生產(chǎn)型企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

董林

摘 要：本文首先提出了生產(chǎn)型企業(yè)涉稅管理存在的問(wèn)題，其次提出了生產(chǎn)型企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控優(yōu)化對(duì)策。旨在通過(guò)分析生產(chǎn)型企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控的方法，推動(dòng)企業(yè)更加穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)型企業(yè);涉稅風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管控;企業(yè)

一、引言

企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，采取的核算措施，通常會(huì)與我國(guó)稅法等相關(guān)的政策規(guī)定存在一定的差異性，這就使得企業(yè)面臨不同程度的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。而引起企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的原因，主要就是由于不同的主觀原因引起的，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，必定會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生一定不利影響。客觀角度來(lái)講，我國(guó)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)存在兩個(gè)方面的內(nèi)容，一方面，不同的企業(yè)會(huì)采用不同的核算方法，同時(shí)對(duì)于稅務(wù)法規(guī)政策的理解程度以及理解角度也具有較大差異，許多企業(yè)甚至還會(huì)出現(xiàn)多繳納稅款的現(xiàn)象，這些企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)的稅法規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的積極影響。另一方面，我國(guó)部分企業(yè)還存在少繳納稅費(fèi)的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致這些企業(yè)會(huì)面臨相應(yīng)的處罰。

二、生產(chǎn)型企業(yè)涉稅管理存在的問(wèn)題

（1）對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)

許多企業(yè)的管理水平仍然處于傳統(tǒng)的管理模式，管理層人員沒(méi)有對(duì)涉稅管理具有充分的認(rèn)識(shí)，一定程度上阻礙了涉稅管理工作的順利開(kāi)展。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)生產(chǎn)型企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。企業(yè)不僅需要面對(duì)國(guó)外商品的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)還需要面對(duì)同行業(yè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。如果在此階段，生產(chǎn)型企業(yè)不轉(zhuǎn)變現(xiàn)代化管理模式，勢(shì)必在獲取短期利益的基礎(chǔ)上，進(jìn)行激進(jìn)策略，最終在一定程度上就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨著較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，基于此，如果生產(chǎn)型企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，那么就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)極可能發(fā)生稅務(wù)危機(jī)。現(xiàn)階段，如果企業(yè)沒(méi)有充分對(duì)新出臺(tái)的稅收優(yōu)惠進(jìn)行認(rèn)識(shí)與了解，沒(méi)有將其上報(bào)給相關(guān)管理層人員，就會(huì)一定程度上增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這些情況都充分的表明了，企業(yè)管理層人員如果對(duì)稅務(wù)管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)與了解，對(duì)相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)缺乏掌握，沒(méi)有理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所具有的雙向性，那么就很難實(shí)現(xiàn)少繳納稅款的目標(biāo)。

（2）涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理未被納入到企業(yè)的內(nèi)部控制體系當(dāng)中

根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，企業(yè)在對(duì)運(yùn)營(yíng)管理的過(guò)程中，必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，讓企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理的過(guò)程中，具備較強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，由于企業(yè)納稅同企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)環(huán)節(jié)都具有一定的關(guān)聯(lián)性，因此，構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，就需要包含到企業(yè)的生產(chǎn)、管理、人力資源等具體的環(huán)節(jié)。目前，大部分生產(chǎn)型企業(yè)建立時(shí)間都相對(duì)較長(zhǎng)，很多的管理層人員并不具備專業(yè)的管理水平，部分生產(chǎn)型企業(yè)為小型的家族企業(yè)。這些企業(yè)對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏一定的重視，沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的涉稅管理部門，甚至都沒(méi)有專門的管理負(fù)責(zé)人員，而是由企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行負(fù)責(zé)。出現(xiàn)此種情況的原因，主要是由于涉稅事項(xiàng)的資本投入相對(duì)較少，使得企業(yè)對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏正確的了解與認(rèn)識(shí)。當(dāng)我國(guó)生產(chǎn)企業(yè)逐漸成長(zhǎng)的過(guò)程匯總，大部分的生產(chǎn)型企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，并且設(shè)立了獨(dú)立的涉稅管理崗位，但是如果沒(méi)有對(duì)管理部門的職責(zé)進(jìn)行充分的明確，那么就會(huì)阻礙涉稅管理工作發(fā)揮出最大的效用，進(jìn)而不利于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

（3）涉稅戰(zhàn)略決策缺乏一定的合理性

生產(chǎn)型企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)全年管理戰(zhàn)略的制定通常具有一定的方向性，并且制定的戰(zhàn)略管理內(nèi)容也具有一定的相同性，企業(yè)在此過(guò)程中，會(huì)提前很長(zhǎng)時(shí)間制定涉稅籌劃的內(nèi)容，但是由于生產(chǎn)型企業(yè)具有較高的固定資產(chǎn)，且季節(jié)波動(dòng)性相對(duì)較大，因此在開(kāi)展涉稅籌劃的過(guò)程中，就會(huì)存在一定的失敗風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)完成籌劃規(guī)定之后，對(duì)經(jīng)濟(jì)事實(shí)進(jìn)行了科學(xué)明確，在遵循相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的基礎(chǔ)上，企業(yè)能夠進(jìn)行稅務(wù)籌劃的調(diào)整空間就相對(duì)較少。部分企業(yè)在此過(guò)程中，為了能夠有效避免稅務(wù)的支出或者少繳納稅務(wù)，那么就需要對(duì)稅收籌劃內(nèi)容進(jìn)行強(qiáng)行的調(diào)整，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

