事業單位內部控制現狀及改進措施

邱貴成

摘要：事業單位具有公益屬性，主要通過開展一系列工作活動，不斷地提高教育、醫療、文

化等事業的發展水平。不過，事業單位的發展現狀并不樂觀。比如，部分事業單位的內部

控制存在一定的問題，不利于充分發揮公共服務價值。本文著重闡釋了事業單位建設內部控

制制度的必要性，分析了事業單位內部控制出現的問題，提出了關于解決內控問題的措施，

展望了未來內控制度發展方向，以期提高事業單位的內部控制水平。

關鍵詞：事業單位；內部控制；現狀；未來發展；方向

如果事業單位能夠保持健康發展，將對整個社會的穩定發展產生重要的作用。內部控制制度是一項提升事業單位發展水平的一項重要制度。在社會快速發展的背景之下，事業單位有必要深化改革內部控制機制，進而為工作人員創設良好內部控制環境，從而保障各項工作活動的有序開展。

一、事業單位內部控制制度存在的必要性

內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，

達到既定管理目標，而實行的一項內部管理方法。以下從兩大方面闡述了內部控制制度存在的必要性，以期事業單位更加重視內部控制工作。

（一）內部管理控制制度有益于提高事業單位各部門效率

內部控制制度屬于一種管理機制。如果事業單位管理者能夠較好地推進內部控制度，就

能夠在一定程度上規范工作人員的行為，進而保證工作人員有序開展工作，從而提升自身的發展水平。與此同時，事業單位需要根據自身的工作性質以及發展現狀，針對性地完善內部控制制度，確保內部控制制度的有效性，激發工作人員工作熱情，促進自身的穩定發展。

（二）內部會計控制制度有益于提高會計信息的質量

內部會計控制制度屬于保障會計業務、報表、核算等工作順利推進的控制。通常情況下，國家的財政補助是事業單位的經濟來源。因此，單位需要提高資金利用率，以便充分發揮資金價值。內部控制制度不僅能夠提升事業單位內部管控水平，而且能夠確保財務核算的準確性，提高會計信息透明度，強化會計監督效果。基于此，事業單位需要建立健全內部會計控制制度，進而提高財務工作質量。

二、事業單位內部控制現狀

（一）內部溝通機制薄弱

伴隨著社會發展，事業單位逐漸認識到“溝通”對自身發展的重要意義。然而，事業單

位內部溝通機制仍然存在一些問題，不利于員工之間交流信息。比如，管理層很少能夠向部門的員工公開內部管理信息。因此，有的員工不太清楚具體的工作任務。與此同時，管理層不太重視拓寬信息反饋渠道，導致員工未能及時向管理者反饋建設性意見，進而在一定程度上阻礙了自身的良性發展。除此以外，內設機構缺乏必要的溝通交流，造成各部門出現了各行其是的問題。

（二）執行能力較差

雖然事業單位會制定一些內部控制制度，但是單位內控管理質量不佳。主要是因：內部

控制制度執行者尚未深刻了解到內部控制對自身健康發展的價值，導致該制度的執行力度相對較差。另外，執行者的全局意識不強，未能及時能協調好各部門之間的內控事項，不利于有效約束部門行為，從而降低了內部控制水平。此外，部分事業單位內控監督與評價相對欠缺或者僅僅停留于形式之上。為此，執行者有必要積極尋求各種方法，落實內控管理制度，以便充分發揮內部控制管理價值。

（三）內控意識不強

由于內部控制制度已成出現在管理學當中，并取得一定的內控管理成效，事業單位也就

積極建立內部控制制度。但是部分事業單位只是生搬硬套其他企事業單位的內部制度。在這種情況下，內部制度不僅不能發揮其積極作用，而且會在一定程度上阻礙單位發展。總之，事業單位只是把內部控制制度當做管理目標來做，并未深入研究如何制定符合自身實際情況的內控制度的方法。比如，有的單位只是注重宣傳內部目標，卻沒有構建完善的內部控制體系。同時有的單位也很少嚴格控制運行成本，不利于提高資金使用效率，

