基于企業內部控制的財務風險管理研究

【摘要】企業的財務風險管理是企業在經營過程中至關重要的因素，對企業的發展有著重大的影響。企業的內部控制與財務風險管理密不可分，二者相輔相成。本文闡述了企業內部控制與財務風險管理的相關內容，分析了企業內部控制中的財務風險管理在實施中存在的問題，并據此給出了相應的參考建議。

【關鍵詞】企業? 內部控制? 財務風險管理

一、內部控制與財務風險管理概述

（一）內部控制的概念

企業的內部控制是由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五部分組成。它是企業為了實現企業經營目標和財務管理目標，提高工作效率，保護財產的完整和安全，確保各項方針政策的遵守和執行而采取的一系列方法和措施的總稱。

（二）財務風險管理的概念

財務風險管理是指對企業財務狀況和資金周轉方面有影響的風險，還有可能會導致企業在未來出現資金流動困難、不能夠及時償還債務、對企業帶來損失的一切相關影響因素進行管理。

二、企業實施內部控制及財務風險管理過程中存在的問題

（一）企業內部控制工作存在瑕疵

企業的風險管理工作中，內部控制是關鍵。企業風險管理成功與否，內部控制起著決定性的作用。然而，從目前來看，企業在實施內部控制工作過程中，有存在著一定的瑕疵，進而使得對于風險的管控，起不到應有的作用。

（1）企業領導對于內部控制工作認識不夠。追求利潤是企業經營者及負責人的職責及任務，然而許多企業的領導者把提高企業效益的著眼點放在如何擴大爭取客戶、擴大銷售以及提高企業的生產技術水平上，認為只有這樣才能真正獲得利潤。一些企業的管理較為粗放，企業領導缺乏現代企業管理意識，使其內部控制制度在建立、完善方面缺乏科學性、合理性。另外，部分企業為了達到其對外融資、上市以及領導自身業績考核的目的，出現會計信息失真甚至是進行財務造假;更有甚者，一些國有企業領導為了其一已私利低價、賤賣國有資產，致使出現國有資產流失以及領導貪腐問題的出現。單位領導對于內部控制工作“有意、無意”的忽視，是造成企業內部控制工作無法正常運轉的直接原因，進而引申對于企業自身的財務風險管理也起不到應有的作用。

（2）內部控制工作執行力不足。內部控制工作其實質就是內部控制人員依靠內控制度、采用一定的內控方法，對于企業內部整個生產經營管理過程進行全員、全方位、全過程的監督、控制。從現實來看，我國大多數企業的內部控制工作在執行過程中或多或少存在執行力不足的問題。究其原因，主要是體現在企業部門之間的本位思想及相關人員對于內部控制工作執行不徹底等原因造成的。

（二）缺乏專業的內部控制及財務風險管理人才

內部控制及財務風險管理無論是規章制度的建設、具體工作的執行還是執行結果的評價，都需要通過人員來完成，可以說相關人員在這項工作進程中起著至關重要的作用。但是從目前企業執行內部控制及財務風險管理工作的人員結構情況來看，都缺乏專業的人員來完成該工作，使得該工作的執行效果較差。首先，從國家層面上來看，對此項業務研究認識及開展的時間較晚，使得對于專業人才的培養上相關滯后;其次，企業自身重視程度不夠，大多都不設置該項崗位，即使需要也只是由一般會計人員兼任，因此無法從企業的經營目標、經營方針的制訂與執行、提高其管理效率、保證資產安全性等角度來評價內部控制、評估財務風險。

三、企業內部控制的財務風險管理的對策及建議

（一）增強企業管理層的風險意識和內控意識

首先，企業的管理人員必須認識到財務管理風險防范的重要性，強化風險分析以及控制意識。其次，相關管理人員還需明確財務管理中內部控制制度的建立對于風險管理的重要作用，其應樹立現代化的管理理念，通過構建完善的內部控制體系，進一步實現會計人員的規范化工作。在實際工作中，應邀請專家對企業管理層及一線員工進行講課，宣傳內部控制意義所在，使得每一名員工都能夠認識到內部控制與財務風險管理的重要性，并能夠將其融入自身的日常工作中標，例如：普通員工因具有較高的監督意識，在工作中自覺監督財務人員的行為，從而進一步確保財務信息的真實、準確性，以確保企業決策的科學性;財務人員能夠意識到自身工作的神圣使命，并具有較高的責任感，保證每一步工作的科學、有序。

（二）完善企業財務風險評估體系，為財務內控提供科學依據

企業財務風險評估體系主要分析的是企業內部控制實施情況和影響內部控制目標實現的因素，在明確主要影響因素后制定針對性的處理方法。因此，在內部控制系統中，財務風險評估體系的建立具有十分重要的意義。具體來說，企業財務風險評價體系也可以稱為企業財務風險評價指標體系，其主要可以分為兩大指標：一是財務指標;二是非財務指標。其中，財務指標主要指的是對企業財務和經營情況的評價指標，當前使用較為廣泛的有四種指標：一是營運能力風險評價指標;二是償債能力風險評價指標;三是盈利能力風險評價指標;四是成長能力風險評價指標。總而言之，該系統的應用有利于實現企業內部數據的周期性評價，從而為企業財務的內部控制提供科學依據，最大限度地防范財務風險。

（三）做好預算管理，有效落實預算目標

在企業的財務內部控制中，預算管理是一個十分重要的內容。首先，企業的管理人員必須重視預算工作，合理確定財務預算目標，并從現金流量、利潤等多個方面出發，做好各個方面預算工作，提高企業預算可行性。其次，對于管理結構而言，其必須明確自身的職責所在，明確預算目標以及管理權限，遵循“上下結合、逐級匯總、全員參與、分級編制”的原則，開展預算管理的編制工作，確保其能夠有效落實到各個部門中。此外，隨著信息時代的到來，信息技術逐漸被廣泛應用到了企業財務管理中，對此企業必須重視財務管理數字化平臺的構建，其不僅有利于提高企業財務管理的效率，還有利于實現部分信息資源的有效共享，確保財務信息的準確、有效。

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作者簡介：肖紅平（1970-），男，漢族，湖北武漢人，碩士研究生，研究方向為管理會計，職稱為中級會計師。