淺析新形勢下加強事業單位內部控制的必要性

羅方靈

摘要：如今無論是企業，還是事業單位，對內控管理都給予了重視，尤其是企業，他們不惜重金聘請專家教授來進行內控建設，與企業相比事業單位內控發展顯得滯后。尤其近幾年來，有的事業單位領導受拜金主義、享樂主義等思想的影響，腐敗違法現象不斷發生。這與內控建設不完善有著必然的聯系，因此筆者在此對事業單位內控建設進行必要的淺析、指出內控管理中存在的一些問題及其完善對策，其目的是為了改進和提高內控管理，更好地促進事業單位健康發展。

關鍵詞：事業單位;內控管理;重要性;問題對策

越來越多的企業，將內控管理作為企業管理的重要組成部分，并將內控引進企業管理中來，取得了非常滿意的效果，據此國家對事業單位內控管理也提出了嚴格要求。作為行政執法部門或社會職能部門的事業單位，內控管理與其資金的合理應用以及職能的充分發揮有著必然的聯系。所以本文敘述了事業單位內控管理的定義，以及在事業單位管理中的必要性，同時還客觀地闡述了事業單位內控管理的不足以及對策分析，希望對事業單位今后內控工作有所幫助。

一、新形勢下事業單位內控的含義及其重要性

事業單位于2014年1月1日開始實施《行政事業單位內部控制規范（試行）》，它是對事業單位層面以及業務層面進行自我評價、自我約束、自我控制的一種手段，它是一個過程，包括設計與運行兩個階段。其目的是防止舞弊腐敗現象的發生，保證事業單位經濟運行的合法合規，提高公共服務質量與效益。

其重要性表現在一是約束某些領導的權與力，構建和諧社會。事業單位是公共權力的執行者或參與者，如果加以約束這一權力，使之更好地為人們服務，內控能將公職人員的欲望與權力關進制度的“籠子里”，讓他們縮小自由裁量的空間，陽光用權。二是增強管理，提升服務職能。內控有強化績效管理，監督預算執行等功能，所以內控有提高工作效率，確保“三公經費”合理合法支出的作用。三是規范財務運行，加強財務管理的功能。目前事業單位資金的來源與使用都已經多樣化，內控有規范財務專業化、精確化，確保資金合理應用，避免財務管理出現重大差錯，組織財務管理良性運行。四是使管理專業化、標準化。內控是一個嚴格的復雜的體系，包括對各個項目的規范、對風險的分析、預測、評價，所以內控規范了體系的運行，減少了差錯的發生，陽光了服務窗口。

二、目前事業單位內控管理存在的一些問題

事業單位內控管理存在認識不夠，缺乏先進的理念，在管理制度上也不夠完善，另外設計階段不夠科學，同時對風險把握也不夠到位，預算控制不足等問題，主要有以下幾點：

（一）內控意識淡薄

很多人，包括事業單位領導，對內控了解不夠，把內控管理看做是本單位規章制度的細化。還有一些人認為事業單位相對于企業來說，業務不多，資金來源大多是財政撥款，再設計一套內控管理沒有必要，還浪費人力以及物力。還有人認為內控管理與財務管理沒有什么區別，做好財務監督與管理即可。這些都是對內控認識不足的表現，他們習慣了隨意性的工作方式和散漫的組織作風，缺乏對內控管理的學習與認同，阻礙了內控工作的順利進行。

（二）內控制度不夠完善

有效的內控應該是一個系統的完整的體系，通過前面分析我們知道目前多數事業單位的所謂內控是零散的分布在不同部門的規章制度，并沒有形成統一的體系，是掛在墻上的規定而已，成為行政事業單位的“裝飾品”，它們沒有真正地發揮內控職能。如崗位設置不合理，工作權限不夠明確，作業規程不夠規范等，這樣的內控管理會導致工作中職權濫用，進而出現舞弊行為，嚴重地影響了事業單位的形象，同時還阻礙了事業單位發展。

（三）設計階段不夠科學

認識薄弱，制度不夠完善，所以內控在設計階段就不夠科學，只是敷衍了事而已，也就是說將一些零散的制度羅列出來而已，沒有在設計之初做好全盤考慮，沒有將內控鑲嵌在事前、事中、事后整個環節過程之中，只是個粗枝大葉而已。這樣的設計出現了治理結構虛設，崗位人員配置你中有我、我中有你，相互重疊，權限分工不夠明確，“一人獨大”現象嚴重。這樣使內控后期執行階段出現差錯，導致內控不能達到預期效果。

