外貿企業出口退稅實務管控風險及策略探討

王文敏

摘要：為了調整外貿的順逆差，促進我國經濟的穩定發展，對此國家實施了一些出口退稅政策。由于各種因素的影響（包括受國家政策的影響、國內外因素以及外貿企業自身的影響），給外貿企業出口退稅實務管控帶來了一些風險，外貿企業要想謀求未來更好地發展以及更大經濟效益，必須要制定合理的經濟戰略，找出應對策略以防范出口退稅實務管控中出現的風險。

關鍵詞：外貿企業;出口退稅;實務管控;風險

外貿企業防范出口退稅實務管控中出現的風險具有十分重要的意義，它有利于保證外貿企業的資金安全，促進外貿企業未來的持續健康發展。對此外貿企業必須要引起重視，加大對出口實務的管控力度，防范財務風險。本文主要結合我國外貿出口、退稅政策、外貿企業出口退稅實務管控中出現的風險進行了分析，并提出了防范風險的處理對策。

一、我國外貿出口面臨的現狀

2018年外貿出口總值為16.42萬億元，與2017年的同期相比增長7.1個百分點，為了給我國出口貿易提供支持，提高進口注冊公司以及出口注冊公司之間的國際競爭力，我國對稅收政策進行了適當調整并完善了外貿稅收政策中出現的不足，雖然起到了一定的成效，一定程度上保證了出口退稅額的正常增長，但是如果外貿企業申報的相關手續流程繁瑣，申報遲遲辦不下來，外貿企業將不能有效領取退稅金額，那么將會給企業造成嚴重損失，不利于國內經濟的穩定增長。

二、外貿企業出口退稅實務管控中出現風險的原因

（一）外貿公司信息化水平不高及海關數據下載有滯后性

通常情況下，外貿公司在辦理出口退稅時需出口報關單據與采購發票相匹配。倘若外貿企業的出口量較大，這就需要借助ERP系統提示是否開發票、發票內容與報關單是否一致。然而，當前仍有部分外貿企業信息化建設水平較低，無法對發票信息做出提示，致使發票無法與報關單及時匹配，延誤退稅手續的辦理。另外，部分外貿企業提升了自身的信息化建設，但是EPR系統出示的發表內容與報關單不一致，導致開具的發票無法使用，需要重新開具發票，致使退稅申報時間延遲，外貿企業無法及時拿到退稅款，企業的資金周轉壓力增大。此外，海關方面的數據又存在一定的延遲，這就無法及時獲取海關出口信息，同樣對辦理退稅申報造成影響，增加了出口退稅實務管控的風險。

（二）出口退稅相關內控機制不完善

在企業的出口退稅的內控工作，需要外貿企業內部進行相關業務的管理、核查、財務，另外還需要外商、相關供應商、國家、外貿經銷商和貿易、海關、稅務局、相關銀行等等部門的審查和核實，才能得到出口退稅，程序較為復雜繁瑣，如果外貿企業內部沒有一套完備的出口關稅實務的控制機制，那么在出口退稅的過程中就會出現很多問題，包括供應商或業務人員沒有完全配合及時開具發票以辦理退稅申報等等，導致出口退稅無法正常到達外貿企業，更嚴重的超過退稅辦理時間導致不能退稅，給企業造成巨大的損失，同時也影響了國家出口退稅額的增長。為了保證外貿企業獲得更大的經濟效益和促進企業的長遠發展，對此必須要完善出口退稅相關內控機制，協調各部門，分工合作，以保證出口退稅工作的正常進行。

（三）部分相關會計人員專業素養有待提升

由于部分外貿企業存在會計人員專業素養不足、輪崗作業，導致會計人員對操作流程的不熟悉、工作效率不高也是導致外貿企業出口退稅實務管控中出現風險的一個重要因素。出口退稅對會計人員的要求較高，然而依據我國目前外貿企業出口退稅的實際情況來看，在建設出口退稅隊伍能力方面還有所欠缺，并沒有形成一個規范化的隊伍，加上新上崗的會計人員業務能力低下，對出口退稅實務管控認知不足以及對系統相關的操作流程不熟悉，沒有及時確定和傳輸出口退稅電子口岸上的報關單資料;并且在退稅申報的具體過程中，輸入的退稅信息不準確，也沒有認真檢查，影響了退稅信息的真實性，導致出口退稅遲遲辦理不下來，不利于我國外貿企業的持續發展，給出口退稅造成了很大的影響，進而影響我國出口退稅總額的增長，影響我國國內經濟的穩定增長。對此需要引起重視。

