國有企業如何加強全面預算管理

孫子策

摘要：我國的國有企業類型豐富，在經濟體制深化改革、市場競爭日益激烈的背景下，國有企業面臨的挑戰復雜多樣。為了提升自身的管理水平，在市場競爭中立于不敗之地，獲得更大的經濟效益，國有企業必須加強自身的管理水平。而全面預算管理是現代企業管理的重要理念與方式，對企業管理能力的提升具有重要作用。因此，國企可以在充分分析企業面臨的實際情況的基礎上，對企業的預算管理問題進行歸納，并引進全面預算管理理念與方式，通過具體的管理策略加強企業預算管理，為企業創造一個良好的環境。

關鍵詞：國有企業；全面預算管理；問題；對策

一、全面預算管理及其在企業管理中的作用

國有企業在我國經濟發展中占據著重要作用，國有企業的整體發展水平會對我國國民經濟的發展產生重要影響，因此，國企必須明確自身的責任，在復雜的市場環境中不斷提升自身的管理水平。全面預算管理對企業的管理具有控制、評價與激勵等方面的作用，可以通過對企業資源的整合與優化分配，促進企業戰略目標的執行，加強戰略目標的實現。國有企業的發展戰略目標是在國家戰略的指導下層層細化分解的，因此，國有企業的發展戰略必須與上級企業以及國家的整體戰略一致。國有企業通過全面預算管理的形式，把整體的發展戰略目標不斷細化，向下級單位部門傳達，讓所有部門都明確自身的目標[1]。在全面預算管理規劃的執行過程中，國有企業通過監督與控制機制，督促目標的實現，對存在問題進行及時調整。同時，企業還要對全面預算的執行情況進行評價分析，并對預算目標進行及時調整，使預算目標更加科學合理。國有企業以戰略目標為導向的全面預算管理可以加強企業整體管理工作，有效控制企業資源，優化資源配置方式，保證企業發展戰略目標的實現。

二、國有企業預算管理現狀

當前國有企業的預算管理一般按照以下流程進行：（1）分析上一年公司經營情況與市場環境，開展年度工作會議，進行經營目標的預期設定，提出收入、成本費用、利潤等具體的預算目標；（2）將經營目標詳細說明下發至各部門；（3）企業運營部結合上一年度所產生的經營性費用，分析制定出本部門對下一年度成本費用目標；（4）招商部根據利潤目標、上一年度公司整體收入情況和當下市場環境和競爭對手情況制定收入目標；（5）財務部通過各部門目標數據匯總整理編制收入、成本費用、利潤預算表并上報公司管理層；（6）管理層將對年度預算計劃結合當前情況提出修改意見；（7）各部門根據修改意見分析當前情況并對預算進行調整，確定年度預算指標；（8）財務部將調整后的年度預算草案上報至經辦會進行集體審議；（9）審批通過后將預算計劃下發至各部門；（10）各部門通過預算計劃制定具體實施方案；（11）利潤目標分解到每個部門進行年度預算編制。

三、國有企業預算管理存在的主要問題

（一）權責分配不明，關聯性不強。

從企業目前的預算管理流程來看，企業預算目標下發到各具體部門后，各部門在預算執行過程中沒有進行目標細化，不能明確部門負責人與基層人員的責任。同時，具體工作的執行情況不能與員工的具體工作聯系起來，導致預算目標的執行與日常工作關聯性不強。

（二）基層員工對預算管理制度認識不足，對預算目標缺乏理解。員工預算執行過程中缺乏自覺性與主動性。

（三）不具備和預算掛鉤的有效薪酬績效機制。一些部門會用各種客觀原因逃避責任，大大降低了考核環節中的公平性與權威性。沒有預算獎懲機制將不能調動員工對預算管理工作的積極性。

四、加強國有企業全面預算管理的主要對策

（一）建立預算預警機制

企業的各種資源都是有限的，為了提高資源的有效利用率，企業可以在進行全面預算管理工作的同時，建立與預算管理相匹配的預警機制。在建立該機制時企業需要把財務軟件系統與現金流量預算結合在一起，對企業的現金支付與資金流向進行監管，并定期對比財務數據信息與預算目標，一旦超過警戒數據，就需要及時作出預警，以便企業及時采取應對措施。現金流量預算執行偏差率臨界點是預算預警機制的主要數值。另外，企業的信息管理系統，還要提供實時的查詢功能，以便企業各部門與全體工作人員了解各種信息，及時發現工作中存在的問題。

