全面預算管理與業績評價在集團中的應用

周穎

摘要：在集團中實行全面預算管理有利于企業掌控經濟運行的整體態勢，提升全局戰略管理能力，對于促進集團戰略目標實現等方面具有重要深遠的作用。全面預算管理所涉及的領域眾多，企業通過資本預算、經營預算、財務預算對企業日常經營活動、籌資、投資活動進行綜合評價，利用考核、控制等手段，確保企業整體戰略的實施和實現。全面預算管理在集團的發展中起著至關重要的作用，是集團財務管理的核心內容，也是集團經營管理的重要戰略機制。全面預算指標體系的設計，應以企業戰略目標為起點，按照企業內部的控制層級逐層進行分解和落實，將企業的戰略目標轉化為各層級管理者的具體任務和目標。業績評價是指運用數理統計和運籌學的方法，通過建立綜合評價體系，對照相應的評價標準，定量分析與定性分析相結合，對企業經營期間的盈利能力、資產質量、債務風險以及績效管理的完善性等各方面進行的綜合評判。準確詳實的業績評價作為企業管理者決策的重要依據，對于保障企業的長遠發展起著關鍵性的作用。全面預算管理和業績評價是構成企業綜合價值管理的重要環節，是企業正常運作、深化發展的有效工具。在企業的發展中應重視全面預算管理與業績評價，才能更好地優化資源配置、防范經營風險、提升集團整體戰略管理水平。本文主要圍繞全面預算管理與業績評價在集團中的應用進行討論分析，進一步提高企業的整體活力，從而更好地促進企業戰略目標的實現。

關鍵詞：全面預算管理；業績評價；應用的方式

企業的發展受很多因素的影響，而其中財務管理的作用是不可忽視的。財務管理是通過量化的數據形式反映企業的盈虧情況，根據財務數據分析及時調整企業的運行方向，為企業的可持續發展保駕護航。集團管理應重視的主要任務就是財務管理，而其中全面預算管理對企業的可持續發展更是起到了積極的作用。全面預算管理是在對企業經營環境進行分析的基礎上，制訂前瞻性及全局性的預算計劃，通過事前預測經營情況、事中控制發展方向、事后進行監管，確保企業預算計劃和經營目標的實現。企業的業績評價體現的是預算管理的落實情況，在管理的過程中通過業績考核機制將企業經營目標轉化為過程指標和結果指標，有效激勵管理調動員工的積極性，從而保證公司發展戰略的實現。全面預算績效管理是建立現代財政制度的重要組成部分，是推動集團管理沿著既定戰略方向健康發展的良性驅動力，有助于提高集團全面預算管理的結構，實現全面預算管理資源配置和利用效率的最優化。

一、全面預算管理與業績評價的內涵

（一）全面預算管理的內涵

全面預算管理是基于企業在戰略目標的領導下，對企業未來經營活動和相應的財務結果進行全面、充分的預測和籌劃，并通過對執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標不斷進行對比和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以幫助管理者最大程度地實現戰略目標及更加有效地管理企業。全面預算管理所具有的特征是全員、全過程、全部門，通過對企業發展中的經營活動進行事前的預測分析，確定經營活動的發展前景，幫助企業制訂應對計劃，把握市場機遇，提高經營活動落實的可行。在經營活動發展階段，通過對整個過程的控制，使各項經營活動按照預期目標有序進行，時時通過監管保障經營活動發展的穩定性和持續性，提高企業的管理能力、運營效率和經濟效益。全面預算管理是一種系統化的管理，其涉及的方面很多，掌控企業的生產經營活動及成員，全面預算管理的意義在于對企業發展未來經營活動加以計劃，進行資源的優化配置，保障企業內部運行的高效性，通過對企業的管理、人員的考核、各部門協調等，實現企業的既定目標及促進其健康有序的發展。

（二）實施全面預算管理所具有的條件

在集團公司發展的過程中實施全面預算管理，需要一定條件的支持，以保障全面預算管理的實行，促進各部門之間的協調發展，提高集團公司的經濟效益。在發展中需要涉及一些方面：第一，決策者的支持。在企業的發展中企業經營活動的實施由決策者決定，全面預算管理是對企業發展戰略總體部署包括企業人員的分布、生產、銷售等各個環節進行的管理行為，這其中需要管理者的高度支持與參與，才能保障企業全面預算管理的實現。第二，數據和信息的支持。在集團公司中實行全面預算管理應提供相應的數據和信息的支持。在實施全面預算管理的過程中所需要的數據很多，像財務數據、企業經營數據、訂單詳情、人員數量等，全面預算管理是通過對收集的數據進行系統化分析、總結，運用運營管理、績效管理、戰略管理等方式進行綜合管理并制定出相應的計劃。因此，在集團公司的發展中應重視企業數據的保存。第三，制度支持。集團公司內部必須建立健全企業內部管理制度，這是實施全面預算管理的依據及后盾，制度健全，全面預算管理才能更好地開展，全面預算管理所涉及的方面眾多，缺乏相關制度的支持，不便于全面預算的有效實施。第四，行動上支持。全面預算架構體系的建立更為符合企業的發展，但是在實行的過程中不按照既定計劃實施，難以保障績效目標的實行。所以，集團公司應建立完善的預算管理體系和良好的管理流程，健全監督機制，科學考核，保證全面預算管理的有效執行。

