企業內部會計控制失效成因及治理對策

曾凡星

摘要：內部會計控制對于企業的管理和經營要說都相當重要。失效的內部會計控制會造成企業內部財務管理的混亂，嚴重時還會影響到企業的經營管理，制約企業的發展。本文主要從內部會計控制失控的原因入手，提出了相關的解決對策。

關鍵詞：內部會計控制;失效;解決對策

內部會計控制主要針對錯誤和舞弊情況，為的是保證跨級資料的有效性和真實性。因此，內部會計控制失控，最直接影響到的就是會計資料的真實性，對會計活動造成嚴重的影響。因此保證內部會計控制的有效性是保障企業內部運作，保護企業會計資料真實可靠，確保企業正常運行的基本要求。

一、內部會計控制失效的原因分析

（一）企業內部會計控制意識薄弱

很多企業由于管理理念起步較晚，管理制度還不到位，導致對內部會計控制的重視度不夠，內部會計控制意識較為薄弱。有部分企業甚至根本沒有內部會計控制，這對于企業的經營發展來說是極為不利的。

（二）內部會計基礎工作環節薄弱

內部會計工作涉及到很多基礎會計工作，比如會計人員的選擇，控制工作的交接，會計檔案的保管等等。但是很多企業由于沒有完善的內部會計控制制度，導致了內部會計基礎工作環節過于簡單，沒有相對的監督考核機制，各種規定措施形同虛設，內部會計基礎工作相當薄弱。

（三）內控有效監督體制缺乏

由于企業領導層對于內部會計控制不夠重視，因此并沒有設置完善的監督管理體制。這使得內部會計控制工作處于沒有監管的狀態之中，容易造成會計控制工作混亂甚至失去控制。另外，由于內部會計控制工作人員素質不高，水平較低，會導致內部會計控制失去自我控制能力，導致內部會計控制工作無法按照要求完成，監督職能無法發揮。

（四）內部會計控制體系不完善

改革開放以后，在經濟迅速發展的大浪潮下，我國的企業也處于快速發展的階段。但是，管理制度的發展跟不上企業規模的發展。這就導致了大部分企業的內部管理和控制系統起步較晚，發展不全面。很多企業雖然舍友內部跨級控制，但是對內部會計控制的理解并不深刻內部會計控制工作往往流于形式，不能很好的發揮其應有的職能和作用。

（五）企業人員的素質參差不齊

由于企業領導層對內部會計控制的不重視，導致了內部會計控制在就業人員的選擇上并沒有嚴格要求，很多在崗人員甚至根本不懂會計，沒有相關的知識技能。這就導致了企業內部會計工作人員的素質良莠不齊，嚴重影響了內部會計控制工作的完成，影響了其職能和效用的發揮和體現。

二、企業內部會計控制失效的優化對策

內部會計控制是現代企業管理體制的重中之重，它對于優化企業資源，防范企業風險，提高企業效益有著重要的作用。

（一）提高企業人員對內控的認識

要想保證內部會計控制的效果，首要的就是提高企業人員對于內部會計控制的認識。首先是企業的領導層，只有提高了企業領導層對于內部會計控制的重視程度，才能自上而下地提升整個企業對內部會計控制的重視程度。因此企業領導者要不斷地主動學習相關管理知識，從而提高自身對管理的理解和認識;然后是內部會計控制的工作人員。作為內部會計控制的執行者，相關工作人員的工作素質對內部會計控制的效果有著重大影響。因此企業要積極組織工作人員參與相關培訓，培養員工的整體素質，從而提高內部會計控制的工作質量和效果。

（二）規范內部會計控制活動

內部會計控制要想取得良好的效果，就必須對其控制活動進行完善的制度規范和管理。從領導層入手，應該對內部會計控制活動進行明確的職責分工，并定期進行檢查審核，通過績效評估等方式確保內部會計控制活動的有效進行;其次要從工作方式入手，改變傳統的信息處理方式，利用現代化計算機技術手段，保證信息收集、處理和傳遞過程中的準確性，統一規范相關操作準則，以保證內部會計控制活動信息是有效的、可利用的;最后要從權責入手，明確分配好相關工作人員的工作，做到職責分離，相互監督，同時要將存貨、證券等資產的實物盤點和賬面記錄職責分開，并定期進行核對審核，以免工作人員內部出現監守自盜的情況。

（三）建立企業內部會計控制的目標

企業內部會計控制活動的目標是一個動態的、不斷發展的課題，只有根據企業的現實經營狀況和特點來制定目標，才能保證企業內部會計控制活動符合企業發展規劃的相關要求，在企業發展過程中真正發揮其效用。

（四）建立完備的內部會計控制制度

企業內部控制制度是保證企業內部會計控制不會失控的基礎。要根據企業自身狀況和內部跨級控制的要求，打造出符合企業發展要求的，職責明確，權力分離，相互監督，切實可行，完善有效的控制制度。只有這樣，才能保證企業內部控制活動不會脫離控制，才能起到其應有的效用。

（五）加大企業內外監督力度

另外，在制度完善、員工可靠的基礎上，還應該加強企業內部控制的監督力度。不僅要對經濟活動的結果進行監督，還要對經濟活動開展的全過程進行監督;對企業所有的部門、崗位實行動態的有效監督;保證內部會計控制崗位的獨立性，保證控制監督工作的標準化展開和管理。同時，還應該通過內部會計控制，來發現部門與部門、上下級之間在工作上存在的問題，及時進行調整解決，以提高企業的工作效率和經濟效益。

三、結束語

企業管理不僅僅要靠外部的監督管理，更離不開內部會計控制管理，它是企業長久發展的重要保障。內部會計控制一旦失控，就會導致企業運作出現混亂，運作成本抬高，效率降低，造成企業運作發生故障，嚴重影響到企業的長久發展。因此，在進行企業內部會計控制時，一定要引起足夠的重視，從領導層到工作人員，都要加強管理控制意識，提高管理控制水平，完善并妥善執行管理控制制度，避免失控現象的發生。

參考文獻：

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