基于內控視角的醫藥企業財務風險及其防范

付麗

摘 要：隨著經濟全球化發展，企業在市場中的競爭趨向白熱化。為了能夠提升自身的市場競爭力，企業必須加強對內部控制，創造良好的內部環境，降低企業財務風險。由于國內醫療衛生體系改革的推進，醫藥企業在經營中受到各種因素影響導致頻繁出現財務風險。這就需要從內部視角入手，分析內控管理中那些問題導致財務風險的發生，針對問題提出措施，降低醫藥企業財務風險發生的幾率，推動醫藥企業的可持續發展。

關鍵詞：內控視角；醫藥公司；財務風險

由于內部控制制度能夠有效規范企業經營活動，也能夠幫助企業科學地管理員工，提升企業的財務發展水平等，諸多企業實施了內部控制制度。隨著社會發展，我國的醫療衛生事業出現了新的發展問題。為此，我國逐漸深化改革醫療衛生體系。在此種發展背景之下，醫藥企業不僅面臨著發展機遇，而且面臨著發展挑戰。基于此，醫藥企業有必要深入研究內部控制制度，提高財務管理能力，進而更好地抵御市場風險，從而促進自身的穩定發展。具體如下。

一、財務風險管理及內部控制相關理論

（一）財務風險概述

1.財務風險的概念

財務風險，是指企業在生產經營過程中，由于內外部環境的各種難以預料或無法控制的不確性因素的作用，使企業在一定時期內所獲取的財務收益與預期收益發生偏差的可能性。財務風險是客觀存在的，企業管理者對財務風險只有采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險。財務風險主要包括：籌資風險、投資風險、資金回收風險、收益分配風險。隨著相關專家對財務風險的深入研究，我國財務風險理論愈加細化。從微觀的角度來講，因為企業的經營能力、管理水平相對較低，所以企業容易引發財務問題，降低自身的償債能力，引發財務管理風險。從宏觀的角度來，企業在發展過程中存在客觀的或者較少提前預估的財務風險，影響自身的收益率。總而言之，企業不可避免的面臨著財務風險。基于此，企業需要尋找抵御財務風險的管理辦法，提高控制財務風險的能力。

2.財務風險的特征

第一，客觀性。財務風險客觀存在企業的經營活動之中，不會憑空消失。如果企業需要降低或者規避財務風險，就需要付出自身的實際行動。

第二，全面性。財務風險存在于企業財務管理的全過程并體現在多種財務關系上，在多個環節都會影響企業經營目標的實現，而且企業的財務風險通常與其它經營風險并存。

第三，不確定性。由于企業經營或者管理不當，企業容易產生財務風險。也許，初始的財務風險對企業沒有構成諸多負面影響。但是這并不代表著財風險不會擴大。除此之外，財務風險也可能伴隨著企業的健康運行而降低。總而言之，財務風險具有不確定性。

第四，收益性或損失性。為了自身的發展，企業會開展一些投資活動或者與其他公司合作項目等。但是這些活動使得企業面臨著一定的財務風險。比如，有的經營活動的回報率相對較高，但是企業也會面臨著高風險。如果企業通過購買基金、債券等相對穩定的投資方式，財務風險相對較低，但收益水平也相對有限。由此可見，風險與收益成正比例關系。

第五，激勵性。為了提高自身的效益，保證自身穩定發展，企業會采取一定的激勵措施，務抵御財務風險。在這種情況下，企業能夠充分激發員工的工作熱情，提高員工工作效率。

（二）內部控制的原則與要素

內部控制原則主要包含以下方面：第一，全面性原則。由于企業的經營事項、財務管理活動等都屬于自身的重點工作內容，企業有必要將內部控制貫穿在這些工作之中，進而全方位地監管與控制各項工作，從而提高自身的發展水平。第二，重要性原則。不同的業務活動有著各自的特點。因此，業務面臨的風險概率以及風險的嚴重性有所差異。為了更好地促進自身穩定發展，企業有必要據重要性原則，降低財務風險。第三，制衡性原則。由于大部分企業的管理結構相對復雜，企業有必要賦予部門的管理與監督職權，協調各部門利益，保證自身的平衡發展。第四，適應性原則。由于企業的經營業務是一個動態發展的過程，企業需要根據自身的發展情況，制定相應的內部控制管理方法，提高自身的發展水平。與此同時，企業需要全面性地分析自身發展具有不同的影響。

