注冊會計師審計現狀研究

王波波

摘 要 為了提高注冊會計師審計質量，本文在分析事務所的審計發(fā)展狀況的同時，給出了針對性的提升措施，希望可以給相關人士提供參考。

關鍵詞 注冊會計師 審計質量 提升途徑

一、引言

審計工作最為主要的一方面要求就是審計工作的質量，隨著我國改革開放的發(fā)展，注冊會計師行業(yè)發(fā)展非常快，極大的帶動會計領域的發(fā)展。但是近年來，我國的注冊會計師領域還有很多問題存在，全面的提升審計工作的質量尤為關鍵。全面提升審計工作質量，對于審計機構的要求也在逐漸提高，也是審計人員工作基本目標。

二、注冊會計師審計現狀

（一）審計程序履行不夠

當前一些注冊會計師在實踐工作開展的過程中，沒有嚴格的按照規(guī)定的要求履行必要的審計程序，存在這種行為就會影響到審計結果的偏差，例如一些會計師事務所在進行一家開發(fā)公司年報表審計的過程中，由于各種因素的影響，沒有能夠對債權債務按照實施函證或者是必要的代替審計程序進行，同時沒有能夠進行分析性復核，這就導致手續(xù)程序履行程度不夠嚴重影響到審計的質量。

（二）審計職業(yè)謹慎缺乏

在執(zhí)行審計職業(yè)工作開展的過程中，有一些注冊會計師人員沒有相關的職業(yè)謹慎性，主要表現在向銀行函證的詢證函交給企業(yè)代辦里，對當年資金本的增加沒有能夠向銀行索取對賬單，進行分析性復核等等，例如某會計師事務所對某安裝工程進行增加注冊資本資質驗證的過程中，對于資金的交存情況沒有能夠直接向銀行索取，而是將詢證函交給了企業(yè)，讓企業(yè)到銀行蓋章確認，而正是這種缺乏炎癥性的行為，使得企業(yè)有可能存在鉆空子，導致各種違法行為的出現。

（三）外部環(huán)境方面

對于外部影響因素來說，它包含了很多內容，例如外部的監(jiān)管以及法律因素，市場需求等等，外部監(jiān)管一般可以劃分為自我管制以及政府管制，還有社會管制，但是由于我國市場經濟存在特殊性，對于審計質量要求不是很高，并且需求量不是很大，這就使得我國審計的自我管制天生不足，同時社會管制它是屬于一種自發(fā)性行為的監(jiān)管方式，它不存在強制性，所以這種管制的力度不是很大，可以忽略到不計。而政府管制是我國的主要監(jiān)管方式，但是由于我國的國情不同，并且在實施的過程中因為分工不明確，存在很多監(jiān)管源頭存在責任需小等問題，這就使得出現問題時存在推卸責任的情況，而外部環(huán)境因素的影響，他往往對注冊會計師質量的審計產生的影響也是很大的。

三、有效提升審計質量的方式

在實踐過程中，針對上述問題，想要全面的提升注冊會計師審計的質量，那么就不需要將相應的完善人才制度建立出來，同時還要提高審計質量，從而使其能夠走向規(guī)范化。

（一）建立和完善相應的人才制度

審計會計師在進行審計的過程中，需要通過自身的專業(yè)素質來完成各項工作，因此，事務所在管理的過程中，需要加強對于會計師的審核與培訓管理，積極的組織各項培訓活動，切實提升人員的素質和水平，可以滿足日常工作的需要。審計工作的質量直接受到會計人員的技術與素質的影響，基于此，會計師事務所需要建立完善的人才選拔制度，并且應該進行職業(yè)素質的全面管理，這就需要建立一個完全的工作標準，選聘具備較高素質的會計師來開展各項工作。與此同時，事務所應該制定出會計師的培訓計劃，有目的性的培訓人員，全面提升人員的綜合素質，讓會計師具備較強的責任感與專業(yè)素質，能夠滿足日常工作的需要，且不會做出違反職業(yè)道德的申請，以企業(yè)和國家的利益為出發(fā)點，時刻銘記自己的職責，做好自己分內的工作，事務所也需要建立完善的管理體系，保證所有工作的質量得到提升，積極的促進企業(yè)經濟效益的提升，促進我國審計事業(yè)的發(fā)展和進步。人才是現代企業(yè)發(fā)展和進步的關鍵，也是提升企業(yè)綜合競爭力的關鍵，需要各個企業(yè)都要重視起來，提升自己團隊的技術水平與質量，帶動行業(yè)發(fā)展。

（二）強化審計質量，使競爭走向規(guī)范化

建立完善的法律法規(guī)管理制度可以保證會計師的管理更加的科學與合理，同時也是保證會計師能夠按照職業(yè)道德開展自己的工作，對于最終提升審計工作的質量是非常有益的。為了能夠保證會計師的工作更加的公正，不會存在任何徇私舞弊的情況，政府管理部門就需要加強會計師的監(jiān)督和管理，確保審計工作的進行完全按照國家法律制度來進行。審計工作的正常進行，需要以管理制度為出發(fā)點，加強對于行業(yè)活動的規(guī)范管理，嚴格約束審計工作。此外，應該根據實際工作的需要來設置單獨的審計監(jiān)督管理部門，重點進行會計師的工作來開展監(jiān)督和控制，保證各種技術文件都能夠達到規(guī)范化的要求，除了需要進行基本監(jiān)督外，還應該保證審計市場環(huán)境的有序發(fā)展，避免市場中存在惡性競爭的情況存在，要有效地消除各方矛盾和問題，從而可以保證各方的經濟利益，也能夠促進審計領域的發(fā)展，保證審計工作質量符合要求，為國家經濟發(fā)展和社會進步提供良好的基礎條件。

四、結語

審計是國家與社會中所必不可少的一項工作，是會計師事務所的主要經營范圍，所以需要充分的重視審計工作質量，這就需要會計師事務所需要加強人員的培訓，保證工作人員具備較高的專業(yè)素質和技術水平，滿足實際工作的需要，同時還應該制定出切實可行的管理體系和管理制度，國家單位需要加強監(jiān)督管理，保證審計領域不會出現市場混亂、惡性競爭的情況存在，積極帶動審計行業(yè)的發(fā)展和進步。

（作者單位為河南泰業(yè)聯合會計師事務所）

參考文獻

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