上市公司會計(jì)核算規(guī)范化分析

盧永權(quán)

摘 要：市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，上市公司迎來了良好的發(fā)展機(jī)遇，規(guī)模的擴(kuò)大使得其在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮出了不容忽視的作用。而上市公司在面對日益激烈的市場競爭時(shí)，必須做好會計(jì)核算工作，提高會計(jì)信息質(zhì)量，了解財(cái)務(wù)狀況，才能優(yōu)化自身資源配置，實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展。本文從上市公司會計(jì)核算規(guī)范化的特征出發(fā)，就其可能存在的問題進(jìn)行了分析，提出了有效的應(yīng)對措施，希望能夠促進(jìn)上市公司會計(jì)核算水平的提高。

關(guān)鍵詞：上市公司;會計(jì)核算;規(guī)范化

與一般企業(yè)不同，上市公司采用的是一種資產(chǎn)框架繁瑣的經(jīng)濟(jì)體系，在委托代理機(jī)制的影響下，容易出現(xiàn)信息不對稱的現(xiàn)象，從而對上市公司的后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生影響。對此，上市公司應(yīng)該借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，推動會計(jì)實(shí)務(wù)的優(yōu)化，以完善的會計(jì)核算體系來對會計(jì)核算工作進(jìn)行規(guī)范。

一、上市公司會計(jì)核算規(guī)范化的特征

依照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，上市公司會計(jì)核算制度必須在嚴(yán)格規(guī)范化的背景下進(jìn)行制定和完善，具備幾個(gè)基本特征：一是統(tǒng)一性。在我國，《企業(yè)會計(jì)制度》的適用對象包括除金融企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)以及小規(guī)模企業(yè)之外的所有企業(yè)，能夠在真正意義上實(shí)現(xiàn)會計(jì)制度的統(tǒng)一，為會計(jì)核算規(guī)范化奠定良好基礎(chǔ)。對于不同行業(yè)的企業(yè)，《企業(yè)會計(jì)制度》能夠?qū)⑿袠I(yè)特點(diǎn)和相應(yīng)的會計(jì)核算方法融合在一起，從而為上市公司提供具備最佳適用性的會計(jì)核算制度;二是國際化。在《企業(yè)會計(jì)制度》中，就會計(jì)政策、會計(jì)確認(rèn)以及計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了明確，這也是為了匹配國際會計(jì)核心準(zhǔn)則的要求，從而使得《企業(yè)會計(jì)制度》提出的會計(jì)核算規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)能夠與國際標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，為上市公司會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化的國際化發(fā)展提供良好保障;三是中國特色。《企業(yè)會計(jì)制度》對會計(jì)核算規(guī)范化的原則、會計(jì)要素項(xiàng)目確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行了規(guī)定，也就會計(jì)科學(xué)的設(shè)置和運(yùn)用策略進(jìn)行了規(guī)范。從整體層面分析，《企業(yè)會計(jì)制度》能夠?yàn)樨?cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制提供有效的核算框架，具備良好的可操作性，同時(shí)也切合了市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我國的體制和國情，從而將“中國特色”體現(xiàn)出來。

二、上市公司會計(jì)核算規(guī)范化存在的問題

（1）機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)

現(xiàn)階段，多數(shù)上市公司都已經(jīng)建立了相應(yīng)的會計(jì)核算工作體系，不過在會計(jì)核算機(jī)構(gòu)設(shè)置以及人員安排方面依然存在一些問題，如機(jī)構(gòu)設(shè)置過于簡單，缺乏合理的層次以及明確的分工，使得財(cái)務(wù)會計(jì)人員在開展會計(jì)核算工作過程中，很多時(shí)候都僅僅是對一些簡單工作進(jìn)行落實(shí)，缺乏對關(guān)鍵性問題的關(guān)注，也就無法保證會計(jì)核算的精確性。同時(shí)，部分上市公司為了能夠降低成本，采用兼職方式充分發(fā)揮人員的作用，使得企業(yè)內(nèi)部缺乏足夠的專業(yè)會計(jì)人員，對于其會計(jì)核算水平的影響同樣不容忽視。

（2）內(nèi)部監(jiān)管欠缺

健全完善的管理體系是確保上市公司會計(jì)核算工作順利實(shí)施的前提，也能夠?qū)崿F(xiàn)對上市公司資金使用情況的科學(xué)管控，避免出現(xiàn)資金盲目消耗浪費(fèi)的現(xiàn)象，這樣不僅能夠保證公司資產(chǎn)的安全性，也可以實(shí)現(xiàn)對于潛在風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。對于上市公司而言，之所以開展會計(jì)監(jiān)督管理，一個(gè)非常重要的原因，就是保證各項(xiàng)運(yùn)營活動的合法性、規(guī)范性，但是從實(shí)際情況分析，部分上市公司并沒有重視內(nèi)部監(jiān)管，管理層隨意干涉財(cái)務(wù)工作，影響了會計(jì)監(jiān)管人員職責(zé)的落實(shí)，也使得部分會計(jì)人員利用這一漏洞進(jìn)行徇私舞弊，給公司造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（3）核算質(zhì)量不高

