關于完善制造業企業內部控制的思考

周琪

摘要：制造業對于我國經濟的發展占據著十分重要的地位，我國經濟正處于上升的階段，在更新特別快的時代里，企業的更新速度也是很快的，如果企業的經濟管理模式、技術等方面不改善提高，很有可能面臨被淘汰的風險。只有提高企業的經濟管理模式和核心技術，才能和其他企業有機會競爭，企業內部控制體系的強弱和競爭輸贏密不可分。本篇文章主要講制造企業內部控制出現的問題，相關的概念，以及完善制造業企業內部控制的一些對策。

關鍵詞：制造業企業; 內部控制; 對策

08年頒布的《企業內部控制基本規范》和10年頒布的《企業內部控制配套指引》對我國企業內部的控制起到很好的指導作用。雖然有這些好的指導資料，但是我國大多數的企業內部控制并不算很完善，而企業內部控制是企業的核心，它解決了公司各層次人員的工作分配，涉及到股東、監事會、董事等的權利、責任、利益分配。我國目前在有效性和完整性上都還不夠健全，大大地影響了企業的發展。

一、什么是企業內部控制

企業內部控制是對企業中董事會、監理會、經理、員工等包括在內的人員進行管理、分配，完善、高效的管理機制可以確保企業的正常運營。制造業企業的內部控制是對企業進行監控與調節，可以保證資金的安全，不僅企業的經濟效益得到了提高，對于企業被欺詐事件起到了很好的監督和防范。所以制造業內部控制的主要作用是為了會計信息的精確和企業資金的安全，關于企業的相關法律法規對企業會計工作起到了約束和制約[1]。

二、制造業企業內部控制存在的問題

（一）在完善制造業企業內部控制過程中遇到的各種內部環境因素

一是企業員工素質、思想覺悟不高。一個企業的員工是制造企業內部控制的實施對象，員工可以說是企業的一部分。雖然大多數的企業已經實施了內部控制，但是內部控制制度的真正實施出現有很多的問題存在。由于我國制造行業企業的規模比較大，員工是需要參與到企業內部控制當中的，這就要求高層領導重視員工的思想發展，提高員工的思想覺悟，加強員工對工作的積極性和主動性。此外，員工的自身素質和相關技術是原因之一，自身素質無關學歷，它更多的是一個人的責任心和道德，好的職業操守不亞于學歷的高低。

二是會計內部控制的認知少，執行者素質低以及監督不夠。目前一些企業還沒有健全會計控制制度，會計的職責是制造業企業內部控制成本，企業內部的資金等。有一些企業不按國家法律行事，不按規章制度正常行事，一出現問題就各種“靈活”逃避，這些行為表面上是讓企業得到了一些利益，但是在無形中也帶給了員工不好的氛圍，企業失去了企業該有的嚴肅感，自身就起了一個不好的展示。有的會計部門或者個人為了自身的利益，改賬目、賺外快、作假等行為是常見的，會計人員的素質不高都會出現這些問題[2]。會計人員的需求是大量的，只要有賬目的地方就有他們的存在，這些人依照公司的要求有高學歷，當然也有未經過正規教育的會計人員，知識是因人而異，但是大多數低學歷的會計人員在知識上會低于接受過高等教育的人。一個人的品質是不能通過外表看出來的，學歷、道德、三觀的不同讓會計里出現人才素質高低不同的現象，這就讓會計內控制度的執行出現問題。一部分企業會計事后的監督不夠嚴，認為票證就是絕密的保證，但是沒有重視到資金往來、各科目間的聯系、是否合法，這些方便了小人方便作假，為他們提供了可乘之機。在檢查上敷衍了事，對檢查工分工不明確，檢查不夠深入，睜一只眼閉一只眼，這些都是主要問題存在。

（二）缺少風險評估機制

對于各行業，風險評估是十分的重要，特別是在制造行業方面，制造企業是以生產為生，但是總避免不了生產過多的情況，嚴重的話會導致企業倒閉。生產過多只是制造業企業存在的一種風險，還有其他更多的因素，對于各種風險如果不及時發現并采取相關措施，造成的后果是不可估量的。