（四）風險把握不足

一提風險，一般人就聯想到企業經營風險，很多人都認為事業單位是由財政撥款，旱澇保收，風險不大，所以在意識上就不給予重視。我們知道，事業單位資產是國家所有，合理配置資源，保障國有資產安全可靠是每名事業單位員工的責任與義務。如果稍稍不注意，則國有資產就會隱形損失，舞弊行為就會發生，資金就會被一些不法分子盜竊、挪用等。這樣的案例很多，這里就不一一列舉了。

（五）預算不夠給力

預算是計劃和實際的量化管理，事業單位通過預算的編制來將各項收入與支出清晰明了化，并且對預算的差額進行分析評價與反饋，其目的是確保事業單位的資金良性運轉。但是許多事業單位預算編制前的準備不夠，預算編制手法簡單，基本上采用增量預算編制法，編制過程粗糙，內容不夠詳細，執行階段不夠給力，導致變化比計劃還要快。如事業單位的招待費、辦公費、水電費總是支出大于預算，不能得到很好地控制。

三、完善事業單位內控管理的有效對策

針對事業單位的工作性質，首先要提高人們樹立內控意識，使其在合法合規的范圍內進行，提倡反腐倡廉，將內控作為反腐倡廉的一道“防火墻”。另外建立完善的內控體系，確保資產和財務信息的安全完整，監督預算管理，提高公共服務效率與效果。具體如下：

（一）提升認識

對內控認識不足，一個原因是對內控學習以及理解不夠到位，另一個是宣傳教育不夠到位。所以事業單位全體員工首先要組織相關人員，包括領導在內，定期學習行政事業單位內控管理規范，明確其含義以及重要性，同時還要明確自己在內控管理中的崗位職責與義務。其次要召開全體大會，宣傳教育內控有關知識，讓全體員工都懂得內控管理對自身以及對單位的好處，更讓員工知道自己在內控管理中的權利，使之全員參與。

（二）完善內控制度，建立健全內控體系

通過上述的學習與宣傳教育，在員工明確內控的目的以及意義的前提下，召集單位業務骨干以及社會上知名專家，按照內控要求逐條完善內控制度，做到該補的補，該去掉的去掉，該重新制定的重新制定，使內控制度完善合理。另外在此基礎上，建立內控體系，使內控體系全面地系統地包含風險評估、控制活動、內部環境、監督信息溝通五大要素，以此確保內控管理的實施。

（三）關注設計階段

內控包括設計以及運行兩大階段，設計是基礎，是有效運行的保證，運行是核心，是設計階段的體現，如果設計階段不夠準確，將會影響后面的整體運行階段，所以設計階段十分重要。事業單位在內控設計之初，要做好充分的調研工作，要深入基層，走訪員工，并將收到的信息進行整理匯總，取其精華去其糟粕。另外要考慮全面，盡量地將內外因素都考慮進來，使運行接近實際。

（四）重視風險管理

隨著經濟發展和市場體制的改革，事業單位資金的來源與支出也不斷地增大，保障事業單位資金安全，啟動事業單位財務風險預案十分必要。事業單位應該提高對財務風險預案的重視，及時處理財務經營活動中的差錯，從而加強事業單位財務風險管理，據此事業單位在經營活動中，首先要有風險分析、風險評估、風險預案，將風險控制在可控范圍之中。

（五）嚴格預算管理

事業單位進行預算管理的目的就是將一切經營活動控制在可控范圍之內，如果預算達不到這個結果，則預算將失去其應有的作用。所以事業單位應該在從預算的編制抓起，做好基礎工作，并且改變預算的編制方法，將其他編制方式引入進來，如將增量預算與零基預算結合起來，可以起到很好的互補作用。再有在預算的執行過程中，保障預算的權威性，最后對預算管理進行有效的分析與評價，使預算逐步完善。

四、結束語

總之，事業單位內控管理是個自我控制的動態管理過程，尤其是在改革不斷深化的新形勢下，加強事業單位內控管理十分必要。在當下，事業單位上上下下要不斷普及內控管理知識，強化內控管理意識，做好內控管理工作具有現時意義。

參考文獻：

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