基于“營改增”背景下安徽省中小企業稅收籌劃發展現狀及對策的研究

【摘要】從2017年統計數據來看，我國大概有7000多萬家中小型企業，可以說是我國稅收的主要貢獻者，在稅收建設中舉足輕重。中小企業一般采取薄利多銷的經營手段，但增值稅是對每筆交易的增值額都征稅，導致其利潤不高，納稅卻不少，稅負水平甚至比大型企業高。因此有效的稅收籌劃對于中小企業很重要。本文以安徽省中小企業的發展現狀為基礎，探析現行稅收制度下中小企業開展稅收籌劃的影響因素及有效對策。

【關鍵詞】中小企業? 稅收籌劃? 風險對策

一、中小企業開展稅收籌劃的影響因素

（一）管理人員缺少稅收籌劃的理念

我國中小企業多是家族式民營企業，在企業管理的關鍵崗位任人唯親，缺少科學與先進的管理理念，他們不能從企業的整體經營層面綜合考慮稅收問題，在僅有的稅收管理籌劃方面也缺少各部門有效的配合。在稅收問題上容易有兩個極端問題，一是稅收無籌劃空間，稅務局讓繳納多少就多少;二是財務部門缺少稅收籌劃知識和經驗，或缺乏其他部門有效配合，出現側重非法操作來減少稅費支出的情況。這些方式一旦失敗，容易被稅務部門認定為偷稅漏稅，使企業面臨更大的稅收支出及罰款支出，還會讓企業的誠信度降低，成為稅務部門重點監管對象。

（二）我國中小企業稅收籌劃基礎薄弱

中小企業受資金制約，公司架構通常較簡單，機構設置不完善，內部控制較松散，特別是內部控制及財務管理方面存在重大缺陷。在內控管理方面，中小企業很少制訂管理的規章制度，內部審批流程形同虛設的情況普遍存在;在財務方面，中小企業的關鍵財務人員往往是由業主充分信任的人員擔任，財務人員的配置較少，導致會計核算不健全，憑證記錄不完整，財務信息失真，不能真實的反映企業經營狀況，更不能為企業稅收籌劃提供豐富而有效的財務數據。中小企業目前的經營現狀嚴重制約了稅收籌劃工作的開展。

（三）中小企業稅收籌劃存在執行上的誤區

為適應經濟發展的需求，逐步與世界接軌，我國會計制度及稅收法律法規時常進行更新，企業往往對政策的理解不充分。另外中小企業缺乏財務專業方面的人才，財務人員缺乏籌劃與規劃能力，只是尋找成功的案例進行簡單復制，而不去切合企業自有條件進行再創造，這必將導致稅收籌劃的失敗。

二、針對現狀，尋找提升中小企業稅收籌劃能力的對策并提出相關建議

（一）加強稅收籌劃基礎工作

企業應完善管理制度，制定相應內控制度及財務制度，加強財務核算的管理工作，合理分配業務，清晰準確的核算企業各項業務，如實反映企業的生產經營狀況。在存貨管理方面，企業可以建立健全存貨收發存管理系統，對存貨實行定期或不定期的盤點制度以期有效掌握企業存貨流轉的真實情況;在人員管理及制度執行方面，企業可以制訂合理的績效管理制度，加強相關人員的約束和激勵，在制度上督促相關人員勤勉盡責，嚴格執行企業的財務及相關管理制度，保證企業各項制度的執行有效，不形同虛設，從而為企業管理者及稅收籌劃工作者提供一份可靠的財務數據及財務報告。

（二）注重人才的培養

中小企業受限于其資金規模及管理模式很難吸引到高級專業人才，這就需要企業改變經營理念，注重企業自有人才的培養，鼓勵企業的管理人員特別是高級管理人員及財務人員進行再教育，提高自身素質修為。企業可以通過以下途徑來培養自己的專屬人才：①組織相關人員外出考察學習，學習其他單位的稅收管理和稅收籌劃經驗;②企業可以邀請稅務專家及會計專家為員工開展相關培訓，促進老師與員工及員工之間的業務探討，綜合提升財務人員及稅收籌劃人員的專業技能，使他們充分了解國家稅收政策，提高稅收籌劃的能力;③企業可通過高薪從會計師事務所及稅務師事務所聘用1-2名專業水平高的專業人才從事管理及培訓工作，提高企業的財務及稅收的管理水平;④企業可以從高等職業院校進行校園招聘來招募應屆畢業生來企業任職，由企業對其進行內部培養，并利用企業完善的人力資源管理制度，為其提供合理的薪酬待遇和良好的晉升空間，這樣不僅人工成本低而且可以讓其與企業共同成長，加強其與企業的依存度，減少優秀員工的流失。

