新時代下事業單位內審工作創新發展探討

李金梁

摘 要：新時代既對內部審計工作提出了新的更高的要求，也帶來了新的機遇和挑戰。本文通過分析事業單位內審工作的現狀和存在的問題，重點對新時代下事業單位內審工作如何創新發展進行了較為深入的探討。

關鍵詞：新時代? 內審? 創新發展

創新已成為新時代發展的主流，事業單位內部審計怎樣如何緊跟新時代步伐，怎樣進行創新發展也成為了我們審計人員重點思考的問題，這也是適應形勢發展的迫切需要。面對新的機遇和挑戰，我們應適應新形勢、完成新挑戰。新時代帶來新課題，新征程要有新作為。我們應主動適應把握新時代的脈搏，轉換思維方式，創新審計理念、機制、方式、方法，提高內部審計質效。

一、當前事業單位內審現狀及存在問題

（一）機構的獨立性不強

機構獨立性是開展內審工作的前提和基礎，是內審工作的靈魂。以公路部門為例，當前只有地市級大多單設內部審計部門，省級及縣級大多在財務部門設立專職人員或兼職審計人員具體負責內部審計工作。機構的獨立性不強，人員配備也不足，權威性也受到影響。

（二）對內審工作重視程度不夠

一是單位領導對內部審計工作重視不夠，不愿意內審自我揭丑亮短。二是內部審計人員對審計工作的價值認識不足，認為審計是出力不討好的事，容易得罪人。三是審計人員更新換代慢、轉崗流動低、晉升空間少，工作積極性差。

（三）內審人員的能力與素質不足

隨著內部審計職能的拓展，對內審人員也提出了更高的要求。內部審計人員應當具備履行職責所需的專業知識、職業技能和實踐經驗。但內審人員大多從財務崗位轉崗而來，專業知識較單一，有的又不重視內審人員的繼續教育和培訓，跟不上內審工作不斷深化發展的要求，缺少綜合性、復合型、高層次的內審人才。

（四）內審信息化建設不足

內部審計如何便捷利用財務軟件數據銜接不好，缺少內部審計計算機輔助系統，審計信息化程度不高，導致內審效率和質量難以保證。

（五）開展內審工作不力

缺少開展審計工作的積極性和主動性，不去積極主動地謀劃內審工作，審計程序不規范，審計內容較單一，主動開展的內審項目少，或直接將審計項目外包給社會中介審計機構，被動應付了事。

（六）審計整改不到位

審計整改是審計工作的重要組成部分，是決定審計效果的關鍵因素。單位一般比較重視國家審計的整改工作，但對內部審計提出的問題重視程度和整改執行上都大打折扣，有的屢審屢犯;內審部門對整改督促也不到位，追責問責不力。

二、新時代下事業單位內審創新發展的建議

（一）提高內審工作的獨立性、重視度和責任感

審計工作要注重頂層設計、高點定位，不斷提高內部審計的獨立性和工作地位，可探索實行內審部門負責人（或內審人員）委派制或派駐制。提升到戰略管理層面，建立健全內部審計制度，實行精細化管理，不斷增強內部審計的責任感和榮譽感。從“要我干”到“我要干”，有為才能有地位。要積極獻言獻策，當好單位的“保健醫生”。要綜合運用“望聞問切”方法，不要“諱疾忌醫”，更不能當“掛名醫生”。而且要“定期復查”，降低“舊病復發率”，為單位保駕護航。還要建立健全內部審計工作責任考核體系。不斷提高廣大內審人員對內審工作的積極性、主動性、創造性。

（二）拓寬審計范圍，創新審計方法，創造性地開展內審工作

重視審前調查。“磨刀不誤砍柴功”。審前調查做好了，往往會起到事半功倍的效果。可確定審計重點，從而科學合理地編制審計實施方案，做到有的放矢地實施審計。找準突破口和發力點，做好功課，“備足彈藥”，為做好審計方案打下堅實的基礎。審計關口要前移，由事后審計向事中審計、事前審計轉變。變事后審計為事前審核、事中監控，充分發揮審計的監督和服務水平。

拓展審計項目。由傳統內部審計向現代內部審計轉變，在做好財務收支審計、經濟責任審計等常規審計的同時，積極開展管理審計、績效審計、風險管理審計、內部控制審計、信息系統審計等現代內部審計。對事業單位來說，要注重開展預算執行特別是“三公經費”審計、非稅收入及其他收入審計、財政專項資金審計、政府采購和招投標審計、內部控制審計、國有資產管理審計等審計項目。

創新審計工作方式、方法。在組織方式上，探索開展集中審計、聯合審計、交叉審計、協同審計、非現場審計、遠程聯網審計等，轉變內部審計的方式方法，提升審計工作質量和效率。建立內部審計工作示范點，現場觀摩學習。我局就多次受邀派員參加市審計局的國家審計項目，通過審計增加了學習交流和實踐的機會，開闊了眼界，也進一步提高了內審人員的業務素質。