（二）建立全面預算管理考核機制

全面預算管理既是一種管理工具，更是一種管理理念，和其他管理內容之間可以最大限度的進行結合，使企業的管理機制更加全面。針對全面預算管理執行效率不高的問題，公司可以根據實際情況，科學、合理、操作性較強的制定全面預算管理考核機制。預算執行部門先自行組織本部門內的預算考評，為保證考評工作的公正性，考評結果需上報至績效考核評價小組對評價結果進行復查。企業要將預算目標作為評價標準，全面評估企業預算執行情況與企業經營情況[2]。然后，企業根據預算指標完成比例發放對應獎金，如超額完成可追加獎金額度，這樣不僅可以激勵員工更加積極的工作，也有利于督促預算目標的執行。需要注意的是，獎懲制度改進非一日完成，公司需要在日后實際工作中多加考量，不斷完善。

（三）豐富全面預算管理考核指標

全面預算管理考核機制不僅需要制度的保證，還需要建立完善的考核指標，只有考核指標完善合理，預算考核工作才能更加全面，也才能提升企業的整體管理水平。當前管理考核指標以財務指標為主，為了豐富考核指標，企業要在嚴格控制財務指標的同時引入非財務指標考核體系，如客戶指標、市場占有率指標等。企業需要明確只有獲得更多客戶才能占領市場，提高市場占有率。以國有控股的園區運營公司為例，客戶滿意度與保持率才是促進這些企業長遠發展的主要策略。因此，企業在非財務指標考核方面需要增加各項具體的客戶對服務水平滿意度調查的項目[3]。在提升企業管理信息化水平的同時，還要引進多種預算編制方法，提高預算目標的合理性與科學性。當前常用的預算管理方法隨著時間的推移與市場的變化，不斷調整預算目標的滾動預算法。

（四）增強預算目標的執行力度

企業在進行全面預算管理時，需要建立相應的管理機制，構建完整的預算管理體系，這樣才可以為預算管理提供最基礎的條件。國有企業的預算管理需要根據自身的實際規模建立。企業的全面預算管理目標需要經過層層分解，具體到每個員工，這樣才能與績效考核機制聯系在一起，增加目標的執行力。預算目標的層層分解需要綜合考慮執行部門的人員構成及綜合特點，結合員工的日常工作量，將分解后的預算指標傳達至基層員工，保障預算指標合理分配至每名員工。同時，企業還要通過宣傳、培訓等手段建立企業管理文化，讓公司所有員工意識到成本與效益的關系，增強員工對全面預算管理與企業管理的認識。另外，財務部按照預算管理制度對預算支出進行嚴格審批。在預算執行中要加強監管與分析評估，發現執行問題并及時修正。企業各部門需要加強交流，協調配合，對各自預算執行情況進行及時交流反饋，以便企業其他部門與預算管理部門及時了解具體的執行情況。預算管理部門把預算執行情況與預算指標進行對比，結合具體業務進行分析找出差異原因，并及時采取改進措施，增強企業預算目標的執行效率。

（五）完善基于ERP環境下全面預算管理系統

ERP財務管理系統是當前很多企業都在使用的財務管理系統，隨著信息化發展程度不斷加快，企業還需要積極的利用新的技術發展成果，不斷優化財務管理信息化系統建設，不斷提升企業的信息化管理水平，加強企業全面預算管理。當前的ERP系統在財務系統與預算管理系統之間還沒有達到完全的融合統一，對業務環節的管理還存在不完善之處，導致企業的全面預算管理與內部控制無法實現有效的融合統一，也無法有效提升企業整體的管理工作效率。因此，企業還需要進一步完善該系統，實現系統之間的融合，對企業的資金鏈與業務鏈等進行有效管控。信息系統也可以打破部門之間的壁壘，企業各部門可以通過該系統了解其他部門的信息，方便企業通過綜合分析信息加強信息的溝通。建立完善的信息溝通渠道，可以減少預算目標的修改次數，進而提高預算目標的執行效率。

結語全面預算管理在國有企業管理中可以發揮重要作用，因此，國企需要充分分析當前預算管理中存在的問題，找出問題存在的原因。在此基礎上，企業需要完善全面預算管理機制，豐富預算管理指標，完善全面預算管理系統，把預算管理考核機制與績效考核機制結合起來，增強預算管理目標的執行力，不斷為實現企業戰略的目標努力。

參考文獻：

[1]廖碧穎. 淺論國有企業全面預算管理與對策[J]. 中國市場， 2017（4）：163-164.

[2]夏萬里. 國有企業全面預算管理的重點與難點探討[J]. 財會學習， 2017（19）：53-54.