行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策

萬幫斌

摘 要：隨著經濟社會的發展，特別是黨的“十八大”以來，行政事業單位內部控制制度建設已作為加強各行政事業單位管理的一項重要工作。行政事業單位財務內部控制制度建設作為單位內部控制建設的重要內容，是單位整個內控制度的出發點和落腳點，從預算編制到執行、從相關業務費用的發生到報銷、從資產的采購到管理、從項目的立項到投入使用等，都越來越顯示出其重要性。本文主要闡述了現階段行政事業單位財務內部控制建設過程中存在的單位領導重視程度不夠、財務內控制度不健全、財務人員配備不到位及預算執行缺乏剛性等問題，并從解決問題的角度分析相關對策及解決辦法。

關鍵詞：行政事業單位;財務內部控制;問題;對策

近年來，行政事業單位內部管理制度得到了長足發展，行政事業單位的財務管理水平也得到了不斷提高，但為了能更好的適應經濟社會發展及中央“八項規定”的要求，保證行政事業單位高效運行，預防腐敗，不斷提高公共服務的能力和水平，使公共財政的績效得到進一步提升，就需要行政事業單位不斷加強財務管理工作，完善財務內部控制建設。

一、行政事業單位財務內部控制概念及重要性

行政事業單位財務內部控制作為單位內控制度的重要組成部分，是指行政事業單位通過制定系統的財務制度、實施有效的管控措施和規范的財務管理流程，為實現單位控制目標、防范風險而采取的自我約束和規范的過程。全面有效系統的財務內部控制制度，一方面能夠不斷提升財務管理質量，提高財務信息質量，引導單位能夠嚴格按照國家規范標準和財務內部控制標準加強日常業務的事前、事中、事后的監督和控制，從而更好地促進單位管理水平和有效預防腐敗;另一方面能夠及時發現財務管理方面存在的問題，加強工作各環節的銜接，通過實施有效的內控機制，提高規范運行水平，切實為行政事業單位健康可持續發展提供制度支持和保障。

二、行政事業單位財務內控制度存在的問題及原因

（1）重視程度不夠，內控意識淡薄

行政事業單位財務內部控制制度仍處于建設和完善階段。現階段，各單位普遍存在重視程度不夠、意識淡薄現象，雖然都相應成立了相關組織、制定了相關制度，但真正能夠有效開展工作和執行較難。存在部分事項先辦后補手續、“三重一大”未嚴格履行集體決策以及隨意變更預算等現象，甚至部分單位領導和職工對財務內控所要求的流程產生抵觸情緒，認為財務內控制度所要求的流程手續繁瑣、影響效率。究其原因就是對財務內控建設的重要性認識不到位，單位主要領導、分管領導及員工在思想上對所實施財務內控制度意識淡薄，未能正確對待權力與權限問題，導致實施效果不明顯。

（2）相關財務制度不夠系統，執行困難

由于單位財務內部控制制度尚處在建設和完善階段，各項制度的銜接尚處在摸索過程中。一方面，業務流程的有效制衡未得到充分實現，尚處在不斷發現問題、解決問題的過程，財務內控制度跟進尚需不斷適應新情況、新問題;另一方面，行政事業單位對財務內控制度設計未充分進行科學性、可行性論證和有效的適應性分析，致使在制定財務管理制度時缺乏系統性、全面性、重點不突出，適應性有待加強。實際工作中，各業務部門在實施財務內控制度時，出現由于設計缺陷，導致推諉、扯皮的現象，在具體實施財務內部控制過程中有效執行較困難。

（3）財務人員配備不夠，不相容崗位分離有待加強

單位財務內部控制的實施主體是財務人員，然而行政事業單位受人員編制的限制，在配備財務人員時，沒有得到充分的重視。配備的財務人員專業水平參差不齊，不能滿足單位實施財務內控的需求。在實際工作中，由于人員配備受限，不相容崗位分離得不到有效執行，財務人員專業水平不高，會導致單位財務內部控制存在執行偏離的問題。

（4）預算執行缺乏剛性，無法實施有效內控

行政事業單位的經費來源主要是財政預算撥款，預算編制科學化、精細化水平直接決定了單位的預算績效。但在預算編制過程中，一方面，普遍存在盲目申請預算、執行不到位的情況，造成預算執行率不高;另一方面，存在預算編制是財務部門的事，與本部門無關的思想，單位內部缺乏充分溝通。以上兩種情況，造成了在預算執行過程中隨意增加、調減預算的現象，對預算剛性約束認識不到位，無法實施有效的預算控制。

