制造業企業內部控制存在的問題及對策

高才華

摘要：制造業是我國改革開放核心發展行業之一，為了適應新時代我國供給側結構性改革的實施，保證制造業企業的經濟效益，加強內部控制十分重要，在這種背景下，對制造業企業內部控制存在的問題及對策的討論就非常有現實意義。本文立足于現實，先條分縷析的闡述了我國制造業內部控制中存在的問題，再闡述了改善我國制造業企業內控管理現狀的策略。希望通過本文能夠對我國制造業的內部控制管理的構建與實施提供一些參考，幫助制造業企業完善內部控制管理。

關鍵詞：制造業;內部控制;問題及對策

內部控制是企業管理體系中重要的組成部分，企業的內部控制職能包括了對企業內部人、財、物、經濟活動事前、事中、事后等企業各方面實行有效的監管作用，旨在保證企業經營和管理活動的正常有序、合法運行，保障企業的經濟效益，對于企業的長足持續發展具有重要意義。我國制造業是我國改革開放以來核心發展的行業之一，在改革開放四十年以來取得了巨大的成果，“中國制造”享譽全球。為了適應新時代的發展，我國推行了供給側結構性改革，“去產能，去庫存”等系列措施，從而引發原材料價格上漲，特別是鋼材，企業生產成本增加，這對加工型制造業造成了巨大影響，因此，加速落實完善企業內部控制具有極強的現實意義。

一、我國制造業內部控制中存在的問題

（一）缺乏政策引導

我國制造業企業內部控制管理經過了十多年的發展，仍然處于探索之中，實踐與理論經驗都處于匱乏的情況之下[1]。因制造業的業務鏈較長，涉及到的活動相對繁雜，政府相關部門如財務部，缺少具體對于制造業企業內部管理機制改革的引導，缺乏推進內部控制管理機制在企業內發展的相關政策，所以很多企業沒能意識到發展內部控制管理對于企業的真實意義。大大制約了企業的發展，對我國的財政稅收也有不小的影響。

（二）缺乏合理的制度設置

我國制造業正處于一個高速發展的大變革時期，從供給側結構性改革開始，將會有更多的改革政策出臺，但我國的制造業企業內部控制管理機制卻長期處在一個初始階段。這與我國制造業企業內部控制管理發展時間有限，未能在實踐中積累足夠的經驗，從而獲得健全完善、適用于我國當前國情的企業內部控制管理機制，以供全行業企業進行參考。我國大部分企業（包括但不限于制造業企業）的內部控制管理機制普遍存在著結構設置隨意、職權模糊、職責混亂的現象，在制定政策制度時忽視了客觀性、科學性以及實事求是的原則，導致了我國企業的內部控制制度的混亂，從而造成了內部控制失去應有的作用，對于企業提升經濟效益毫無意義，造成了在企業中內部控制管理的全面崩潰。史玉柱的巨人集團就是這樣一個被混亂的內部控制機制所毀掉的大型民營企業。

（三）缺乏決策管理者的足夠重視

對于企業發展來說，除了客觀實際的影響外，最大的影響因素便是決策管理者。企業的根本權力都掌握在決策管理者的手中，企業能否進行管理機制上的大變革，能否保障內部控制管理機制的確切可行，都完全取決于決策管理者的決定和具體管理[2]。就我國制造業企業來說，很多中大型制造業企業的決策管理者，大多是出身于計劃經濟時期，抑或改革開放初期的老企業家。大部分的老企業家對于企業管理都有一套自己的理論，對于新事物新理念的接受程度不高，有相當一部分制造業企業的管理者就不認可內部控制管理在企業管理中的真實作用，即便有開展內部控制相關工作，往往由于領導的重視，導致執行不下去，或是半途而廢，成為雞肋，這嚴重制約了企業的發展。例如我國曾經的上市公司“星美聯合股份有限公司”就因為領導缺少對于內控制度的重視，所以導致了企業衰敗，最終在2008年7月19停牌，拍賣出了49.9%的股份，這是最直接的警示。

