企業內部審計發現問題整改存在的困難以及解決措施

烏蘭

摘 要：為了保證企業能夠長期穩定的發展，內部審計在其經營管理中發揮著重要的作用，通過內部審計往往能夠對企業內存在的問題進行有效的發現，這對其問題的整改和穩定的發展具有重要的意義，但是在企業內部審計整改問題中還存在一定的問題和困難，這也影響其內部審計工作效果的發揮，下面，本文就正對企業內部審計發現問題整改存在的問題和困難以及解決措施進行分析，希望對其問題的整改具有幫助作用。

關鍵詞：企業;內部審計;存在問題;整改問題;解決措施

內部審計在企業經營管理中具有重要的作用，其對企業經濟效益以及管理水平有著密切的關系，在新時期環境下，企業也面臨著巨大的行業競爭力，為了促進其穩定發展，就需要不斷提升其經營管理水平，而內部審計就能夠有效的發現其經營管理中的問題，為其問題的整改提供幫助，而在企業整改問題中還存在一定的困難，為了切實發揮內部審計的作用，促進其經營管理水平的提升，其企業一定要積極采取有效的措施進行整改問題的解決，這也其提高行業競爭力和實現可持續性發展的必要途徑。

一、企業內部審計工作的作用

（1）對企業的風險具備評估和預防作用

在企業的內部審計中，企業風險的評估和預防是其工作的重點內容，對其企業的穩定發展具有重要的意義。對于風險評估來說，主要是通過內部審計來對企業風險進行識別和風險的量化評測，對其所產生影響的程度和損失的程度進行掌握。而風險預防主要通過內部審計來對企業各個方面的經濟活動進行監督和檢查，對工作流程進行梳理和分析，進而查找存在的薄弱部分，來進行其風險的預防，并幫助企業進行風險的規避。

（2）對內控機制的建立具備督促和改善作用

隨著人們對電力能源需求的不斷增加，這也推動了企業的發展，其經營規模也在不斷的增加，為了更好的實現對其經營的管理，就需要企業建立相應的內部審計體系和制度，并對審計工作的年度計劃方案、質量控制報告和方案的設計等進行詳細的規定。通過內部審計的體系和制度建立，就能夠進一步的保證企業的經營活動滿足國家法令和政策要求，并促進其財務管理的制度建設，這對企業實現全面內控機制的建立具有積極的促進作用。

（3）對依法治企和依法決策有著監督作用

在企業的經營管理中，依法治企是基本的發展原則，也是對國網公司發展任務的落實，而通過內部審計就能夠對依法治企具有監督作用。通過內部審計能夠加大依法治企的力度，對企業經營管理的行為進行規范，從而避免管理漏洞的出現，并實現對管理風險的防范與化解。而依法決策能夠對風險進行有效的規避，若企業的自身判斷存在能力不足，各部門的專業知識存在狹隘等，都會對企業決策的科學性產生影響。而內部審計是一種客觀和獨立性的工作，其對企業管理中具有監督功能，其通過對企業內存在不合理部分能夠進行真實準確的反映，從而為企業的依法決策進行真實準確參考依據的提供。

二、企業內部審計發現問題整改中存在的困難

（1）被審計單位對整改的重要性缺乏認識

對于審計單位來說，其主要是對被審計單位的經營管理工作問題進行查找和總結，來促進被審計的單位能夠更好的對存在的問題進行認識，并及時準確的進行此類問題的處理和解決，促進其經營管理水平的提升。但是，在實際的內部審計工作中，往往被審計的單位為了保護自身的利益，在迎審中會出現消極應付的情況，并且對審計中發現的問題也往往存在應付了事，并沒有進行高度的重視。另外，一些企業將迎審和整改的工作當作本職工作的負擔，尤其于企業的改革關鍵階段，企業也是十分強調精益化的管理，各個單位具有著繁重的工作內容和任務，當他們接到了內部審計整改的通知后，往往會由于工作的繁忙而感到抵觸，整改中出現敷衍了事和消極對待的情況，并沒有將審計整改當作堵塞漏洞和提高管理水平的必要途徑，這對整改效果也產生了影響，導致內部審計沒有發揮出查錯糾弊和防范風險作用，并不能實現整改目的。