內部控制要素主要包含以下方面：第一，控制環境主要是指員工的誠信度、職業道德和才能；管理哲學和經營風格；權責分配方法、人事政策；董事會的經營重點和目標等。控制環境決定了企業的基調，直接影響企業員工的控制意識，是其他四要素的基礎。如果企業能夠為員工營造良好的內部控制氛圍，就能夠在一定程度上影響員工的思想意識，提高內部控制水平。第二，風險評估：對來自內、外部的各種風險，企業需要確定一套機制來識別和應對由于變化帶來的風險，對風險進行識別和評估，根據風險分析結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定應對策略。第三，控制活動。企業結合風險評估結果，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制。第四，信息與溝通。企業應當建立信息與溝通制度，對獲取的內、外部信息進行篩選、整合，以提高信息有用性。要保證信息自上而下、橫向以及自下而上傳遞暢通，重要信息應當及時傳遞給董事會、監事會和經理層。第五，內部監督。主要涵蓋：持續的監控活動、個別評估、報告缺陷。如果企業能夠做好內部監督，就能夠幫助員工及時地調整錯誤的工作方案，規范員工的行為，強化內部控制效果。為了確保監督質量，企業有必要通過培訓的方法，提高相應人員的監督素養。總而言之，企業需要重視內部監督工作，以便有效提高內部監督水平。

（三）內部控制與財務風險之間的關系

第一，內部控制與財務風險工作目的相似。無論企業開展內部控制活動，還是提高財務風險管理水平，都是為了促進企業經濟發展，提高自身的綜合實力。假若企業建立健全內部控制機制，就可以在一定程度上規避財務風險。第二，財務風險是內部控制制定的依據，內部控制體系是防范財務風險的保障。一方面，內部控制是財務風險管理的基礎。由于財務風險伴隨著企業的經濟活動而產生，企業需要制定內部控制制度，嚴格規范經營活動，降低風險發生幾率。舉例來講，企業的經營成本大于經營收益時就容易產生風險。如果企業強化內部控制工作，及時發現風險，并采取風險應對措施，就能夠在一定程度上降低經濟損失。另一方面，內部控制能夠有效確保財務信息的真實與有效性。在這種情況下，企業能夠做好風險管控工作，降低財務風險，以便確保自身取得最大化經濟收益。

二、內控視角下醫藥企業財務風險防范存在的問題

（一）控制環境、內部監督缺陷導致財務風險

如果企業能夠構建良好的內部控制環境，就能夠在一定程度上促進自身發展。內部控制制度是建立良好內部環境的前提。內部控制制度主要涉及的事項是以企業的內部審計工作、管理方式、管理的權利與責任等。不過，醫藥企業較少健全內部控制制度不利于自身的有序發展。比如，企業的內部機構設置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低的問題。內部監督屬于企業內部控制工作的重點，能夠有效規范企業管理者與員工的行為，以便保證財務工作的順利開展。但是大多數醫藥公司的內部監督力度不足，不利于監督自身經營活動，也不利于提高決策的科學性。伴隨著社會發展，醫藥企業得到了較為迅速的發展。如今，醫藥企業的經營項目逐漸增多，導致管理工作愈加復雜。因此，當前醫藥企業的內部控制現狀越來越不能夠滿足自身的需求。內部監督屬于企業內部控制工作的重點，能夠有效規范企業管理者與員工的行為，以便保證財務工作的順利開展。但是大多數醫藥公司的內部監督力度不足，不利于監督自身經營活動，也不利于提高決策的科學性。

（二）控制活動缺陷引發的應收賬款管理問題

隨著社會發展，我國醫藥企業的數量逐漸增多。在這種環境之下，醫藥企業面臨著嚴重的競爭壓力。基于此，諸多醫藥企業都想擴大經營規模、提升獲利能力，進而增強自身的競爭力，從而成為行業的領先者。醫藥企業為搶占市場份額，擴大銷售，降低庫存，大多會選用賒銷的方式。伴隨著經濟發展，醫藥企業逐漸擴大自身的經營項目，為擴大收入規模，放寬信用政策，導致賬款回收期不斷延長，應收賬款規模不斷擴大。加之，有的醫藥企業的合作客戶存在信用風險，導致身產生了大量的壞賬。追究原因，醫藥企業的內部控制活動存在缺陷，較少提前了解客戶的誠信狀況。因此，企業的經濟實力并沒有表面上那么強。

（三）風險評估缺陷引發的財務風險

雖然醫藥企業意識到了風險評估對防范財務風險的重要性，但是企業尚未完全做好風險評估工作。除此之外，有的醫藥企業尚未深入了解風險評估工作。比如，有的企業覺得風險評估工作只是財務部門的工作職責，管理層沒有必要完善風險評估工作；有的企業不太清楚風險評估工作步驟，降低了風險評估質量。總而言之，醫藥企業較少能夠真正地發揮風險評估價值，不利于及時應對財務風險。

（四）財務信息缺少真實性

財務信息的真實性影響企業的健康發展。由于醫藥企業經營的項目比較多，并且內部控制力度不足等，醫藥企業的財務信息質量不容樂觀。舉例來講，財務賬目可能出現賬目不清晰，甚至背離事實等。加之，企業的財務信息化程度不高，不利于財務部門員工進行有效的溝通交流，不利于保障財務信息的真實性與有效性。

