集團(tuán)管理體制下如何做好全面預(yù)算編制的思考

洪凌飛?

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增速，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展制度和發(fā)展思路朝著更加成熟的方向發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)正在成為現(xiàn)代企業(yè)的主要形式。而集團(tuán)管理體制，也逐漸的取代了過去傳統(tǒng)的企業(yè)管理體制，為推動中國現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展做出了卓越貢獻(xiàn)。而集團(tuán)管理體制中最重要的一部分就是預(yù)算管理，其兼具規(guī)劃溝通、監(jiān)督統(tǒng)籌的作用。本文首先分析了集團(tuán)管理體制的特點(diǎn)以及集團(tuán)管理體制下全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)，而后提出了集團(tuán)管理體制下編制全面預(yù)算的策略和方法。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)管理;全面預(yù)算編制;特點(diǎn)

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理正在取得新的突破，預(yù)算管理理論體系逐漸健全、預(yù)算管理手段愈發(fā)豐富，預(yù)算管理本身也正在受到越來越多的企業(yè)的認(rèn)可和重視。尤其是集團(tuán)性企業(yè)更加注重全面預(yù)算的編制及對預(yù)算的監(jiān)控管理，可以說預(yù)算編制的質(zhì)量直接關(guān)系到集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，因此對本課題的研究具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、集團(tuán)管理體制下編制好全面預(yù)算的重點(diǎn)

集團(tuán)管理體制是一種具有科學(xué)性與合理性的新型企業(yè)管理體制，想要在集團(tuán)管理體制之下編制好全面預(yù)算，有幾個要點(diǎn)是我們必須要遵守的：第一，集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理層級要與企業(yè)內(nèi)部組織產(chǎn)權(quán)架構(gòu)層級相一致，下屬分、子公司從始至終都要將集團(tuán)的發(fā)展作為根本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。全面預(yù)算管理體系的合理性與科學(xué)性關(guān)乎到集團(tuán)企業(yè)能否長期持續(xù)發(fā)展，因此我們需要對其給予格外的重視和關(guān)注。高質(zhì)量的預(yù)算管理體系能夠體現(xiàn)出集團(tuán)管理的戰(zhàn)略性思維，也會兼顧到集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營思路，能夠?qū)瘓F(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行約束，更能夠?yàn)榧瘓F(tuán)的發(fā)展指出明確方向。因此，在編制預(yù)算的時候，必須要根據(jù)集團(tuán)企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，制訂具有針對性的預(yù)算體系，充分發(fā)揮預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的指導(dǎo)性作用。確定預(yù)算指標(biāo)和關(guān)鍵點(diǎn)的時候也要考慮到集團(tuán)整體的發(fā)展策略。第二，必須要嚴(yán)格遵守預(yù)算編制原則。在集團(tuán)管理體制之下，編制全面預(yù)算方案的時候必須要始終如一的秉持著全面預(yù)算編制的有關(guān)原則，以“上下結(jié)合、分級編制”的方式進(jìn)行編制，根據(jù)集團(tuán)提供的總體目標(biāo)，參考不同分、子公司的運(yùn)行情況進(jìn)行編制。第三，務(wù)必要做好預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析工作。只有做到這一點(diǎn)，才能夠保證整個集團(tuán)全面預(yù)算編制的實(shí)用性，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析還能夠?yàn)橄乱荒耆骖A(yù)算編制工作提供借鑒，有提高集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算編制工作效果的作用。

二、集團(tuán)管理體制下編制好全面預(yù)算的方案

集團(tuán)管理體制，是公司管理體制的又一次飛躍和創(chuàng)新，其立足于公司制而存在，是一種母公司與分、子公司之間的管理關(guān)系，主要可以從市場經(jīng)營生產(chǎn)管理和企業(yè)組織管理兩方面來理解，總體來看其管理模式有集權(quán)制和分權(quán)制兩種。當(dāng)然，在這個過程中必須要始終把握“有控制的分權(quán)”這個原則，從而有效的提高集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)施集團(tuán)管理體制，能夠有效的提升企業(yè)營收目標(biāo)、成本費(fèi)用控制、資金使用等方面的管理效果，也能夠?qū)⒓瘓F(tuán)的各種資源利用到重點(diǎn)項(xiàng)目上去，保證各種發(fā)展策略落到實(shí)處。在這種集團(tuán)管理體制下，管理層級較多，產(chǎn)業(yè)多元化的集團(tuán)企業(yè)想要做好全面預(yù)算工作有一定的難度，因此提出以下幾點(diǎn)措施以供參考：

（一）做好前期調(diào)研工作

想要提高全面預(yù)算編制工作的質(zhì)量，我們必須要從前期調(diào)研階段入手才能有所成就。因此，在進(jìn)行預(yù)算編制工作之前，集團(tuán)公司必須要先對各分、子公司的經(jīng)營管理情況進(jìn)行了解，分析生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)和資金需求量，對其生產(chǎn)經(jīng)營中存在的桎梏性因素進(jìn)行研究，掌握最實(shí)際的分、子公司經(jīng)營情況，并且以此為基礎(chǔ)確定預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行下一步的工作。而且在對各分、子公司經(jīng)營狀況進(jìn)行調(diào)查研究的過程中還有可能會受到集團(tuán)企業(yè)發(fā)展模式的干擾，為避免這一現(xiàn)象，就需要相關(guān)人員對集團(tuán)企業(yè)綜合發(fā)展模式實(shí)施有效分析，并按照分析結(jié)果規(guī)劃合理的分、子公司前期調(diào)研方案，并要求相關(guān)人員嚴(yán)格遵循各項(xiàng)調(diào)研方案分析各分、子公司現(xiàn)有經(jīng)營狀況和資金收支情況，保證集團(tuán)公司對各分、子公司前期調(diào)研工作的合理性，以便為集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算方案編制工作順利開展提供有效參考依據(jù)。

