醫院內部控制建設與風險管理要點分析

全瑤 陳文捷 李鶴紅 林天沛 馮鋼

摘要：做好醫院內部控制和風險管理工作，有助于令其在長期合法合規經營管理前提下，維持資產安全狀態、信息披露的真實性，順勢貫徹更高層次的發展目標。由此，本文將在客觀闡述當前我國醫院內部控制和風險管理上存在的問題基礎上，探討日后予以科學建設的要點。

關鍵詞：醫院;內部控制;風險管理;要點

自從步入新時期之后，涉及我國醫院的內外環境發生了系統性的變化，傳統的內部控制和風險管理模式也開始出現相關問題，如若不能及時予以完善性建設，就會引發財務操作方式不規范、財務管理秩序紊亂、醫療糾紛等各式各樣的問題。所以說，選擇盡快做好內部控制重建和風險管控工作，顯得勢在必行。圖1展示了行政事業單位行政事業單位內部控制框架。醫院作為常見的事業單位，其內部控制建設與風險管理的也應基于這一框架。

一、當前我國醫院內部控制和風險管理上的問題

（一）內部控制和風險管理體制存在漏洞，欠缺科學性和實效性

如今我國部分醫院在內部控制和風險管理工作方面，存在連貫性、科學性、實操性低下等缺陷，根源就是既有的控制體制不夠健全。如一些醫院在執行一些重要的經營決策計劃或是購置科技設施前期，沒有進行細致性的考核認證，使得后期的資產和設備利用效率大打折扣，嚴重情況下甚至會造成大規模的閑置浪費現象，這些都是因為欠缺科學化的預算投資和風險評估機制所造成的。

（二）管理層對本職事務認識不夠深入，主觀要求過低

一些醫院始終延續老舊的經驗型管理模式，對于內部控制則長期忽略，具體表現為盲目傾重于進行全新的醫療技術引入，對于平常的經營管理工作則嚴重輕視;再就是部分管理人員認定一味的強化內部控制和風險管理，就只會令辦事程序變得愈加繁瑣。因此，在沒有及時樹立起足夠嚴格的監督和評價體系之外，更沒有提供科學人性化的獎懲機制，久而久之，令醫院的內部控制和風險管理工作完全流于形式。

（三）平常沒有做好監督考核工作

在內部控制監督方面，許多醫院沒有預先創建完善的內部審計機制，這就使得內部機構變得愈來愈不健全，無法發揮出其應有的職能。如目前許多醫院內部的審計部門都存在獨立性不強、審計力量低下、工作深度和廣度未能達標等問題，尤其是當中審計人員的業務技能和素養，有待予以大幅度提升。

再就是既有的預算控制方法不夠科學嚴謹。在醫院內部控制和風險管理工作中，預算屬于極為關鍵的一環，但是現實往往與之相悖，許多醫院習慣于依照往年預算數據和上級要求進行編制，沒有做到將預算細化到特定的項目和執行部門當中，更沒有同步進行可行性論證。因為這些弊端，使得醫院在執行預算時經常遺留脫節和約束力喪失等弊端，導致不同階段的資金運營率持續降低，嚴重情況下會直接令預算執行失控。

二、醫院風險評估的要點

在醫院的內部控制建設和完善工作開展之前需要進行風險評估，醫院風險評估可以通過問卷調查的形式展開，醫院常見的內部控制風險點如表1所示。（1）

三、日后科學進行醫院內部控制建設和風險管理的要點

（一）增強管理意識

歸根結底，內部控制需要借助醫院決策、管理等部門，以及員工力量進行共同實施，所以說其屬于為了貫徹更高的風險管控指標而不斷調整改進的動態活動過程，這就要求醫院及時樹立并遵循全員意識。在此期間，作為管理者要發揮好榜樣示范作用，竭力避免破壞內控規則的行為出現;再就是督促所有員工承擔起內控實施的職責，令他們同步扮演好內控的主體和客體角色，從而更高水平的執行內控計劃。

（二）完善管理體制

內部控制和風險管理的體制是否健全，將直接決定醫院不同階段經營風險分析的準確性，以及預防戰略的有效性，而對應的完善策略則表現為：

首先，形成明確的責任體系。即要求醫院時刻秉承著現代化的內控理念，積極創建行之有效的組織機構，能夠確保橫向方面促進權力制衡，即令相關部門彼此間科學分工、職責分明、相互獨立和牽制;至于縱向方面則力求令辦事流程和工作目標等變得更加簡潔明了。具體方法則是科學定位決策、管理、執行、審計監督等各個部門的職責，重點令決策部門明確自身在內控建設和實施方面的責任，并確保令審計委員會做好內控審查工作。

其次，樹立起嚴格的規章體制。想要令醫院長期進行健康性運營發展，就必須預先提供科學、合理的內控和風險管理體制。這就要求醫院更加合法合規、準確全面的建設內控體制基礎上，基于內控工作的實際需求來制定富有針對性的經營風險防范措施。即督促有關機構、崗位職員嚴格負責、彼此監督制約，加快不相容職務相互分離進度的基礎上，有計劃的進行崗位輪換，避免重復引發徇私舞弊等不良行為。

（三）處理好重點環節

內部控制的核心對象便是內部事務，因此要求管理者具備豐富的實踐經驗和理論知識基礎上，能夠結合醫院業務的實際特征作出有關的重點安排。

第一，確立重點的管理環節和目標。即要求醫院加大對財務預算、成本、貸款收回、債權債務清償、費用支出等工作內容的管理力度，隨后合理性的進行基建投資、集中性的修繕有關工程項目，確保在物資采購、領悟、保管中進行嚴厲監管，竭力杜絕舞弊行為的出現。

第二，確保進行事前中后全方位審計的同時，加大對預算、運營分析的控制力度。特別是在專項控制方面，要注意同步提升財務管理、會計信息、信息技術的控制水平。

四、結語

綜上所述，選擇針對醫院進行全面性的內部控制和風險管理，是促使醫院現代化建設和可持續健康發展的前提保障。因此，相關領導須配合全方位和全過程的管理模式，來改建、執行、監督內控體制，促使醫院全員明確個人的職責和義務，能夠合力提升內控的有效性，全面規避舞弊行為的重復產生。

注釋：

限于篇幅，本文未將醫院在這些方面的具體風險列出，讀者可以聯系作者索取。

參考文獻：

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