三、生產(chǎn)型企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控優(yōu)化對(duì)策

（1）注重提高企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)

現(xiàn)代化生產(chǎn)型企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，就需要充分的認(rèn)識(shí)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理重要性，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且及時(shí)了解新出臺(tái)的相關(guān)稅務(wù)規(guī)定，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)相關(guān)法律規(guī)定的宣傳力度，讓全體員工都能夠提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而推動(dòng)企業(yè)更加穩(wěn)定持續(xù)的進(jìn)步與發(fā)展。通常而言，企業(yè)所具有的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)包含兩個(gè)方面，第一，企業(yè)在開(kāi)展對(duì)外事務(wù)的過(guò)程中，不能只為了獲取更高的短期利益，就隨意與一些不知情的企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)，要注意審核對(duì)方企業(yè)的社會(huì)信用以及稅務(wù)記錄，避免與社會(huì)信用不良以及有不良稅務(wù)記錄的企業(yè)進(jìn)行合作，從而有效對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性進(jìn)行合理防范。第二，企業(yè)在開(kāi)展對(duì)內(nèi)事務(wù)的過(guò)程中，需要對(duì)可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，在制定戰(zhàn)略管理內(nèi)容的過(guò)程中關(guān)注涉稅事項(xiàng)，并將涉稅應(yīng)對(duì)策略納入到戰(zhàn)略管理作為發(fā)展的基礎(chǔ)。這些涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)都要求企業(yè)管理層人員加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理思維，提高對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理作為財(cái)務(wù)管理的重要管理手段，同時(shí)注重培養(yǎng)相關(guān)能力的責(zé)任人，加強(qiáng)企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的交流與溝通，最終促進(jìn)企業(yè)更加穩(wěn)定持續(xù)的進(jìn)步與發(fā)展。

（2）注重獨(dú)立涉稅部門的建立

生產(chǎn)型企業(yè)由于固定資產(chǎn)比重相對(duì)較高，持續(xù)經(jīng)營(yíng)周期會(huì)相對(duì)較長(zhǎng)。基于此，大部分的生產(chǎn)型企業(yè)已經(jīng)形成了內(nèi)部獨(dú)特的管理風(fēng)格，如果在此基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的涉稅機(jī)構(gòu)，就需要充分考慮符合企業(yè)內(nèi)部的制度與格局。生產(chǎn)型企業(yè)在設(shè)置獨(dú)立的涉稅管理部門，首先要求這個(gè)部門具有一定的研究能力，能夠針對(duì)企業(yè)狀況進(jìn)行籌劃，其次還要能夠?qū)ο嚓P(guān)的稅種進(jìn)行嚴(yán)格的管控。由于不同的地域，具有不同的稅務(wù)政策，涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理部門就需要對(duì)其進(jìn)行充分的了解，然后掌握相關(guān)的稅務(wù)優(yōu)惠政策。針對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)自身所具有的特性，管理層人員就需要注重增強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌能力。在運(yùn)營(yíng)管理的過(guò)程中，企業(yè)管理層人員就可以將風(fēng)險(xiǎn)管理思維同企業(yè)納稅進(jìn)行充分的融合，在降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)也降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最終促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效提升。

（3）制定合理的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

企業(yè)在制定長(zhǎng)期戰(zhàn)略的過(guò)程中，需要注意制定具有一致性的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，基于此，就需要根據(jù)實(shí)際的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立明確的管理制度。生產(chǎn)型企業(yè)通常固定資產(chǎn)比重相對(duì)較高，企業(yè)具有較大的資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，因此，在制定涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的過(guò)程中，就需要充分的考慮自身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。與此同時(shí)，生產(chǎn)型企業(yè)還需要充分的考慮股東權(quán)益以及員工權(quán)益，從而保障涉稅風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的制定能夠具有更好的合理性以及科學(xué)性。在制定涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的過(guò)程中，相關(guān)的負(fù)責(zé)人員還需要對(duì)涉及到的相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行了解，清楚掌握企業(yè)中的每一個(gè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的涉稅點(diǎn)，換言之，這就要求涉稅管理部門需要具備宏觀的管理能力，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，能夠科學(xué)準(zhǔn)確的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，同時(shí)把握和降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全，使企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)的發(fā)展和壯大。

四、結(jié)論

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理的過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的關(guān)鍵財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加的原因，主要是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管控力度相對(duì)較弱，導(dǎo)致相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失去了準(zhǔn)確性以及真實(shí)性。基于此，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理的過(guò)程中，首先需要管理層提高對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，財(cái)務(wù)部門在開(kāi)展日常核算工作時(shí)，還應(yīng)按照相關(guān)的稅法要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算控制，提高會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督管理力度，從而確保企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的真實(shí)、準(zhǔn)確、有效，最終降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)更加穩(wěn)定持續(xù)的進(jìn)步與發(fā)展。

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