（三）加強與稅務主管部門的溝通聯系

面對繁雜的業務及大量新稅收政策的出臺，稅企雙方對稅收征收政策的理解難免會存在差異。這種差異必將會使征納雙方對企業納稅的認定和判斷出現不一致，從而導致納稅爭議。筆者提出幾點解決方法。首先，隨時關注國家稅務局網站，及時取得稅收征管方面的最新政策及政策解讀;其次，維持與稅務主管部門的聯系，特別是本企業的稅務專管員，防止由于不能及時取得相關文件而不能享有本公司該享有的稅收權益;另外在遇到模棱兩可無法判斷的問題可以及時與專管員聯系以期取得有效輔導，避免在新業務及復雜業務方面出現稅收風險;再次，稅務部應對企業的涉稅業務定期進行跟蹤分析，以免企業誤報、少報稅，規避稅收風險，避免因稅收引起的額外成本支出對企業形象的破壞;最后，企業與稅務部門取得對方的信任，減少對企業的稅收檢查工作，當出現稅企爭議時可以用較低的成本來化解。

（四）有效利用稅收優惠政策

我國為扶持中小企業的發展，出臺了很多稅收優惠政策。企業稅務人員應利用網絡平臺積極學習相關優惠政策，根據要求積極準備相關資料及時到主管稅務部門進行備案，充分利用稅收優惠政策進行有效的籌劃，減少企業不必要的稅務成本。利用稅收政策進行稅收籌劃可以分稅種推進，以企業所得稅和增值稅為例簡要列出兩種稅收籌劃方式。在企業所得稅方面，比如我國針對不同地區制定不同的稅收優惠政策，投資者在選擇企業注冊地時，可利用國家對高新技術產業開發區、貧困地區、保稅區、經濟特區的稅收優惠政策，節省稅金支出;再如我國為了扶持和鼓勵企業創新發展，對企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用準予加計扣除，根據此稅收優惠政策企業可單獨核算本企業的研發費用，妥善保管相關研發費用的合同及審批文件，年末及時到主管稅務部門進行備案，拿到加計扣除的審批文件，這樣每年可以為企業節省一大筆的所得稅費用支出。在增值稅方面，我國的增值稅納稅義務人分為一般納稅人和小規模納稅人。在確定納稅人的身份時，可根據企業的稅率來計算企業作為一般納稅人和小規模納稅人的稅負平衡點，以此來判斷企業應選擇成為哪一類型的納稅人。當企業的增值率適合作為小規模納稅人的時候，投資者可以成立多家公司分開經營業務來減輕稅負。另外我國根據征稅對象劃分不同的稅率，對于企業兼營的業務，稅法規定如果能分開核算，則按不同稅率分別征稅，如果企業未能分開核算，則從高計稅征收。這就要求企業在平時的稅務籌劃管理中要求相關財務人員對企業兼營的業務分開核算，按不同稅率計繳稅費，節約稅額支出。

（五）合理尋求外部機構的幫助

由于中小企業受其固定條件資金規模的限制，很難吸引到高級專門人才為其服務，但目前我國有著大量的稅務中介機構，聚集了大量的專業性人才，他們對企業稅收籌劃有著豐富的經驗。企業可以與稅務師事務所簽訂合作協議，利用其專業優勢結合本企業的實際情況在整體上給予稅收籌劃，對每個經營事項在事前、事中、事后進行全程跟進，把稅收籌劃工作貫穿在企業整個的生產經營過程中，就企業的財務核算和日常管理提出合理化建議，在幫助企業降低稅負的同時提高企業的經營管理水平與企業自身財稅人員的專業素養。這些將會提高中小企業稅收籌劃的檔次和水平，更能有力的推動中小企業稅收籌劃更好更快的發展。

總之，中小企業合理運用稅收籌劃，不僅能讓企業節約成本減少現金流出，提高企業的稅收管理意識，有效的規避稅收風險，還能提高企業的管理水平，實現企業利潤最大的經營目標。

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基金項目：本文系安徽財經大學大學生創新創業訓練計劃項目研究成果，項目編號：201710378687。

作者簡介：郭欣欣（1996-），女，山西長治人，安徽財經大學2015級財政與公共管理學院學院本科生，研究方向：稅收學。