高校內控體系建設策略研究

摘要：近年來，高校內部控制研究甚多，成果頗豐。很多學者對高校內部控制體系、評價機制、實施情況等領域進行了深入細致的研究。本文以江蘇財經(jīng)職業(yè)技術學院為例，分析學校內部控制的現(xiàn)狀和必要性，提出今后學校內部控制的實施策略，對提升學校內部管理水平，加快現(xiàn)代大學制度建設有著重要現(xiàn)實意義。

關鍵詞：高校；內部控制；策略分析

內部控制是學校為實現(xiàn)國有資產(chǎn)的安全完整、信息的真實可靠、辦學效率和效果以及法律法規(guī)的遵循等目標提供合理保證的過程，它受所有人員的行為影響，以共同制定和執(zhí)行的一系列控制方法、措施和程序為載體，使學校在外部條件未發(fā)生重要變動情況下保證其發(fā)展目標與人才培養(yǎng)目標的達成。

內部控制以制度建設和制度實施、監(jiān)督為主要內容，以降低風險為基礎，保證資產(chǎn)的安全完整、信息的真實可靠、辦學效率和效果以及法律法規(guī)的遵循而采用的各種管理程序和方法，是從管理視角以內部人身份評判內部控制，注重如何構建內部控制，保證內部管理機制順暢運行。高校作為一個獨立核算的事業(yè)單位，是一個龐大而復雜的系統(tǒng)；籌資多渠道、資金使用的多去向、管理、監(jiān)督缺失，是目前高校普遍的癥結所在。這些問題相互作用，存在一定的防控風險。本文就江蘇財經(jīng)職業(yè)技術學院內部控制的現(xiàn)狀、必要性和實施策略進行探討。

一、學校內控體系建設現(xiàn)狀分析

江蘇財經(jīng)職業(yè)技術學院是一所省屬高等職業(yè)院校，其學校的性質具有非營利性和公益性特征，辦學主體是政府，同時也是社會各界積極參與形成的非營利性單位。學校辦學經(jīng)費主要來源于政府財政撥款、教育事業(yè)收入（學費、住宿費）、其他收入（校辦產(chǎn)業(yè)、社會服務、企業(yè)捐贈等）。辦學資金除了用于教學和科研外，也用于基建、校辦產(chǎn)業(yè)等經(jīng)濟行為。在教學科研、物資采購、基本建設、后勤保障等方面都涉及資金使用，控制的業(yè)務范圍越來越廣，越來越復雜。縱觀學校內部控制現(xiàn)狀，其不足主要表現(xiàn)在：

一是在內控環(huán)境上。首先，學校的治理體系不夠完善，目前，學校實行的是在黨委領導下的校長負責制的內部治理結構，校領導的行為是治理結構核心，內控的監(jiān)控重點主要是中下層人員和部門以及日常活動，他們都是控制系統(tǒng)的中心；其次，內控機構設置不合理，學校沒有設立專門的內控機構，教職員工開展內部控制的知識結構不全，專業(yè)性也不強。

二是在控制活動上。問題主要有預算業(yè)務控制不完善、支出結構不合理、物資采購控制薄弱、資產(chǎn)控制差、合同控制不當?shù)取?/p>

三是在風險評估上。當前，在現(xiàn)代化經(jīng)濟體系建設中，學校需要處理來自于校內外的風險。目前存在的問題主要有：（1）風險意識淡化；（2）風險評估體制機制不完善。在重大項目決策時，可行性分析不足，風險控制措施不到位，執(zhí)行有偏差，財務風險較大。

四是在內外監(jiān)控上。（1）內部控制的監(jiān)督機構包括紀委和內部審計部門本身屬于學校，不是垂直管理不買，缺乏獨立性和監(jiān)督的有效性。（2）外部審計的監(jiān)督在連續(xù)性和主動性上有缺失，審計內容不全面，導致外審效果不理想。（3）內審效率比較低，內審人員的能力素質不一，職責不明，流程不清。

五是在信息溝通上。（1）內部溝通效率不高。智慧化手段運用不到位，內部信息溝通不暢，致信息傳遞程序過多，傳達不及時等問題。（2）外部溝通少。與類似或相關的職業(yè)院校在內部控制方面交流溝通比較少，經(jīng)驗不足。（3）信息公開有待深化。信息公開網(wǎng)站對相關制度特別是財務信息公開不完整，透明度不高。

因此，建立一個科學嚴密的內控系統(tǒng)，確保學校內部資源組合效率最大化，運行順暢有序，是內部質量保障體系建設的一項重要任務。

二、內控體系建設的必要性分析

1.是全面從嚴治黨，從源頭加強廉政風險防控的客觀需要

內部控制機制的建立和完善，是從制度上、根本上、源頭上落實全面從嚴治黨和黨風廉政建設主體責任，有效防控廉政風險的重要抓手，也是建立健全權力運行的制約和監(jiān)督機制，有效避免在資金運行過程中產(chǎn)生的廉政風險、業(yè)務風險和管理風險的關鍵舉措。抓好內部控制體系建設，把權力真正關進制度的籠子，減少不必要的自由裁量權和縮減尋租空間，才能從源頭上加強廉政風險防控。