以經濟責任審計為核心。堅持“離任必審”，實行經濟責任審計全覆蓋，嚴格責任追究。做好經濟責任審計與其他類別審計的結合，實現審計資源的共享和審計效能的最大化。以經濟責任審計為核心，將經濟責任審計與部門預算執行審計（財務收支審計）、績效審計、內部控制審計、專項審計等審計相結合，做到相關審計為經濟責任審計提供基礎，經濟責任審計充分利用相關審計的審計成果。

實行領導干部離任交接制度。主要指任期內尚未完成的經濟決策，未決的經濟糾紛或訴訟，資產、負債事項，個人管理和使用的車輛、電腦、打印機、相機等物品，歷史遺留問題等。進一步明確交接雙方的責任，改變過去“新官不理舊賬”的狀況。如臨沂市2013年就發布實施了《臨沂市經濟責任審計實施辦法》、《臨沂市領導干部離任經濟事項交接辦法》等辦法，建立健全經濟責任審計評價體系，取得了較好的效果。

充分利用“互聯網+審計”工具。隨著當今信息技術和網絡技術的迅猛發展，信息化時代已經到來。審計人員要掌握和運用信息化審計技術，充分利用“互聯網+審計”工具，實行聯網審計、信息系統審計等數字化審計方式，做好審計數據資源的開發運用，節約審計成本，提高審計工作效率。可借鑒國家審計信息化發展的經驗，促進內部審計信息化快速發展。要注重開發適合內部審計的審計輔助軟件，推廣內部審計辦公自動化，增強審計工具的改進和創新，不斷提升電子信息化審計能力。

實行審計聯席會議制度。事業單位審計聯席會議一般可由內審、紀檢、人事、財務、計劃、資產管理等部門組成。建立健全與其他監督部門的溝通協作長效機制，做到溝通順暢、運轉協調、信息共享、成果互鑒，匯聚監督合力，提升監督成效。

（三）提高內審人員能力和素質

“打鐵還需自身硬”。中國內部審計協會發布的于2014年1月實施的《中國內部審計準則》規定：“內部審計人員應當具備下列履行職責所需的專業知識、職業技能和實踐經驗：一是審計、會計、財務、稅務、經濟、金融、統計、管理、內部控制、風險管理、法律和信息技術等專業知識，以及與組織業務活動相關的專業知識;二是語言文字表達、問題分析、審計技術應用、人際溝通、組織管理等職業技能;三是必要的實踐經驗及相關職業經歷。”

建立健全內部審計人員的后續教育和輪訓、培訓制度。重視審計理論研討和論文寫作，研究掌握最新的審計理論、理念、方法。鼓勵、支持內部審計人員參加后續學歷教育、職稱考試和執業資格考試，不斷提高專業知識水平。以審代訓，“實踐出真知”。大力開展職業道德教育，樹立誠信意識和服務意識。優化內部審計人才結構，可以參照會計高端人才培養模式，逐級培養一批 “全能型”、“高精尖”的內部審計人才。建立一支“政治強、品德好、紀律嚴、作風硬、業務精”的內部審計隊伍。

（四）注重審計整改

提高對內部審計整改工作的認識，從“要我改”到“我要改”，也不能只重視國家審計的整改而忽視內部審計的整改，內部審計部門也要及時加強審計整改督促，建立審計整改檢查跟蹤機制。被審計單位的主要負責人為整改工作第一責任人，建立審計整改臺賬，實行審計工作“回頭看”和后續審計，對審計整改不到位的，要強化整改問責。建立完善審計整改工作報告制度、審計整改工作聯動制度、審計整改工作督查制度、審計整改工作銷號制度、審計整改工作問責制度、審計整改工作約談制度、審計整改工作公開制度等審計整改工作制度，建立審計整改的長效機制，進一步抓好審計整改工作。

（五）適度運用外部審計力量。

借助外部審計的力量，這既包括國家審計，也包括社會審計。內部審計應主動配合國家審計機關，依法接受審計機關的監督和指導。多向國家審計機關聯系請示，交流審計的技術和方法，通過外部審計來提高內部審計工作的質量和效率。要充分利用國家審計工作成果，盡可能減少審計過程的重復工作，提高內部審計的工作質效。同時，內部審計工作的質量也可以通過國家審計來加以驗證。

邀請社會審計中介機構或外部專家參與。內部審計由于人員少、任務重、知識結構單一，對一些工作量大、專業性強的如建設項目審計等，一些評價性、鑒證性的專項審計項目如事業單位轉企改制等，可以通過外包社會審計中介機構參與來解決，提高內部審計的工作效能。同時，內部審計部門要注意簽訂書面協議，明確雙方的權利、責任和義務，還應加強對社會審計中介機構工作質量的監督和考核。

總之，新時代意味著新機遇、新挑戰。事業單位內審部門要順應和把握住這次機遇和挑戰，提高站位，服務大局，主動作為，創新發展，不斷提升自身素質，推動內部審計工作轉型升級，開創內部審計工作新局面。

參考文獻：

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