證其工作的權威性

事業單位的內部控制工作涉及所有事業單位的部門和人員，以此給監管部門的工作帶來一定的難度，但是事業單位需要首先做好權利的下放，保證監管部門的工作的獨立性，不以領導者的思想意識為轉移。對待所有員工一視同仁。其次，派專人負責監管部門，對監管部門的工作職責進行管理和學習，保證其工作的獨立性，明確好監管部門的工作職責。內部監管人員也需要定期地進行思想工作交流，進行內部的工作總結，不斷地發現問題，解決問題。最后，需要結合事業單位的發展實際情況，簡化工作程序，將監管制度落實到事業單位內部的工作各個環節，采取一系列的監督、控制、檢查和評價的手段，規范監管的程序，發揮監督的作用。

（三）規范事業單位的財務管理工作，加強對程序的控制

事業單位內部控制的主要內容就是財務管理，所以需要首先改變財務管理混亂的局面，細化財務管理的工作程序，因為財務管理是所有事業單位開展服務的基礎，資金是血液。重視預算管理，規范預算編制工作，做好市場調查，依據事業單位的發展規劃進行預算編制，保證預算的科學性和實用性。然后對預算實施的過程進行控制和監管。加強對資金管理的作用，防止出現挪用，占用資金的行為，保證專項資金使用到位。做好應收賬款的管理，工作人員與應收賬款的業績掛鉤，可以調動其工作的積極性，然后在明確責任以后，重視財務管理的監管作用的發揮，保證財務管理的程序都按照規定進行，做好審核工作，既保護了資金的安全，也提高事業單位的服務質量。

（四）規范事業單位內部崗位設置，加強事業單位風險防范能力

事業單位需要嚴格按照國家相關法律法規以及自身內部控制需要，按人定崗。在劃分崗位的時候，重視崗位之間的互動和制約，同時依據事業單位的發展需要，避免出現一人多崗的行為，這也不利于內部責任的劃分和管理，有利于遏制事業單位徇私舞弊、貪贓枉法的現象。 事業單位構建完善的財務風險防范體系，針對目前市場風險類型與主要情況做好分析，合理的規避事業單位財務工作可能存在的風險因素。一旦出現了財務風險問題，積極應對，降低事業單位受到財務風險的沖擊，保證事業單位日常運營的穩定。

結束語

事業單位的發展需要緊跟時代的腳步，積極落實內部控制的制度，重視內部控制的執行力度，做好內控的文化宣傳，提高思想認識，保證監管部門的工作責任，建立風險預警機制，規范管理事業單位的財務工作，為事業單位的發展奠定良好的基礎。利用內部控制的作用，調節內部工作，制定完善的內部控制制度，確保各項制度的落實，將內部的風險降到最低程度，合理的規劃內控，提高內部管理水平，促進事業單位的優質發展。

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