二、改善我國制造業內部控制建設中存在問題的策略

（一）出臺政策引導

法制社會，要真正推進制造業企業進行內部的改革，建立起新的管理思想和方式，從而促進我國制造業企業發展，為我國經濟發展注入新的活力，那么政策的相關引導非常重要。政府應在科學思想的指導下，制定相應的具體引導方案，以及具體的法律法規、政策方針，從而引導企業內部實行管理機制改革，完善相關行業規范，讓企業的內部控制管理系統發展有所參考有所借鑒，可以高效的完成促進我國制造業企業的內部控制管理全面化的任務[3]，推進我國制造業向著新時代發展。

（二）優化內部控制管理機制

就我國制造業企業現行的內部控制管理機制本身而言，存在著相當多的紕漏。我們要在全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益這五大原則的基礎之上對我國制造業企業現行的內部控制管理機制進行一次全方位的完善優化。要落實貫穿決策、執行、反饋等等方面，對薄弱點不忽視，對重點如對事業項目的風險性和安全性的評估等等，都要進行嚴格的把控。要按照制衡原則，分配各關鍵的權力給不同的部門和具體人員，把權力關在籠子里，以避免出現一方獨大的情況出現，杜絕職位擅權的現象發生。此外，我們在制定優化方案時，一定要考慮到企業的客觀實際，可以參照但不可照搬發達國家企業內部控制管理的機制，要實事求是，保證優化方案的可操作性、可行性。最后，也是對于企業來說最重要的一點——將企業的戰略成本管理納入內部控制機制中，提高公司的成本管理績效，提升所能創造的經濟價值。

（三）提升決策管理者的重視度

企業管理與制度建設的權力是掌握在企業決策管理者的手中。我國制造業企業要推進落實內部控制管理機制的建設，那么我們必須要提升決策管理者對于內部控制管理機制對于企業持續發展重要性的認識，改變決策者落后的管理方法和管理理念，深化和推進內部控制管理機制的完善和發展[4]。在具體的實踐中，鼓勵員工進言獻策，對員工提出內部控制管理方面的建議或方案的行為必須給予鼓勵，一旦方案評審通過實施后予以絕對的支持，適當的放權，并敦促相關部門盡快落實有關工作，為企業完善內部控制管理系統創造良好的發展環境，讓企業能夠在上行下效的氛圍下，更快完場內部控制管理機制的建設與完善工作。

（四）完善建設全面監督、績效機制

全面監督機制對于企業內部控制管理的落實有著極為重要的意義。我們要從內部和外部兩個大的方面出發，參考企業內部環境的具體情況，建設行之有效、完善、全面的監督機制。首先是外部方面進行建設，引入第三方審核機構介入，如會計師事務所、體系咨詢審核機構，定期以第三方客觀的視角發現企業內部控制管理的漏洞和缺失，從而不斷改進完善。在內部，主要是鼓勵和促進建成全員參與的監督機制，通過群眾的力量，來對企業中不合章程制度的操作與行為進行最為嚴格的監督，形成極大的約束力。

建立績效考評機制，建立相應的獎懲機制，完善績效考評、獎懲機制是解決內部控制管理推行動力的問題，通過具體、能落到實處、給企業員工最直觀感受的方式，體現出企業監督機制的完善與強力，對于落實企業內部控制管理機制的建設有著極為重要的意義。

三、結束語

供給側結構性改革的實施是對我國制造業企業轉型的重要時機，是國家為了適應新時代的發展需求所制定出來的科學政策。制造型企業要嚴格落實供給側結構性改革，同時也要保證企業所創造的經濟收益，完善企業內部控制管理機制就顯得尤為重要。我們要結合實際，參考發達國家企業的內部控制管理建設經驗，根據企業自身的具體情況，實事求是，制定與實踐相應的改革策略，在實踐中完善，在完善中實踐，為貫徹經濟的可持續發展戰略提供助力。

參考文獻：

[1]苑慈.高新技術企業戰略成本管理問題研究[J].商業經濟，2017 （1）：39-40.

[2]陳彩虹.基于戰略視角的高新技術企業成本管理問題探究[J].經濟師，2016 （9）：153-154.

[3]崔繼永.基于戰略視角的制造業企業成本管理問題探究[J].經濟師，2017 （1）：268-268.

[4]呂艷霞.戰略成本管理在我國中小企業中的實踐[J].現代商業，2016 （8）：156-157.