（三）業績評價的內涵

業績評價是在企業的發展中對于企業經營活動的實施情況進行綜合性的考核，具有判斷、預測、導向和管理的功能，能夠使企業發現其在盈利能力，資本運營，債務狀況，基礎管理等方面存在的問題和不足，及時總結經驗，采取有效措施，從而不斷提高企業的競爭力，促進企業經營活動的有效運作。業績評價應遵循的原則：全面性原則、客觀性原則、效益性原則和發展性原則。業績評價工作的開展，主要是基于企業自身業績考核工作而來的，其通過內部構建相應的評價機制，結合有關標準設定相關評價指數，利用科學、有效的評價方法，對于評價任務進行的執行管理，通過項目化的評價體系，實現對評價結果的有效獲取。企業通過業績評價指標體系的設計來貫徹戰略意圖，引導企業的經營決策行為，達成戰略目標的一致性。通過業績評價指標體系搭建戰略遠景和戰略目標的橋梁，使企業的戰略意圖獲得具體化的導向支持，為企業的經營決策和戰略管理提供可靠、有效的依據。

業績評價和激勵機制是連接企業戰略和執行力的關鍵樞紐，建立有效的業績評價和激勵機制是企業保持與提升其核心競爭能力的基礎環節。

構建基于戰略的業績評價體系，有效衡量企業及管理者的業績，通過績效評價實施企業的戰略管理，并據此強化核心和長期競爭優勢，對完善企業治理結構，建立有效的激勵約束機制，提高企業競爭力具有很重要的理論及現實意義。

二、全面預算管理在集團應用中的意義

全面預算管理作為現代企業管理中的一項重要有效的戰略管理手段，能夠通過對企業內部各種資源的整合及優化配置，促進企業經營狀況的持續改善，從而提高集團整體管理水平，以達到企業效益最大化的目標。在實際的企業經營活動中應重視全面預算管理所具有的價值，這樣才能有利于強化內部管理，增強企業整體競爭實力，實現企業既定的戰略目標。在企業戰略發展中全面預算管理掌控企業的整個經營活動，貫穿于企業經濟運行的各個環節，為企業的戰略發展目標提供有力的、科學的、行之有效的導向支持。同時，預算績效管理也是政府績效管理的重要組成部分。全面推進預算績效管理是財政科學化、精細化管理的重要內容，是規范財政運行秩序的重要保證。

全面預算管理是企業在科學地對內部、外部環境進行分析和預測的基礎上，對企業未來生產經營及財務成果等情況進行預測并控制的管理行為。全面預算管理作為目前得到廣泛應用的管理模式，對整合企業資源、連接集團公司各部門、發揮協同效應，優化公司的成本管理模式都有著重要的意義。全面預算管理作為企業內部控制的工具是現階段加強集團集中管控的一個有效途徑，也是對全面預算管理在企業集團中應用的進一步探索和實踐。通過全面預算管理掌控集團公司的經營活動及人員架構，對資源進行優化配置，以保障在實施過程中各部門的高效運作，提高部門之間的合作能力，以實現集團公司的總體戰略規劃。集團公司利用全面預算管理掌控公司的各個環節，在運行的過程中有利于減少成本的投入，控制公司的開支，通過數據比較分析動態預測企業未來發展方向和整體價值評估。全面預算管理的方式有利于促進集團公司的決策和規劃企業發展的方向，使各部門更好地配合實現戰略目標，在實施的過程中通過制定績效目標可以及時掌握集團公司的運行狀況，通過績效考核有利于查找出現問題環節并提出應對解決方案，提高集團公司的運行效率，提升企業的戰略執行力。

