企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制失效成因及治理對策

曾凡星

摘要：內(nèi)部會計(jì)控制對于企業(yè)的管理和經(jīng)營要說都相當(dāng)重要。失效的內(nèi)部會計(jì)控制會造成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的混亂，嚴(yán)重時還會影響到企業(yè)的經(jīng)營管理，制約企業(yè)的發(fā)展。本文主要從內(nèi)部會計(jì)控制失控的原因入手，提出了相關(guān)的解決對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計(jì)控制;失效;解決對策

內(nèi)部會計(jì)控制主要針對錯誤和舞弊情況，為的是保證跨級資料的有效性和真實(shí)性。因此，內(nèi)部會計(jì)控制失控，最直接影響到的就是會計(jì)資料的真實(shí)性，對會計(jì)活動造成嚴(yán)重的影響。因此保證內(nèi)部會計(jì)控制的有效性是保障企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作，保護(hù)企業(yè)會計(jì)資料真實(shí)可靠，確保企業(yè)正常運(yùn)行的基本要求。

一、內(nèi)部會計(jì)控制失效的原因分析

（一）企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制意識薄弱

很多企業(yè)由于管理理念起步較晚，管理制度還不到位，導(dǎo)致對內(nèi)部會計(jì)控制的重視度不夠，內(nèi)部會計(jì)控制意識較為薄弱。有部分企業(yè)甚至根本沒有內(nèi)部會計(jì)控制，這對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說是極為不利的。

（二）內(nèi)部會計(jì)基礎(chǔ)工作環(huán)節(jié)薄弱

內(nèi)部會計(jì)工作涉及到很多基礎(chǔ)會計(jì)工作，比如會計(jì)人員的選擇，控制工作的交接，會計(jì)檔案的保管等等。但是很多企業(yè)由于沒有完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會計(jì)基礎(chǔ)工作環(huán)節(jié)過于簡單，沒有相對的監(jiān)督考核機(jī)制，各種規(guī)定措施形同虛設(shè)，內(nèi)部會計(jì)基礎(chǔ)工作相當(dāng)薄弱。

（三）內(nèi)控有效監(jiān)督體制缺乏

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部會計(jì)控制不夠重視，因此并沒有設(shè)置完善的監(jiān)督管理體制。這使得內(nèi)部會計(jì)控制工作處于沒有監(jiān)管的狀態(tài)之中，容易造成會計(jì)控制工作混亂甚至失去控制。另外，由于內(nèi)部會計(jì)控制工作人員素質(zhì)不高，水平較低，會導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制失去自我控制能力，導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制工作無法按照要求完成，監(jiān)督職能無法發(fā)揮。

（四）內(nèi)部會計(jì)控制體系不完善

改革開放以后，在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的大浪潮下，我國的企業(yè)也處于快速發(fā)展的階段。但是，管理制度的發(fā)展跟不上企業(yè)規(guī)模的發(fā)展。這就導(dǎo)致了大部分企業(yè)的內(nèi)部管理和控制系統(tǒng)起步較晚，發(fā)展不全面。很多企業(yè)雖然舍友內(nèi)部跨級控制，但是對內(nèi)部會計(jì)控制的理解并不深刻內(nèi)部會計(jì)控制工作往往流于形式，不能很好的發(fā)揮其應(yīng)有的職能和作用。

（五）企業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部會計(jì)控制的不重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會計(jì)控制在就業(yè)人員的選擇上并沒有嚴(yán)格要求，很多在崗人員甚至根本不懂會計(jì)，沒有相關(guān)的知識技能。這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)工作人員的素質(zhì)良莠不齊，嚴(yán)重影響了內(nèi)部會計(jì)控制工作的完成，影響了其職能和效用的發(fā)揮和體現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制失效的優(yōu)化對策

內(nèi)部會計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理體制的重中之重，它對于優(yōu)化企業(yè)資源，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益有著重要的作用。