（二）嚴(yán)格預(yù)算編制草案

編制全面預(yù)算是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，其中最重要的一個環(huán)節(jié)就是編制草案。因此在今后的工作中我們必須要先確定預(yù)算編制的范圍，根據(jù)企業(yè)合并報表的情況調(diào)整預(yù)算內(nèi)容，而后要清晰明了的分析集團(tuán)全面預(yù)算編制的內(nèi)容，對經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等項(xiàng)目進(jìn)行深入的研究和分析，沿著這三個方向繼續(xù)拓展和細(xì)化預(yù)算編制的內(nèi)容。對于經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算來說，一般集團(tuán)企業(yè)都是以產(chǎn)業(yè)多元化的模式發(fā)展的，這就需要各經(jīng)營業(yè)務(wù)管理部門對集團(tuán)企業(yè)長時間發(fā)展過程中產(chǎn)生的經(jīng)營項(xiàng)目實(shí)施有效分析，了解各項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目對集團(tuán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式產(chǎn)生的影響，同時根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)營模式表現(xiàn)形式規(guī)劃合理的預(yù)算編制方案。縮小集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算與集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理要求之間的差距，彰顯經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算在集團(tuán)企業(yè)算全面預(yù)算中的作用效果。對于資本支出預(yù)算來說，企業(yè)在不同發(fā)展時期的投資策略是不同的，這就需要投資管理部門對整個集團(tuán)企業(yè)一定時期的投資項(xiàng)目、投資規(guī)模及投資回報等相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行合理分析，提供合理的投資資金需求依據(jù)，清楚的概述在集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算中的要點(diǎn)，使得集團(tuán)企業(yè)發(fā)展過程中資本投入的經(jīng)濟(jì)效益充分彰顯出來。對于財務(wù)預(yù)算來說，就是要根據(jù)各業(yè)務(wù)主管部門及下屬企業(yè)提供的相關(guān)資金需求數(shù)據(jù)，對現(xiàn)有的資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排，以便合理規(guī)劃籌融資方案，確保集團(tuán)各公司運(yùn)營資金和各項(xiàng)目投資資金到位，彰顯財務(wù)預(yù)算在集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算中的作用效果。因此，在開展集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算工作時，就需要相關(guān)人員結(jié)合財務(wù)預(yù)算規(guī)劃更為合理的全面預(yù)算方案，使得集團(tuán)企業(yè)所編制的預(yù)算草案嚴(yán)謹(jǐn)性有所提升。特別需要提到的是，編制預(yù)算草案的過程中，除了要從理論角度上保證草案的合理性，還要從實(shí)際運(yùn)行情況中找到草案的不合理之處并且做出相應(yīng)的調(diào)整。這項(xiàng)工作需要集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位、各崗位全面的參與，認(rèn)真對待。

（三）做好預(yù)算編制草案的上報和審核工作

在年度全面預(yù)算編制草案編制結(jié)束以后的規(guī)定時間內(nèi)，集團(tuán)內(nèi)各下屬公司需要將全面預(yù)算草案整理成固定的預(yù)算報表和預(yù)算報告上報到集團(tuán)預(yù)算管理部門，而后集團(tuán)預(yù)算管理部門將對各下屬公司編制草案的合理性進(jìn)行研究，對其中存在問題的部分進(jìn)行調(diào)整，最終給出綜合性修改建議。在上報和審核工作中，必須要將集團(tuán)企業(yè)管理體制的有關(guān)要求和企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)作為工作的參考標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算編制方案的實(shí)用性和合理性。在此基礎(chǔ)上，集團(tuán)層面再通過匯總、分析、審核平衡形成集團(tuán)的全面預(yù)算——即合并預(yù)算。如果在集團(tuán)預(yù)算編制草案中發(fā)現(xiàn)問題，就需要相關(guān)人員結(jié)合前期的審核結(jié)果對集團(tuán)企業(yè)預(yù)算編制草案及時進(jìn)行分析調(diào)整，不斷提升集團(tuán)全面預(yù)算編制質(zhì)量。

（四）做好預(yù)算編制方案批準(zhǔn)和下達(dá)工作

在年度全面預(yù)算編制方案通過集團(tuán)預(yù)算管理部門審核后，為了保障其可行性與合理性，還需要將其先提交到董事會通過，之后再由股東大會進(jìn)行審議批準(zhǔn)，在獲得批準(zhǔn)之后董事會將會以書面文件的形式將預(yù)算方案下達(dá)到集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各下屬公司，為公司接下來的經(jīng)營和管理提供指導(dǎo)性意見。而集團(tuán)母公司和分、子公司在經(jīng)營管理中，必須要始終保證全面預(yù)算編制方案得到落實(shí)，嚴(yán)格按照方案中的有關(guān)策略對經(jīng)營活動資本投入進(jìn)行控制，一旦發(fā)現(xiàn)有違反預(yù)算方案的行為，需要及時的進(jìn)行整改，確保集團(tuán)企業(yè)母公司和下屬分、子公司都能夠健康高效的發(fā)展。

三、結(jié)語

總而言之，集團(tuán)管理體制下，管理層級較多，產(chǎn)業(yè)多元化的集團(tuán)企業(yè)想要做好全面預(yù)算的編制工作有一定的難度，因而我們需要從前期調(diào)研、草案編制、方案審查以及方案批準(zhǔn)等四個步驟著手，積極探索編制策略、不斷革新編制手段，爭取為推動集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展做出努力。

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