2.是深化服務主導型教育教學改革、加快推進“智慧教學、智慧管理、智慧服務”的內在需要

內控的本質就是制度建設、流程建設。高職院校要按現(xiàn)代大學制度來完善學校治理體系，建立一個有規(guī)矩、有規(guī)則、有規(guī)范的現(xiàn)代治理體系，其而實現(xiàn)智慧管理。規(guī)矩、規(guī)范就是要建立規(guī)章制度管理的模式，做到一切工作都有章可循、有章可依，用制度管事，用制度理人。從2014年開始，學校提出全面深化服務主導型教育教學模式改革，扎實推進“管理創(chuàng)新、服務創(chuàng)優(yōu)”，從某種意義上講就是職責明晰、流程再造。近幾年，學校同時出臺黨群、教學、科研、學生、后勤等各條線上的制度匯編，為制度化管理打下了堅實的基礎。

3.是持續(xù)推進校院兩級管理，不斷完善學校內部治理結構、提升內部治理水平的現(xiàn)實需要

內控的目的就是完善學校內部治理結構，提升學校現(xiàn)代化管理水平。首先要推行二級管理和加強內控體系建設之間的關系，內控體系不是“另起爐灶”，再搞一套制度標準，而是對現(xiàn)有管理工作、制度流程的整合與完善，內控體系建設也不是要束縛大家的手腳，讓大家不敢做事。制度是一種約束，更是一種保護。建立健全內控體系是為了更好地推進校院兩級管理，加快財權、事權和辦學主體責任的下移，保障和支持二級學院的自身發(fā)展，兩者互為里表、實則是統(tǒng)一整體。

三、內控體系建設策略分析

1.抓住關鍵少數(shù)：實現(xiàn)從“要我內控”到“我要內控”的理念轉變

加強內控建設沒有中層干部的率先垂范、身體力行是行不通的。在學校內控建設方案中成立內控建設領導小組，同時成立內控建設小組和內控監(jiān)督檢查小組，明確分工、細化責任。各部門、各二級院（部）要高度重視這項工作，牢固樹立內部控制理念，一把手要親自部署、親自推動、親自督辦，把制約內部權力運行、強化內部控制作為當前和今后一個時期的重要工作來抓，切實擔負起內控建設第一責任人的責任。領導干部率先垂范，帶頭遵守各項內控制度，加強宣傳，積極引導全體教職工將內控理念入腦入心，將內控意識貫穿于日常工作中，通過層層傳導壓力、層層分解責任、層層抓好落實，在全校營造良好的內控氛圍，真正實現(xiàn)由“要我控制”到“我要控制”的根本轉變。

2.抓住關鍵環(huán)節(jié)：實現(xiàn)從傳統(tǒng)的“結果控制”向“過程控制”的轉變

學校作為第二輪教學診斷與改進試點單位，重點加強內部質量保障體系建設，全面實施績效考核，按照內控制度建立要求，將每項工作作為一個指標納入標準化績效管理系統(tǒng)，財務處要制定工作流程圖，組織編制財務管理全過程操作實務手冊，讓嚴格的規(guī)范和流程貫穿每一項工作，明確每一項任務的時間節(jié)點和質量、數(shù)量要求，確保每一項工作可量化、可考核、可檢查，做到過程留痕，責任可追溯。我們要充分利用智慧校園建設平臺，大力推動內控信息化建設，將控制環(huán)境、風險評估、控制作業(yè)、信息與溝通、監(jiān)督等內控過程五要素有機地融入智慧教學、智慧管理和智慧服務中來，融入標準化績效考核體系中，讓內控制度成為推動績效管理改革的助推器，成為檢驗績效考核的試金石，從而真正實現(xiàn)風險防控的信息化、程序化和常態(tài)化。

3.注重協(xié)調配合，全面梳理各項經(jīng)濟業(yè)務流程，并運用內部控制基本方法，全面有效實施內部監(jiān)督

一是內控各個環(huán)節(jié)之間的配合，也就是各個流程之間的無縫銜接。二是紀檢、監(jiān)察、審計等監(jiān)督部門要統(tǒng)籌協(xié)調、分工配合，建立起全方位的立體監(jiān)督體系，使學校內控體系能夠制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力。三是其他部門要全力配合、支持學校內部控制建設工作小組、監(jiān)督檢查工作小組的工作，為內控體系建設創(chuàng)造優(yōu)良的外部環(huán)境。

4.注重長遠發(fā)展，不斷修訂和完善學校內控體系，確保內控體系的持續(xù)優(yōu)化

內控體系建設是一項長期工程，隨著學校內部控制環(huán)境的不斷變化，學校要及時修訂內部控制體系，增加新的內容，逐步完善學校內控制度、業(yè)務流程，有效構建一套體系完整、對接標準、符合實際、運行有效的覆蓋工作全過程的內控體系。要充分發(fā)揮學校智慧校園平臺優(yōu)勢，將內控制度、操作規(guī)程融入、固化到大財務系統(tǒng)中，最大限度地減少非制度因素或者人為操縱，有效防范發(fā)生重大風險，真正發(fā)揮內部控制在優(yōu)化學校內部管理體系、提升財務資產(chǎn)管理水平上的作用，形成有效的內控成果轉化機制，最終實現(xiàn)內控的目標，職責更清晰、責任更明確、監(jiān)管更有利、辦事更方便、績效更明顯。

參考文獻：

[1]袁洪志.《高等職業(yè)院校內部質量保證體系建立與運行實務》[M].2017.

[2]仵宗禮.高校內部控制基本問題研究[J].當代會計，2018.

作者簡介：

馬曉東，男，江蘇淮安人，碩士研究生，助理研究員，研究方向：高等教育管理。