三、全面預算管理與業績評價

全面預算管理作為整合企業資源的主要方式，它能有效連接集團企業各部門，增強企業凝聚力，改善粗放式成本管理模式，從而降低成本，有效增強企業的經濟效益和競爭水平。全面預算管理的執行，能使企業管理者的職能逐漸集中。于對資源的長遠規劃與對下級的績效考核上，使企業內部的層級制從“形式”轉變為“實質”。通過實施全面預算管理，可以明確并量化公司的經營目標、規范企業的管理控制、落實各責任中心的責任、明確各級責權、考核依據，為實現企業戰略目標提供有效保證，可以說全面預算管理的過程，就是戰略目標分解、實施、控制和實現的過程。業績評價是依據績效管理，通過企業與部門、部門與員工之間達成的績效考核目標的履行、雙向互動溝通及評價而進行的管理。在業績管理體系中，業績評價是其核心的內容之一，它為業績計劃、業績溝通提供依據，同時也是對員工的工作過程和結果進行評價管理的過程。建立科學合理的全面預算管理體系，可以幫助企業加強預算控制和資金控制，提高財務管理水平，發揮績效評價的激勵與監督功能，從而實現企業的經營目標。全面預算管理與業績考核不僅在管理和目標上相一致，在實踐中也能夠實現作用互補。因此，為確保企業的競爭優勢，實現整體性的發展，則必須逐步推動全面預算管理與業績考核評價的有效結合。

在集團公司的發展過程中實施全面預算管理，預算考核作為全面預算管理的組成部分，發揮著有力的支撐和推動作用。集團公司的預期目標在實施的過程中通過對預算的完成情況進行考核、評價，更有利于企業實行公平公正的獎勵機制。有效的獎懲機制有利于增強員工的責任心，保障企業的經營活動在實施的過程中通過全員的參與，落實全面預算管理的績效目標，體現全面預算管理的價值，調動員工的積極性，對于預算管理的跟進與后期發展具有明確的掌控力。就全面預算管理的概念來看，其不僅包括全員參與的內容，還需要對管理過程進行全覆蓋并及時全程跟蹤，在控制過程的基礎上對預算進行全方位的管控，企業、經營者和員工組成一個統一的責任共同體，這都歸功于預算績效考核，充分調動了經營者和員工的創造性和積極性。形成公司及部門關鍵績效指標的主要來源是全面預算管理，全面預算管理也是整個績效管理的基礎，以預算為基礎結合績效管理，幫助各部門以及員工能夠對自己的績效任務有明確的認識，使得企業員工能夠在工作中具有科學的目標，最后促進企業活動能夠更好地朝著戰略方向前進。企業的戰略管理、預算考核和業績評價是一個密不可分的有機整體，只有通過高效互動，使之真正形成閉環管理，企業才可能達成其既定的戰略目標，而在此過程中，預算考核正是起到了承前啟后的重要作用。同時，通過博弈理論分析經營者與員工在基于業績評價的激勵框架下的互動關系，得出分析結論，進而指導企業進行業績評價系統、激勵機制、約束機制的建設。在企業發展的過程中應認識到預算考核與業績評價的意義，才能落實全面預算管理對于經濟活動掌控的作用。

推行全面預算管理體系，建立切實有效的內部激勵機制，加大績效考核力度，逐步完善OER考核體系，對加強企業自身管理，形成企業更有效的內部控制模式，確保公司順利完成制定的各項計劃，進一步提高企業的整體活力，實現企業價值最大化的目標具有重要意義。

四、全面預算管理及業績評價應注意的問題

實行全面預算管理及業績評價有利于實現資源的優化配置、作業的高度協調、戰略的有效貫徹、經營效益的穩健提升和價值的持續增長。實行全面預算管理應樹立全員參與意識，充分發揮預算管理的激勵作用；推行預算管理自主化和責任化；建立健全預算管理的組織構架與職責；大力推進預算管理，細化財務管理控制；建立完善的統籌規劃。在集團公司中實行全面預算管理及業績評價應和集團的總體戰略相協調，在集團總體戰略的基礎上實行全面預算，明確員工的職責和權力，使集團公司的目標和下屬企業的目標保持高度一致；同時應建立合理的全面預算考評體系，強化考評與激勵機制。在集團公司中實行全面預算管理及業績評價應重視集團公司下屬企業的利益，為避免集團整體利益最大化與子公司局部利益最大化的利益沖突，通過制訂協調解決方案，統一戰略目標；優化治理結構；貫穿融通，形成利益共同體；加強企業集團的凝聚力和向心力。對于績效目標實行后的評價報告各個環節應重視，存在問題的部門應及時調整，以便于促進經營活動的有序發展；從制度管理上重視評價報告，避免評價報告出現形式化，影響集團的發展。預算管理機制是否落實，如果由于落實不到位導致預算與執行存在較大差異，說明企業管理機制不夠健全，需要加大監督與執行力度；其次是建立科學的評價機制，對全面預算管理水平進行客觀評價，及時發現預算編制、執行與監督過程中存在的問題，為進一步改善企業管理體制提供參考。

結語：全面預算管理對于企業的發展有著重要影響，在企業發展中應充分認識到全面預算管理的價值。全面預算管理的實現需要一定的條件支持，因此，集團公司應提供相應的支持，促進其發展。通過對績效目標考核、評價，有利于企業實行高效的獎勵機制，調動員工的積極性，創造更大的經濟效益和社會效益。

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