（2）整改責任的劃分存在混亂

企業在進行審計發現問題的整改中，往往會存在整改責任的劃分不明確的情況，由于責任劃分的混亂，一些跨部門的整改工作就可能出現整改責任的推卸，還會出現跨部門的不協調和不配合等情況，這就導致問題整改并不能得到有效的落實，進而造成后期內部審計中此問題仍然存在，同時還有一些問題在整改中往往需要多個單位來進行協同配合，單一的單位并不能實現徹底的整改。比如，內部審計中發現工程項目中存在沒有完工但先結算的情況，出現這種情況往往產生原因是很多的，企業由于受到預算管理的體制影響，其年度預算的下達時間比較晚、物資的到貨時間存在滯后性、項目的招投標相關時間太長、停電的計劃存在變更等都會導致未完工出現先結算的情況，此類情況涉及到了多個單位，在進行此類情況的整改中，如果存在責任的劃分不明確，則相關單位其責任意識會更加的淡薄，進而出現責任推諉的思想，甚至在整改中沒有積極性和主動性，存在各自為戰的情況，造成整改效果以及效率的不足。

（3）責任追究的機制存在不健全

在新時期環境下，隨著企業的不斷發展，其內控管理的體系也在不斷的完善，制度管理、責任落實和流程管理等已經得到了企業的普遍應用，但是其對問責管理的機制研究中還處在探索的階段，除了在電力的營銷方面存在專門營銷事故的責任追究管理外，在其他的業務方面并沒有形成規范有效責任追究的制度。而在對審計發現問題的整改中，為了促進其問題得到徹底有效的整改，是需要具有規范責任追究的機制作為約束的，但是因為追責和問責的機制存在不健全，導致一些根源深和整改的難度大等問題并不能得到有效的整改，進而導致內部審計中對此類問題的反復發現。

三、企業內部審計工作問題的解決措施

（1）提高對企業審計整改工作的認識

在供電被審計的單位面對審計中發現的問題時，一定要站在對風險規避和提升管理水平的角度進行審計整改的工作重視，其單位要從根本轉變整改觀念，對審計中發現的問題進行客觀和正確的認識，來積極的對審計中發現的問題實施有效整改。首先單位管理人員要重視整改工作，做好對整改管理機制和整改管理制度的制定與完善，如一些企業可以整改的問題進行整改流程的規范和明確，來對整改人員的工作開展進行保障，同時企業還可以定期開展工作報告和整改會議總結等來強化管理人員的整改責任意識。管理人員在開展工作中要充分認識到整改工作和企業經營管理的水平提升是相輔相成的，并不是相互抑制的，不能對整改工作存在抵觸情緒，這樣才能夠更好的推動整改工作的開展和進行;另外，企業的整改人員也要做好工作觀念與工作方式的轉變，充分認識到審計整改工作的重要性，在整改工作中加強和領導人員的主動有效溝通，從而更好的進行審計整改工作的開展。

（2）強化各個部門間的整改溝通和協作

在進行審計整改工作中，為了提升其整改工作的效率，防止出現責任劃分的不明確，導致整改工作的責任推諉扯皮情況的出現，被審計單位要強化各個部門間的整改溝通和協作，從而建立出以企業的管理層當作主導，而職能部門進行整改作用的充分發揮的模式，來加強各個部門之間的整改溝通和協作，同時還能夠促進各個部門間的相互監督，促進審計問題整改工作責任能夠明確和分工協作的進行和完成，提高整改的效果。如在問題整改中，企業可以建立一把手領導審計整改的機構，先對一把手整改第一責任人責任進行明確，讓他們負責電路整改整體進程和效果的監督，后借助一把手來進行責任的層層傳遞，進而把電路問題整改的內容和責任分解到分管的領導和業務部門的負責人中，最終就能夠將電路具體整改的責任落實到具體的個人身上。

（3）完善責任追究的機制

通過進行責任追究的機制建立，能夠對審計整改的監督實現剛性的約束。在責任追究的機制中，先要對整改的職責進行明確，對整改工作的第一負責人、各分管的領導直接性負責人等進行明確，同時分管領導要負責對分管部門整改工作進行指導，各部門的負責人需要認真進行崗位職責的履行，并指派專人進行整改工作的落實，然后需要按照整改的職責把審計發現的問題實際整改情況進行監督和考核，對存在整改不力的單位與個人，要對他們的責任進行追究，從而促進他們能夠更好的投入到審計整改的工作中。

四、結語

綜上所述，內部審計對企業經營管理具有重要作用，但想要發揮內部審計的作用，就需要被審計單位對審計發現的問題進行及時的整改，而面對被審計單位整改工作中的問題和難點，被審計單位一定要進行充分的重視，并積極采取有效的措施促進整改的落實和實施，這對其可持續性的發展具有重要的意義。

參考文獻

[1]胡薇.供電企業內部審計質量的管理控制方法研究[J].現代經濟信息，2017（20）：186-186