新會計準則對稅務會計的具體影響探究

【摘要】自新會計準則實施以來，企業稅務會計管理發生了較大變化，新會計準則對稅務會計產生了多方面影響。本文首先對新會計準則對稅務會計的影響進行分析，包括新會計準則目標和要素變化的影響、存貨期末計價方法變化的影響以及引入公允價值計量的影響等。在此基礎上，提出幾點企業稅務會計稅務管理及籌劃措施，以期促進企業稅務會計管理水平的提升。

【關鍵詞】新會計準則 稅務會計 具體影響

前言：新會計準則的制定為企業會計管理提供了標準化指導規則，是一套較為完善的會計制度體系，并逐漸與國際會計制度對接，為我國企業的國際化發展奠定了良好基礎。但是從企業稅務會計管理實踐情況來看，由于新會計準則與傳統會計準則相比出現了多方面變化，在企業管理實踐過程中也容易出現一些問題。需要在充分認識新會計準則實施影響的基礎上，盡快對企業稅務會計管理作出改革與完善。

一、新會計準則對稅務會計的影響分析

（一）新會計準則目標和要素的變化影響

新會計準則的實施標志著企業會計管理進入了一個新的階段，對會計人員專業素質提出了更高要求。在進行核算范圍、標準確認，以及初始計量、后續計量等過程中，都需要按照新會計制度標準，作出改變，以滿足國家對企業會計管理提出的新要求。新會計準則的變化首先體現在會計管理目標和會計要素方面的改變。與傳統會計準則相比，新會計準則要求企業向利益相關者及財務報告使用者提供更詳細、更全面的財務信息，包括企業現金流、經營成果等，充分滿足利益相關者的經濟決策需求，從而促進市場的規范化發展。另一方面，新會計準則也對會計要素作出重要調整，賦予了企業資產、負債、收入、費用等要素的新定義，并引進利得和損失概念，使我國會計準則與國際準則更加接近。

（二）新會計準則存貨期末計價方法的變化影響

在新會計準則中，采用先進先出管理辦法代替了傳統的后進先出管理辦法，在存貨管理過程中，使用新的記賬方法在一定程度上對企業自主調節利潤造成了限制。兩種管理方法的差異主要體現在，后進先出管理在遇到存貨價格上漲時，企業當期利潤會減少，相反，存貨價格下降則會使當期利潤增加，是一種較為謹慎的管理方法。而先進先出在遇到存貨價格上漲或下降時，企業利潤的變化趨勢相同。如果采用傳統的后進先出管理方法，企業可以對利潤進行調整，而新準則的實施，則限制了其調整空間。雖然從長期角度而言，先進先出方法會提高企業利潤，但需要先對稅務會計管理作出改變。

（三）新會計準則引入公允價值計量的影響

公允價值的引入是新會計準則中的一項重要調整，通過采用公允價值計量方法，可以有效提升會計信息質量，有利于規范企業會計行為，從而滿足各方主體對企業會計信息質量的實際需求。公允價值具體是指在經濟活動中，交易雙方要在彼此熟悉的前提下，自愿進行債務清償或資產交易活動，從而體現市場交易的公平性。對于我國市場經濟發展的現階段情況而言，引入公允價值計量方法是十分必要的。可以在很大程度上，促進企業對稅務會計管理作出完善。同時企業也能夠從高質量的會計報告中，準確了解企業經營狀況，從而把握好發展方向。

二、新會計準則下稅務會計的稅務管理及籌劃措施

（一）加強稅務風險管理和成本效益分析

在新會計準則的實施下，企業稅務會計人員首先要提高對稅務風險管理和稅務籌劃的重視，從而降低企業稅務成本，幫助企業獲得更多的利潤。企業稅務管理風險分為外部風險和內部風險兩個方面，外部風險主要來自于政策變化和市場環境變化等，具有一定的不可控性。企業應重點加強內部風險管理，在提高對稅務管理和稅務籌劃工作重視度的基礎上，將風險控制責任落實到稅務籌劃的具體環節。在制定稅務籌劃方案前，全面考慮各方面風險因素，提前制定風險規避措施。同時，新會計準則下的企業稅務管理，需要企業內部人員的全面參與和配合，因此，應將稅務風險管理思想融入到企業文化建設中，構建良好的稅務會計管理環境。在此基礎上，重點加強稅務籌劃中的成本效益分析，幫助企業實現效益最大化目標，通過對稅務籌劃方案進行分析和優選，確定最佳方案，提高企業稅務會計管理決策的合理性。

（二）合理開展增值稅和所得稅籌劃工作

在具體的稅務籌劃管理過程中，增值稅籌劃和所得稅籌劃是兩個重要問題。在企業增值稅籌劃方面，可采用多種方式進行合理避稅，比如通過改變產品存儲、運輸方式，降低增值稅額，通過對銷售方案進行創新，比如采用贈送促銷品的方式開展營銷降低增值稅額，還可以通過采用不同結算方式來降低企業稅負。此外，還可以通過改變購貨方式，增加進項稅，從而減少增值稅額。無論采取何種稅務籌劃方案，都必須在法律允許范圍內進行，一般可通過合理延緩納稅時間，幫助企業緩解稅負壓力。在所得稅籌劃方面，主要通過改變銷售結算方法和存貨計價方式等，降低企業所得稅，靈活運用各種稅務籌劃方法，可有效降低企業稅務壓力。

（三）做好與稅務機關溝通配合

在新會計準則的實施下，企業稅務會計人員必須與當地稅務機關保持主動溝通，遇到稅務籌劃等方面的問題，積極向稅務機關進行咨詢，避免采用錯誤的籌劃方案，給企業帶來稅務管理風險。同時向稅務機關進行咨詢，也是企業了解新會計準則及相關制度變化的主要途徑，可以幫助企業降低外部稅務風險。在與稅務機關溝通的過程中，也可以幫助企業獲得稅務機關認可，同時引進外部監督機制，確保企業稅務會計管理的規范性。在良好的內外管理環境下，可以促進企業稅務會計管理水平的逐步提升。

結束語：綜上所述，新會計準則給企業稅務會計管理帶來了多方面影響，有利于規范企業會計管理行為，幫助企業降低稅務成本。通過深入理解新會計準則的內容，把握好新會計準則發生的變化，并對企業內部稅務會計管理作出適應性改變，可以幫助企業提升稅務管理及籌劃水平，獲得更多的利潤，降低經營風險，實現長遠發展目標。

參考文獻：

[1]馮磊.新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響探討[J].納稅，2018，12（23）：23.

[2]李芬玲.探析新會計準則對稅務會計的具體影響[J].中國商論，2018（10）：116-117.

作者簡介：孫悅峰，1995年2月，男，遼寧大連人，本科，助理會計師，會計學。