另一方面，出口退稅方面的政策也在不斷的調整變化，而由于相關外貿企業沒有及時了解國家新出臺的相關出口退稅政策，也沒有在企業內部強調出口退稅政策變化，沒有對相關信息進行及時的發布，從事出口退稅的相關會計人員仍按照原來的出口退稅政策進行工作，這就造成了出口退稅中的操作出現失誤;對企業出口退稅造成了很大的影響，不利于企業經濟效益的增長。另外加上與相關業務部門配合力度不夠，也加大了外貿企業出口退稅實務管控風險。

三、防范外貿企業出口退稅實務管控風險的策略

（一）提高出口退稅系統信息化水平

由于出口退稅系統信息化水平的不高，因此導致了海關數據下載相對滯后，對我國出口退稅了解也相對滯后，導致外貿企業不能及時制定有效的措施以防止出口退稅實務管控中出現風險，造成極大的經濟損失，不利于外貿企業的長遠發展和經濟效益的獲取，同時也影響了我國外貿業的發展。對此必須要引起重視，重視出口退稅系統的建設和完善，以提升出口退稅系統信息化水平。具體措施如下：退稅系統的建設與技術人員有很大的關系，對此需要引進優秀的技術人員，建設出口退稅系統，保證系統的正常運行，能及時提示未開票數據，自動匹配海關報關單信息等，提高系統信息化水平。當出現問題時，能及時發現，并制定有效的解決措施進行處理，以防范風險。

（二）完善出口退稅相關內控機制

出口退稅相關內控機制不完善也是外貿企業出口退稅實務管控中出現風險的重要原因，外貿企業需要對商品的采購環節一直到出口退稅環節進行全過程的管理和控制，才能防范外貿企業出口退稅實務管控中出現的風險，保證外貿企業所獲取的經濟效益。為了防范外貿企業出口退稅實務管控風險，增加外貿企業的經濟效益，外貿企業需要依據國家出口退稅政策的變化以及結合企業具體的情況，將出口退稅需要的相關單據提交情況、口岸備案、出口報關單、開出的增值稅發票等等內容，加入到出口退稅的內控機制中，依據企業的實際情況，完善企業的出口退稅內控機制，并加大對這些流程及內容的出口退稅的內控力度，以保證出口退稅款正常的退回到企業。

（三）提高出口退稅會計人員的專業素質及溝通能力

出口退稅是一項專業性較強的工作，要求從事此項工作的會計人員必須具備較高的素質，不僅要擁有優秀的專業知識和專業技能及很強的責任心，同時還需要擁有優秀的組織能力以及溝通和協調能力，并且能很好的處理出口退稅工作中出現的突發事件。為了保證出口退稅工作順利開展，對此必須要提高出口退稅會計人員的素質，具體措施包括：提高企業招聘會計人員的準入門檻，要求它們必須要具備優秀的專業知識和專業技能以及各項綜合能力，能應對出口退稅工作中出現的突發事件，合格后，方進入企業工作;邀請優秀的人才或者相關專家，定期對會計人員進行培訓，提高他們的專業素質和工作能力;安排他們學習退稅子系統和電子口岸出口收匯子系統操作的相關知識，提高他們的操作水平等等。

外貿企業要多與政府部門交流合作，了解出口退稅出臺的新政策，使從事出口退稅的會計工作人員了解出口退稅政策變化的信息，保證出口退稅工作的有效開展;另外根據企業的具體情況合理調整出口退稅的管理工作，防范出口退稅管控中出現的風險，保證出口退稅管理工作的正常進行，進而保證出口退稅正常的退回到企業。

四、結束語

綜上所述，要想保證外貿企業經濟效益的增長和促進外貿企業未來的持續健康發展，保證出口退稅百分之百到達外貿企業，外貿企業必須進行出口退稅風險的防范，并結合國家出口退稅的新政策，制定出一系列防范風險的措施，以保證出口退稅順利退回到企業。

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