三、完善制造業企業內部控制的一些建議

（一）加強企業的內部控制程序，成立一個良好和諧的內控環境

制造企業要想對其內部控制程序有更好的建設，就要從多個角度去考慮并且落實。各個部門要知道自己的職責，合理的分工，以便出現什么問題的時候可以直接找到負責人，節省掉不必要的時間浪費;同時合理的分工可以加重員工的責任感，在工程中減少了推脫的僥幸心，增強他們的重視心。制定科學合理的管理模式，公司要形成一個良好的工作環境，在好的環境里員工的壓力會減少，對于道德敗壞、欺小等惡劣行為要及時處理，本來工作就已經花費大量的時間、精力，如果再增添這些無用的煩惱，不僅分散員工對工作的注意力，還給企業帶來不好的影響。企業還應該實施互相監督機制，相關聯的部門互相監督，相互競爭，實行舉報有獎。重視管理能力好的管理員，擅長找出檔案問題，然后分析問題，最后解決問題，讓問題不再是問題，完善管理系統[3]。提高制造企業員工各方面的素質，同時提高職業技能。企業文化的建設可以說相當于是企業的門面，將創新運用到里面，提升企業文化的建設。企業是建筑基地，那么員工就是磚瓦，要想有成功的建筑物，兩者缺一不可[4]。

（二）完善制造業企業風險評估機制

我國的制造企業在運營過程中總會面對各種各樣的風險，不僅是企業外部的風險，企業內部的風險也是不可避免的。例如在技術、利率、市場等上的風險，企業要對風險進行準確、及時的識別以及防范，它屬于內部控制體系最重要的一個職能。有的企業高級管理人員對于自己的企業絲毫沒有風險意識，在決策機制和風險評估尚缺乏。決策機制是建立在風險評估機制上的，一個企業要想走可持續發展道路，必須成立風險評估機制對企業可能將面臨的各種風險進行預測并且制定出相關的內部控制制度。風險缺乏一個等級程度，對于高風險領域和一般領域沒有實施更加嚴密、嚴格的內部控制措施，企業內部控制制度很難發揮實質性作用。要想建立一個合格的內部控制機制，需要對經濟的變換形式有好的識別，在其他方面也要有好的識別能力，對企業的風險走向有一個好的控制[5]。

（三）控制內容要合理、高效

管理層的命令必須合理，每個命令要讓人信服，根據關鍵制定出合理的計劃。例如財務部門，要著重抓住影響財務部工作目標的人員和外在影響，分析這些影響后再制定合理的計劃。財務部的工作人員按職分配，大大降低了控制風險。在會計出納人員那里，會計檔案的收入、支出、債權等工作不能只是由一人完成;企業資產的保管和和企業資產會計的職位應當分隔開，避免盜竊行為，只要是利益密切相關的職責都應該多人堅守一個職位。票據要進行編號，對于報廢的票據要妥善保管，對于用過的還要定期銷毀，銷毀人員要和保管人員校對，避免重復或者缺失的現象，保證資金安全，資金能夠及時入賬。

四、結束語

我國是發展中國家，制造企業的發展與我國國民經濟的發展密切相關。制造業企業的職責十分的重大，對企業來說這不僅是自身的生存之需，它還關系到國家的國民經濟發展狀況。企業要想長久持續的發展，一套完整高效的企業內部控制機制是必不可少的。政府要看中制造企業的發展，企業在政府的支持下會持續發展，國家和企業共同進步。

參考文獻：

[1]徐紅平.論制造業內部控制的關鍵點細節問題[J].中國經貿，2017 （11）.

[2]王佳莉.淺析制造業內部控制中存在的問題及對策[J].財會學習，2017 （15）：234-234.

[3]鐘衛國.ERP管理系統背景下關于完善制造企業內部控制制度的思考[J].中國管理信息化，2017 （10）：54-55.

[4]王爽.基于財務的制造業內部控制體系構建與完善[J].管理觀察，2018 （11）.

[5]李平英.淺談企業內部控制制度的建立和完善[J].時代金融，2017 （8）：190-191.