完善醫院內部控制制度加強醫院經營管理研究

陳彥贇

【摘要】醫院內部控制，是醫院為了維護經營業務正常運行制定一系管理制度及運行機制。內部控制制度是醫院為完成經營目標制定的管理規范。完善的內部控制制度是醫院加強經營管理的重要保證。然而，許多醫院內部控制制度不全，管理不重視，導致醫院經營管理不善，經濟效益低下，財務風險增大。因此，醫院完善內部控制制度建設對于加強醫院經營管理具有重要意義。

【關鍵詞】醫院內部控制 經營管理 對策

隨著經濟發展和人們生活水平的提高，人們對于健康需求不斷增加，對醫院的發展帶來了很大的機遇，同時，由于經濟下行壓力加大，醫院同行業競爭的加劇，對醫院經濟活動帶來很大的影響，尤其是一部分醫院對內部控制制度建設的不重視，內部管理出現了問題，給醫院的經營管理帶來很大的風險，因此，醫院應當通過完善內部控制制度，加強醫院經營管理，不僅能夠防范醫院風險，還可以促進醫院長遠發展。

一、醫院內部控制存在的問題

1.內部控制制度不健全

一直以來，醫院作為公益性事業單位存在，在計劃經濟管理體制下，政府對醫院管理的影響很大，醫院習慣于服從政府的領導，在內部控制制度建設方面比較弱化，一部分醫院沒有建立完整的內部控制制度，表現為內容不完善;設計的內部控制制度不適應醫院管理的實際情況，表現為不合理，有的照抄別的醫院的內部控制制度，有的參照別的行業的內部制度，沒有結合企業自身的實際情，只是為應對各項檢查需要而設置，起不到內部執行作用。

2.內部控制制度管理不規范

以財務管理制度為例，醫院在內部控制制度管理方面表現不規范：一是財務管理核算不規范，內部控制形同虛設。財務管理是以會計核算為基礎，核算質量對醫院的財務管理的質量，一部分醫院會計核算不規范，表現為會計核算機構設置合理，財務報賬手續和程序不規范等。二是對醫院資產管理控制不嚴，對醫院資產設備采購、登記、管理不規范，沒有按期及時對固定資產計提折舊。沒有建立資產清點制度，對資產進行盤點、核對等。三是資金內控管理不規范，有的醫院不遵守現金管理規定，現金收費不及時繳存銀行，坐支現金;不執行現金限額管理，保險柜庫存大量現金;大額支出以現金方式支付等。有的醫院沒有加強對資金管理，沒有與銀行進行對帳，會計與出納沒有建立對賬制度，貨幣資金管理不嚴，導致資金使用率不高，醫院資金管理風險增加。

3.醫院內部控制制度執行不力

有的醫院表面上看，內部控制制度比較健全，然而，在實際工作中，各項管理制度并沒有很好的落實。首先，院領導內部控制意識淡薄，不愿意執行，因為執行內部控制制度會對領導權力形成制約，給領導自身帶來約束，因此，醫院領導不愿意按內部控制制度來管理醫院;其次，醫院執行人員的執行意識不強，不愿意得罪人，比如，在執行考勤制度上，執行人員就對醫護人員的考勤上睜一只眼閉一眼，沒有堅持考勤紀律，對遲到、早退、脫崗等行為進行真實記錄，進行處罰，導致制度無法落實兌現;比如，在獎金福利分配上，有的醫院大鍋飯思想明顯，搞平均化，或者差距不大，沒有起到績效考核的作用。三是內部審計制度形同虛設。內部審計的目的是加強內部監督管理，然而，有的醫院既沒有獨立的內審機構，也沒有安排獨立的內審人員，有的由醫院財務人員執行內部審計，財務人員自己審自己，起不到內部監督的作用。

二、完善醫院內部控制制度加強醫院經營管理的重要性

內部控制制度是醫院加強經營管理中的重要手段，健全的內部控制制度是保證醫院經營管理正常運行的重要保證。因此，建立和執行內部控制制度，能夠促進醫院加強管理，做好資產管理、資金管理等各項管理活動，防范醫院經營風險的發生。完善的內部控制制度對于醫院運行機制進行優化設計，對醫院的管理流程進行了再造，對各部門職責進行了明確劃分，包括對醫院領導職責權限進行了規范，為醫院經營管理規范化從制度上作了保障。內部控制制度可以對內部形成有效的內部監督機制，增強醫院經營管理約束力，確保經營管理質量，提高經營管理效率，從而促進醫院的發展。