三、內控視角下醫藥企業財務風險防范措施

（一）完善內部控制環境

企業可以通過規劃日常工作的方式，提高內部控制水平。如今，行業監管趨嚴，質量安全，環保合規等引導產業升級，促使企業關注藥品質量，滿足飛行檢查等要求；提升渠道管控能力，滿足市場合規要求等。企業需加強授權審批控制，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。除此之外，企業需要加強管理自身的財務工作。比如，企業需要根據自身行業的特點，制定會計制度，提高會計工作質量。為了保證會計賬目的準確性，企業有必要加強會計基礎工作，配備會計人員，明確會計憑證、賬簿和財務會計報告處理程序，保證會計資料真實完整。同時企業需要落實醫藥工作責任，確保自身健康發展，不斷擴大規模與實力，增強抵抗財務風險能力。在這種情況下，醫藥企業才能更好的為員工提供良好的內部控制環境，幫助員工樹立內部控制工作意識，保證內部控制工作的順利推進。由于企業的內部監督力度不足，企業的發展水平相對較低。在這種情況下，醫藥企業原來的內部監督制度越來越不能滿足社會發展的要求以及自己需求。基于此，企業有必要深化內部監督制度，加強內部審計工作，保證內部審計機設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查，對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會和監事會報告。

（二）健全應收賬款管理機制

為擴大銷售規模，壓減庫存，加快存貨周轉，企業往往會給客戶相應的信用期限，采取賒銷的方式銷售產品。不過，企業也面臨著難以收回應收賬款的風險。基于此，醫藥企業有必要健全應收賬款預警機制，保證應收賬款回收率，降低財務風險。一方面，醫藥企業需要事前審核客戶的資信狀況、經營效益等。在信息化技術快速發展之下，企業可以通過大數據、云計算等方式，搜集客戶信息資料，全面性地分析客戶的信譽度。另一方面，醫藥企業需要制定科學地應收賬款管理模式。比如，企業可以根據客戶的信用狀況、經濟實力進行分級，分別進行不同等級的授信，明確賬款的催繳時間，保障收款效率，避免或降低呆、壞賬的發生。

（三）建立財務風險預警機制

風險預警就是通過分析自身發展情況，預測未來發展風險，并提前制定風險應對方案。因此，醫藥企業需要完善自身的風險預警機制。在這種情況下，企業才能更好的通過了解經營現狀、財務管理現狀等，分析風險發生幾率，以便做好風險管控工作。比如，相關部門預測到了經營風險就可以通過召開會議的方式，共同商定風險管理對策。在當前經濟發展環境之下，醫藥企業需要根據社會發展以及自身情況，建立健全風險預警系統，提高風險預測能力。與此同時，也要需要革除老套的風險管理預警觀念，學習新的風險預警管理理念，保證自身獲得長久的發展動力，提高自身在行業之中的競爭力。

（四）加大財務信息化建設

因為醫藥企業關系著人民的健康權益，所以國家出臺了一系列政策，管理與規范該行業，保證行業的健康發展。伴隨著社會經濟的發展，醫藥企業的發展方式不斷地發生變化現代信息技術發展的速度逐漸加快。如今，企業早已經從傳統的紙質賬目記錄轉移到計算機上了。因此，財務人員須重視計算機技術、互聯網技術、現代信息技術等，提高自身工作效率。本文主要從以下幾個方面展開財務信息化建設工作。第一，以財務管理為中心進行信息系統規劃。財務管理質量關系著公司的發展水平。在會計信息化建設工作中，醫藥企業有必要圍繞著根據財務工作事項，建立健全信息化管理系統，以便提高財務工作管理水平。企業可以把購、銷、存納入到財務信息化工作中，以便更好的進行管理。由于國外企業的財務信息化發展水平相對較高，醫藥企業有必要學習國外先進的經驗，并與自身的發展狀況相結合，加深財務信息化管理程度。第二，打破傳統流程，建立財務一體化信息流程。信息技術給財務工作帶來了新的發現機遇。因此，醫藥企業可以通過建立財務一體化信息流程，讓員工了解財務工作步驟，共享會計資料，確保會計工作的準確性以及有效性，提高財務處理水平。第三，培養財務信息化建設的高端人才。眾所周知，人才是社會發展的動力。企業也不例外。為了提高財務信息化工作效率，醫藥企業有必要為員工提供相應的財務培訓，以提升員工業務能力。在這種情況下，財務部門有更多的時間和精力從事財務管理工作，以提高會計工作效率。

總結

綜上所述，在當前發展環境下，醫藥企業需要緊緊抓住發展機遇，促進自身健康發展。不過，醫藥企業在經營過程之中也產生財務風險。由于內部控制制度與財務風險管理具有一定的聯系性，醫藥企業有必要從內部控制視角下，研究財務風險防范措施，進而有效規避財務風險，從而提高自身的經濟發展水平。

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