（一）提高企業(yè)人員對內(nèi)控的認(rèn)識

要想保證內(nèi)部會計(jì)控制的效果，首要的就是提高企業(yè)人員對于內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識。首先是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，只有提高了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部會計(jì)控制的重視程度，才能自上而下地提升整個企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制的重視程度。因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要不斷地主動學(xué)習(xí)相關(guān)管理知識，從而提高自身對管理的理解和認(rèn)識;然后是內(nèi)部會計(jì)控制的工作人員。作為內(nèi)部會計(jì)控制的執(zhí)行者，相關(guān)工作人員的工作素質(zhì)對內(nèi)部會計(jì)控制的效果有著重大影響。因此企業(yè)要積極組織工作人員參與相關(guān)培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的整體素質(zhì)，從而提高內(nèi)部會計(jì)控制的工作質(zhì)量和效果。

（二）規(guī)范內(nèi)部會計(jì)控制活動

內(nèi)部會計(jì)控制要想取得良好的效果，就必須對其控制活動進(jìn)行完善的制度規(guī)范和管理。從領(lǐng)導(dǎo)層入手，應(yīng)該對內(nèi)部會計(jì)控制活動進(jìn)行明確的職責(zé)分工，并定期進(jìn)行檢查審核，通過績效評估等方式確保內(nèi)部會計(jì)控制活動的有效進(jìn)行;其次要從工作方式入手，改變傳統(tǒng)的信息處理方式，利用現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)手段，保證信息收集、處理和傳遞過程中的準(zhǔn)確性，統(tǒng)一規(guī)范相關(guān)操作準(zhǔn)則，以保證內(nèi)部會計(jì)控制活動信息是有效的、可利用的;最后要從權(quán)責(zé)入手，明確分配好相關(guān)工作人員的工作，做到職責(zé)分離，相互監(jiān)督，同時要將存貨、證券等資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)和賬面記錄職責(zé)分開，并定期進(jìn)行核對審核，以免工作人員內(nèi)部出現(xiàn)監(jiān)守自盜的情況。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制活動的目標(biāo)是一個動態(tài)的、不斷發(fā)展的課題，只有根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營狀況和特點(diǎn)來制定目標(biāo)，才能保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制活動符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的相關(guān)要求，在企業(yè)發(fā)展過程中真正發(fā)揮其效用。

（四）建立完備的內(nèi)部會計(jì)控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制不會失控的基礎(chǔ)。要根據(jù)企業(yè)自身狀況和內(nèi)部跨級控制的要求，打造出符合企業(yè)發(fā)展要求的，職責(zé)明確，權(quán)力分離，相互監(jiān)督，切實(shí)可行，完善有效的控制制度。只有這樣，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制活動不會脫離控制，才能起到其應(yīng)有的效用。

（五）加大企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督力度

另外，在制度完善、員工可靠的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。不僅要對經(jīng)濟(jì)活動的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，還要對經(jīng)濟(jì)活動開展的全過程進(jìn)行監(jiān)督;對企業(yè)所有的部門、崗位實(shí)行動態(tài)的有效監(jiān)督;保證內(nèi)部會計(jì)控制崗位的獨(dú)立性，保證控制監(jiān)督工作的標(biāo)準(zhǔn)化展開和管理。同時，還應(yīng)該通過內(nèi)部會計(jì)控制，來發(fā)現(xiàn)部門與部門、上下級之間在工作上存在的問題，及時進(jìn)行調(diào)整解決，以提高企業(yè)的工作效率和經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)束語

企業(yè)管理不僅僅要靠外部的監(jiān)督管理，更離不開內(nèi)部會計(jì)控制管理，它是企業(yè)長久發(fā)展的重要保障。內(nèi)部會計(jì)控制一旦失控，就會導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)作出現(xiàn)混亂，運(yùn)作成本抬高，效率降低，造成企業(yè)運(yùn)作發(fā)生故障，嚴(yán)重影響到企業(yè)的長久發(fā)展。因此，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制時，一定要引起足夠的重視，從領(lǐng)導(dǎo)層到工作人員，都要加強(qiáng)管理控制意識，提高管理控制水平，完善并妥善執(zhí)行管理控制制度，避免失控現(xiàn)象的發(fā)生。

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