三、完善醫院內部控制制度加強醫院經營管理的對策建議

1.設計以預防為主的內部控制制度體系，促進醫院經營管理規范化

醫院要結合本院實際，做好內部控制制度設計，完善內部控制制度體系，促進醫院經營管理規范化。首先，在設計思路上要樹立以“預防”為主的內部控制思想，做好制度體系建設。在制度設計上要將醫院的在整個經營管理活動納入監管范圍，不留死角，堵住制度上的漏洞。其次，在加強對醫院領導人職權的監督，在制度設計上要規范醫院領導的職責權限，醫院領導缺乏監督和約束，僅靠領導人個人道德素質無法保證醫院領導權力運行的公正性，沒有權力監督必然產生腐敗，給醫院經營管理帶來風險。要規范醫院領導的職權與用權，既保證醫院領導有經營管理醫院的權力，有利于帶領員工完成醫院的經營管理目標，又要保證醫院領導權力運行受到相應的制度監督與約束，不脫離經營管理的目標范圍。三是，要對各部門職責及運行機制進行規范。要根據醫院各業務科室的職能特點，進一步細化部門工作職責，細化工作流程，進行工作目標細化量化，將工作目標與績效考核掛鉤，加大績效考核力度，調動員工的積極性，從而有利于各部門加強內部管理，提高經營管理責任心，更有利于經營管理目標的實現。

2.加強以“三資管理”為重點控制度環節監督，提高醫院經營管理效率

完善醫院內部控制制度體系應當突出醫院的“三資管理”為重點，醫院的“三資管理”，即資金管理、資產管理和資源管理。這既是醫院經營管理的優勢，是醫院發展的基礎，也是醫院經營管理的重點。

首先，要加強醫院的資金管理。醫院資金管理流量大，特別是現金流量大，醫保結算流量大，銀行往來資金流量大，因此，在醫院的“三資管理”中就突出抓好資金管理。一是做好現金管理，對于現金收支，要嚴格執行現金管理制度，收入全額繳存銀行，對于支出和庫存現金的管理，要嚴格執行現金備用金限額、定額管理制度，大額支出通過銀行轉帳方式付款;二是及時做好醫保資金結算。現在，使用醫保的患者較大，占用資金較大，醫院要及時做好醫保資金對賬結算，盤活資金。為做及時進行醫保資金結算，醫院可以通過與醫保中心聯網對接方式進行時時結算;也可請醫保中心在本院設置結算點;如前兩項不能實行時，要設專人與醫保中心結算，盤活醫院資金。三是做好銀行往來對賬工作。要及時與銀行進行對帳，派專人進行銀行對帳工作，保證醫院財務帳與銀行帳面一致。

其次，做好醫院資產管理。現在，醫院管理的資產龐大，如何有效地管理資產，利用資產發揮最大效率也是醫院經營管理的重要一環。為此，在加強資產管理中做好如下幾點：一是做好資產的采購管理，將醫院采購資產全部進行招投標管理，通過招投標競爭，減少資產的采購支出，也可以保證資產的質量。二是做好資產登記管理，進行分類管理，分類核算，按時計提。三是做好資產清查盤點，保證實物資產與帳面一致，保證資產安全。四是最好醫院資產的盤活。對于進了新的設備后不再利用的落后醫療設備，要進行及時處置、變賣或者贈送需求的醫療單位，讓這部分醫療資產發揮作用，不讓資產閑置浪費。對于醫院其他空置的固定資產，可以進行出租出借等方式進行盤活，提高資產利用率，為醫院產生收益。

最后，做好醫院資源優化管理。醫院有強大的醫護醫療資源，這是醫院的核心“資產”，醫院可以將這部分資產進行優化整合，創造出最大效益，一是可以通過醫生“上派”，讓他們學習先進的醫療技術，為醫院今后的發展提供技術支撐;二是可以通過醫生“下派”，讓醫務人員接受更多的實踐，能夠加快獨擋一面的工作能力，增強醫院的影響力。通過加強醫院“三資管理”，提高醫院經營管理的效率。

3.加強“關鍵崗位”內部控制督察力度，防范醫院經營管理風險

醫院的關鍵崗位，除了醫院領導外，還有一些關鍵部門的責任人和具體執行人員，對這些關鍵崗位和關鍵人員要加強內部控制督察力度。一是采購環節的監督，要通過設置采購機構和采購監管機構的方面，對采購行為進行制衡。二是對財務收費結算崗位進行監督，收費收入及時繳存銀行。三是對財務報帳程序進行監督，設置經辦、復核制度，對于各項開支嚴格審核把關。四是做好內部審計，設置內審機構和內審人員，對醫院財務和內部各項業務進行審計監督，防范各項風險發生，為醫院經營管理提供運營保障。

結論：醫院內部控制制度是醫院做好經營管理的基礎，完善醫院內部控制制度是醫院經營管理的需要。醫院要健全內部控制制度，優化工作流程，嚴格落實各項管理制度，才能有效防范醫院經營管理風險的發生，提高醫院經營管理效率。