三、行政事業單位內控制度改進的方法和對策

（1）建立單位財務內控一把手負責制

好的制度需要好的貫徹執行，作為單位一把手，應該對本單位財務內控建設負責。對單位制定的財務內控制度，應編印成冊，分發到全體干部職工，加大宣傳培訓力度，在單位內部開展大學習、大討論，切實使單位職工對財務內控制度入腦入心，提升全體人員的內控意識。單位負責人及相關領導要做到率先垂范，督促單位財務人員、內審人員開展內控執行情況分析，定期開展財務內控自我評價工作，研究執行過程的偏差，力爭使執行財務內控成為一種習慣，營造內控建設人人有，內控執行有人人的良好氛圍。

（2）建立健全單位財務內控制度

成立單位財務內控工作領導小組，由單位負責人任組長，各業務單位負責人為成員，在單位內控委的統一領導和工作安排下，認真梳理優化單位財務內控制度，在保證全面性的基礎上，做到重點突出，研究并制定適應本單位、本部門的財務內控制度，在充分考慮制衡性的情況下，也要兼顧成本效益，突出“把權力關在制度的籠子里”的理念，牢固樹立權力與權限的思想，保證單位財務內控制度貫穿于業務流程的全過程，充分發揮財務內控制度在單位預防腐敗工作的作用。

行政事業單位應根據國家規范標準和財務內部控制標準，并結合單位實際，制定適合本單位的預算編制、執行、評價機制，業務經費審核、審批權限及流程，物資采購申請及領用制度，資產購置、使用管理與核銷程序，項目立項、實施與驗收標準等系統的財務內控制度。在建立健全財務內控制度過程中，行政事業單位也可以通過聘請會計師事務所參與單位的財務內控建設流程設計、內控制度的制定，并多方征求意見，修改完善。

（3）加強單位財務人員隊伍建設

財務人員職業道德和專業水平是決定單位財務管理水平的主要因素，是保證財務內控制度得到有效實施的關鍵因素，行政事業單位應按照單位財務內控建設的要求配足、配強財務人員。首先要加強對現有財務人員的管理，通過有效設計和安排，使不相容崗位得到有效分離，確實不能做到的要采取有效的替代控制措施，保證在財務內控的各個環節上做到有效控制;其次要加強培訓工作，通過借助社會力量開展財務內部控制培訓，鼓勵財務人員通過自學等方式，提高財務人員職業道德和專業水平，更好地適應單位實施財務內控建設的要求;最后有條件的單位，要堅持德才兼備、以德為先的選人用人機制，立足單位可持續發展的要求，加強單位財務人員隊伍建設，遴選合格的財務人員，確保財務內控制度得到有效實施。

（4）全面實施單位預算績效評價工作

要成立單位預算編制委員會，在單位預算委員會的統一領導下，開展預算編制、執行及評價工作。一是在預算編制中，做到充分醞釀，全員參與，在實現充分溝通的前提下，根據單位所承擔的具體業務，利用現代化信息手段編制科學化、精細化水平較高的預算;二是在預算執行過程中，要強化預算的約束力，嚴格預算執行率考核，對預算執行率低的部門建立約談機制，督促部門在預算執行過程中發揮主導作用，同時對因業務開展，未申請預算的部門，嚴格實行倒查機制，查明原因，嚴肅問責，切實遵循沒有例外不變更預算的原則，保證預算的嚴肅性;三是開展預算績效的評價工作，年度末對本單位預算執行情況開展績效評價自評，查找預算執行偏差事項，對查擺出來的問題，逐項研究、分析形成原因，為下一年度預算編制提供科學、合理、有效的依據，切實發揮預算績效評價在預算管理過程中的考核作用。

四、總結

綜上所述，黨中央對預防腐敗工作的不斷深入和發展，對加強和完善行政事業單位財務內部控制建設提出了更高的目標和要求。內部控制建設是一個繁雜龐大的工程，各行政事業單位要按照黨中央的統一部署，務必根據自身工作特點，制定行之有效的財務內部控制制度，切實做好預防腐敗工作，為經濟社會健康可持續發展做出自身應有的貢獻。

參考文獻

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