（四）內部控制制度不夠完善

如今，事業單位逐漸地學習內部控制，并積極制定與實施內部控制制度。不過，事業單

位的內部控制制度較少能夠真正地解決自身的問題。舉例來講，雖然單位制定了內部控制制度，但是欠缺明確內部控制責任，不利于內部控制制度的順利推進。另外，單位的內部控制制度涵蓋面相對較窄，未能及時為內設機構提供內控工作方法，致使工作容易出現紕漏。作為“為人民服務”的公益性質的事業單位有必要完善內部控制制度，以便提高內控管理質量。

三、提高內控效益的改進措施

（一）完善內部溝通機制

在互聯網快速發展的背景之下，事業單位應該積極建設以互聯網技術為依托的內部溝通

機制，進而提高部門之間的溝通效率，從而及時解決運行問題。為了強化溝通質量，事業單位可以建立溝通交流獎勵的機制，提高員工溝通交流興趣，以便更好地推進內部控制制度。當員工們因沒有溝通出現了工作失誤的情況時，單位可以根據實際情況對他們進行懲罰。

（二）強化監督機制

由于事業單位的內部控制制度的執行能力相對較差，單位有必要建立一套完善的內部監

督機制，督促內設機構互相監督內部控制行為。如果一個部門發現其他部門沒有按照制度開展活動，就可以向管理層舉報。同時單位需要把監督責任落實到每個員工身上，進而擴大監督范圍，從而約束員工行為。另外，事業單位需要在吸收原來監督經驗的基礎之上創新內控監督方法，提高員工的歸屬感，增強員工的主人翁意識，進而促使員工積極地開展工作。長期以往，事業單位將會逐漸提高自身內部控制水平。

（三）強化內部管理意識

眾所周知，意識影響行為。為此，事業單位有必要為員工營造內部控制氛圍，調動員工

開展內部控制活動的積極性。比如，管理者可以在內設機構張貼一些關于內控方法的標語，進而潛移默化地影響員工的思想，從而促使員工積極執行內控工作。與此同時，事業單位需要按照全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益五大原則，逐步推進內部控制工作，以便落實內控工作。

（四）健全內部控制制度

目前，事業單位存在內部控制制度與自身不相適應的問題，在一定程度上阻礙自身穩定發展。同時單位的內控制度不太完善。基于此，單位有必要根據自身的實際需求，逐步完善內部控制制度。同時單位需要落實內控管理責任，避免內部控制制度出現僅停留于表面的問題。除此之外，單位有必要為各項工作事項制定相應的內部控制制度，嚴格規范員工行為，以便為自身的健康發展打下堅實的基礎。

四、未來內控制度發展方向

（一）控制環境對內部控制的效果影響更大，并升華為企業文化

實際上，內部控制制度屬于事業單位的"硬性"管理方法。內部控制環境屬于事業單位的"柔性"管理方法，它主要強調的是一種工作氛圍。如果事業單位能夠將內部控制制度上升為企業文化，就能為員工創設較好的內部控制環境。在這種情況下，越來越多的員工從內心中愈加認可內控制度，進而提高單位的內控管理水平。在新時期，柔性管理制度儼然成為事業單位需要學習與深入研究的管理方法。這樣事業單位更容易應對復雜多變的管理問題，促進自身穩定運行。與此同時，事業單位需要賦予員工部分自主處理事務的權利，以便充分發揮員工的價值。

（二）優化內部控制體系、嚴格按照業務管理程序辦事

一方面，為了提高機構辦事效率，事業單位需要優化內部結構，將不相容的職務分離出去，落實各崗位的工作職責，提高人力資源利用率，以便確保工作的順利推進。另一方面，根據內設機構職責規范內控行為，規范審批流程，明確的審批權限，控制預算資金，以此強化內控效果。總而言之，事業單位需要構建完善的內控管理體系，以便促進自身穩定發展。

總結

綜上所述，內部控制對事業單位的發展具有重要作用。但是事業單位的內部控制水平并不高，導致自身出現了一些管理問題。基于此，事業單位需要積極解決當前內控問題，創新內控管理方法，提高內控水平。與此同時，事業單位可以通過借鑒其他企事業的內控經驗，完善自身的內部控制制度，確保內部控制制度的有效性。此外，事業單位需要創新發展內部控制制度，保持內控制度的先進性。

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