論稅收籌劃在財務管理中的應用

劉柳昱

摘要：稅收籌劃是指納稅主體在稅法允許的范疇內進行的一種節稅行為，稅收存在于企業整個經營活動內，在財務管理中起著重要作用。本文闡述了稅收籌劃在財務管理中的具體應用，提出幾個企業稅收籌劃中需要注意的問題，幫助企業更好理財。

關鍵詞：稅收籌劃;財務管理;應用

納稅人以國家頒布的稅收法律法規作為導向進行稅收籌劃，既可以增加企業的收入，也可以使企業資金得到充分的利用，促成企業稅后利潤最大化目標的實現。

一、稅收籌劃的應用

（一）延期納稅，體現資金的時間價值

在進行財務管理的時候，必須保證資金的時間價值，以實現財務利益。在稅收籌劃中，利用稅收相關政策，合理地延長納稅期限，能很好的創造資金的時間價值。假設企業不考慮經濟市場的通貨膨脹因素以及企業內外部環境的影響，那么在企業經營過程中，很長一段時間內，企業需要交納的稅收總金額是不會有太大的變化，只是因為適用不同的會計政策，導致企業稅負的不同。一如在存貨計價方法的選擇對企業稅負的影響來看，在通貨膨脹時期，單個產品價值會增高，這個時期對存貨采取后進先出計價法會在很大程度上減少當期稅負;相反在通貨緊縮時期，則采取先進先出法更為合適。再如對企業費用的列支，在稅收法律法規的適用范圍內，我們財務管理者根據企業自身的情況，合理充分列示當期費用，延長企業所得稅納稅期限，減少當期應交所得稅費用。

稅收籌劃在企業管理過程中運用恰當時，可達到納稅延期的效果，這相當于幫企業爭取到了一筆無息貸款，避免企業因利潤波動過大而增加當期稅負，多交稅款。

（二）減輕企業稅收負擔

減輕、優化稅收負擔從兩方面談：第一，通過對稅收優惠政策的了解及運用，減輕企業稅負，保證企業利益。如：現國家提高了小型微利企業的優惠幅度，對符合條件的小型微利企業，可減按20%的稅率征收企業所得稅;同時國家對重點扶持的高新技術企業，減按15的稅率征收企業所得稅;再有國家對軟件產品的增值稅優惠等等。

第二，企業對經營活動進行策劃，獲得企業利益。比如，企業在進行融資活動的時候，可以選擇的融資渠道分別為負債資金以及權益資金。不管是以負債資金還是權益資金的方式進行融資，企業都會付出成本代價。兩種融資渠道，因為資金成本率、風險還有權益不同，導致企業列支的資金成本差異很大，從而對企業應交所得稅產生不同的影響。另外，將稅收籌劃運用到利潤分配當中，不同的利潤分配方式不但會對股東的個人所得稅帶來影響，也會對企業的現金流量帶來影響。

二、稅收籌劃需要注意的問題

（一）保證企業稅后利潤最大化

實施稅收籌劃通常來講就是幫助企業減少稅收金額和減輕稅收負擔，但是稅收籌劃又不能被簡單理解為減輕稅負以及稅款，需要注意的是，稅收負擔僅僅是一種財務指標，在長期的稅收籌劃當中，制定的時候不僅要考慮到企業當期的財務利益，還需要考慮企業的長遠利益。稅收籌劃需要把企業的實際發展情況與未來的發展目標結合起來，決策之前，選擇多種財務模型，組合業務活動類型，制定合理決策，分配資源，獲得財務利益最優化。

（二）考慮到稅收籌劃具備不確定性

企業稅收籌劃是一項比較復雜的活動，需要企業對多個因素進行考慮，比如經營狀況、企業財務實力等，然后在找準相關因素之后，對這些因素實施控制活動。企業在進行控制活動的時候往往把統計資料作為主要的策劃依據，建立財務模型，同時稅收籌劃時需考慮經濟環境與其他外界環境的不確定因素對稅收的影響，企業在實施稅收籌劃的時候，要盡量多的收集資料，減少不確定因素，盡量以科學的數據保障稅收籌劃的科學性。

（三）注重稅收籌劃的關聯性以及經濟性

企業在進行項目決策的時候，需要考慮到各個稅種的關聯性，它們對企業財務都有一定的影響，并且具備相關性。稅收籌劃的時候不能只看到某個環節稅負的高低，要以整體的眼光看待整個稅負問題，對涉及到的稅種都要進行統籌分析。但是，這樣的稅收籌劃并不表示企業不需要考慮理財成本，在企業經營活動中涉及的稅種都用同樣的精力和心思進行統籌分析，正確的是，稅種分析需要分清主次。另外，由于企業性質和從事的生產活動有所不同，它所涉及到的稅種也會有所不同，對財務的利益影響也會不同。因此，企業要根據實際情況，對經營活動中涉及的影響較大的稅種進行仔細的統籌分析，也不能忽視其他稅種，把稅種之間的相關性考慮到規劃之中。

三、總結

稅收籌劃作為一種企業理財活動，已經流行于各個企業，這是一種積極的理財觀念，規劃分析中考慮到企業的實際經營情況，考慮到各種稅種，掌握它們之間的相互關系，科學合理規劃，為企業迎來優化利益。

參考文獻：

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