就目前來看，上市公司在實(shí)施會計(jì)基礎(chǔ)核算過程中，很多時(shí)候并沒有能夠?qū)⑵渎涞綄?shí)處，以票據(jù)管理為例，仍存在很多的漏洞，公司各職能部門的財(cái)務(wù)發(fā)票管理不夠全面，提供的會計(jì)數(shù)據(jù)也缺乏真實(shí)性及完整性，嚴(yán)重影響了會計(jì)核算的整體效果。不僅如此，即便是已經(jīng)認(rèn)識到會計(jì)核算的重要性和必要性，也對會計(jì)核算工作進(jìn)行了落實(shí)，但是卻沒有構(gòu)建起完善的會計(jì)核算機(jī)制，不僅缺乏合理的流程設(shè)定，而且存在人員分配不清晰，職能交叉重復(fù)的現(xiàn)象，影響了會計(jì)核算的質(zhì)量和效果。

三、上市公司會計(jì)核算規(guī)范化的有效措施

（1）完善治理結(jié)構(gòu)

對于上市公司而言，一方面，應(yīng)該從自身的經(jīng)營需求出發(fā)，設(shè)置合理的會計(jì)組織框架，對相應(yīng)的組織流程進(jìn)行完善，進(jìn)一步提升董事會的獨(dú)立性，使得其能夠處于公司治理的核心位置。例如，進(jìn)一步明確將董事會和經(jīng)理的職責(zé)，從而做好各自權(quán)責(zé)的合理劃分，對上市公司董事機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范，在保證董事會獨(dú)立性的前提下，將其權(quán)責(zé)切實(shí)發(fā)揮出來;另一方面，上市公司應(yīng)該就現(xiàn)有的董事會治理方式進(jìn)行優(yōu)化，開發(fā)相應(yīng)的職業(yè)經(jīng)理人市場，借助市場化的手段，積極引入高素質(zhì)專業(yè)化的財(cái)會人員，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（2）健全管理體系

上市公司應(yīng)該對自身的會計(jì)核算規(guī)范化管理體系進(jìn)行健全和完善，定期做好人員培訓(xùn)工作，提高會計(jì)核算人員的綜合素質(zhì)，同時(shí)也需要對會計(jì)人員的職責(zé)和義務(wù)進(jìn)行明確，落實(shí)本職工作，從會計(jì)核算的具體情況出發(fā)，做好人員考核，通過相應(yīng)的激勵機(jī)制調(diào)動工作人員做好本職工作的積極性和能動性。另外，健全完善的會計(jì)核算規(guī)范化管理體系還能夠從上市公司會計(jì)核算的具體情況出發(fā)，查找分析其中存在的不足和問題，提出切實(shí)有效的應(yīng)對措施，實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作的有效融合，為上市公司的健康穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。從上司公司的角度，還應(yīng)該做好自身的內(nèi)部企業(yè)文化建設(shè)，對會計(jì)法進(jìn)行宣傳，做好會計(jì)專業(yè)知識的教育培訓(xùn)，在公司內(nèi)部營造出良好的財(cái)務(wù)管理氛圍，在提升會計(jì)管理水平的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算的規(guī)范化。

（3）明確管理職能

一是應(yīng)該構(gòu)建起規(guī)范化的內(nèi)控管理體系，上市公司管理層應(yīng)該及時(shí)對自身的觀念和認(rèn)識進(jìn)行更新，明確會計(jì)監(jiān)督管理在公司運(yùn)營中所能夠發(fā)揮出的作用，盡可能降低領(lǐng)導(dǎo)層對于會計(jì)核算工作的干擾，強(qiáng)化會計(jì)核算的獨(dú)立性，在保證公司內(nèi)部資產(chǎn)安全完整的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的會計(jì)核算目標(biāo)，確保會計(jì)職能可以得到有效發(fā)揮;二是應(yīng)該強(qiáng)化外部監(jiān)管工作，上市公司可以聘請外部中介機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)對會計(jì)核算的監(jiān)管，規(guī)范會計(jì)行為，及時(shí)找出會計(jì)工作中存在的問題，并采取有效的應(yīng)對措施來進(jìn)行解決，提升上市公司整體的工作效率;三是應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化信息披露監(jiān)管工作，完善財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制能夠有效消除市場信息不對稱的問題，防范“內(nèi)幕交易”，實(shí)現(xiàn)市場的規(guī)范化發(fā)展。不過從實(shí)踐的角度，信息披露必須在監(jiān)管之下才能保證真實(shí)性，如果上市公司發(fā)布的數(shù)據(jù)信息不真實(shí)，應(yīng)該依照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行懲處，從而做好規(guī)范工作。同時(shí)應(yīng)該提升上市公司對于信息披露的實(shí)時(shí)性，確保監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠從有關(guān)機(jī)制的角度出發(fā)，提升信息披露的效率，這樣才能保證上市公司的運(yùn)營安全。

四、結(jié)語

總而言之，新常態(tài)下，上市公司在經(jīng)營管理中遇到了許多新的問題，會計(jì)核算規(guī)范化也成為企業(yè)管理層關(guān)注的一個(gè)核心問題。就目前而言，上市公司會計(jì)核算規(guī)范化環(huán)節(jié)存在一些問題，需要公司領(lǐng)導(dǎo)層充分重視起來，采取切實(shí)有效的措施來對問題進(jìn)行解決，保證會計(jì)核算的實(shí)際效果，這樣才能實(shí)現(xiàn)公司的穩(wěn)定健康發(fā)展。

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