試論企業會計電算化內部控制管理存在的問題

黃彬

會計電算化是以電子計算機為載體的信息技術在會計工作中的應用，是利用軟件工具、借助電子計算機設備替代手工完成企業會計工作的過程。會計電算化系統受益于現代電子信息技術日新月異的發展而被給予廣泛應用，它利用電子計算機實現對會計數據有效管理及應用，逐步取代了傳統的手工會計信息處理。會計電算化是會計發展史上的一次重大革命，它的出現順應了會計學科發展的趨勢，符合社會經濟發展對于會計管理技術與方法的創新要求。

傳統的會計管理工作依靠人工方式完成，會計人員使用紙、筆、算盤等工具，記錄、計算、分類和匯總企業管理的各項會計數據，完成會計報表編制。隨著社會經濟的快速發展和信息技術的不斷進步，電子計算機在人們日常生活中逐步普及。會計電算化管理將電子計算機和現代數據處理技術進行有機結合，使用電子計算機代替人工完成會計記賬、算賬和報表編制，完成數據的收集和分析，實現預測和決策等財務管理職能。利用會計電算化系統將會計工作由人工方式轉化為人工+程序方式，極大地提升了會計管理工作效率和質量水平。

一、會計電算化管理內部控制存在的問題

經過幾十年發展，企業會計電算化管理日趨成熟，傳統的手工記賬方式已被會計電算化系統逐步取代，但在現階段的應用中仍然存在著相關的內部控制問題，亟待企業管理者加以重視并妥善解決。

（一）缺乏完善的內部管理制度

近年來，隨著會計電算化管理技術的快速發展，逐步由電子計算機代替人工履行會計管理職能，企業內部控制體系已經發生巨大變化，已由簡單的人工控制轉變為人工和程序共同控制，原有的內部控制方法已經不能適應企業會計業務的發展需要。如果不能建立健全完善的內部管理制度，則無法保證管理職能切實履行，亦不能實現對管理體系有效地考核評價。

（二）系統數據的可靠性無法保證

會計電算化管理需要借助技術手段有效地分析海量數據信息，為管理提供決策依據。企業需要獲取準確的數據信息，必須建立科學的數據處理模型，輸出正確的管理決策結果。但目前企業普遍面臨信息渠道繁冗、處理手段落后、流轉環節復雜等難題，無法確保數據信息的真實、準確和完整。錯誤的系統數據來源和無效的決策結果輸出將直接影響到管理系統運行的準確性和有效性。

（三）管理系統的安全性存在隱患

部分企業基于自身經濟利益考慮對于管理系統建設的投入有限，系統軟件安全性和保密性相對較弱，系統數據庫缺乏可靠的加密措施。在網絡技術日益發達的今天，系統缺乏必要的安全保障，隨時可能面臨被網絡黑客入侵竊取企業數據庫相關信息，直接危及企業的系統安全;同時由于系統自身存在程序控制缺乏效力，系統漏洞較多又不能得以及時、有效修復等問題，嚴重影響系統的運行安全。

部分企業受到人員編制不足的制約，實行人員身兼數職或者權限高度集中的工作安排，不能按照內部控制要求建立完善的內部崗位責任并設置安全的系統操作權限，人員越權操作、篡改系統數據信息等違規行為將無法杜絕。會計電算化管理缺乏必要的審核監督，無法確保系統運行的安全性和可靠性。

（四）管理系統無法滿足企業需求

根據國家財政部門相關規定，企業采用電子計算機替代手工記賬的單位應當具備一定的基本條件，商品化會計核算軟件應當通過財政部門的評審。目前為數眾多的企業所應用的會計電算化系統都為通用會計軟件，一般參考行業會計管理規則進行設計開發，并不能完全實現按照企業實際需求進行系統配置;且企業很難配備專業的系統管理人員，無法做到根據使用過程中不斷發生變化的需求進行系統后續的開發維護。

（五）管理人員業務能力相對薄弱

會計電算化管理具有專業性、綜合性的特征，企業全面推進相應管理工作，要求會計管理人員必須具備相當的系統應用技能，但在企業中會計專業技能和系統應用能力往往無法做到完美結合，具備豐富會計專業經驗的人員偏好傳統方式，而熟練掌握系統應用的人員缺乏會計專業經驗，企業內部管理人員業務能力與管理需求不匹配，會計電算化系統難以發揮積極的作用。

（六）管理系統數據無法實現共享

會計信息系統由會計核算系統、會計管理系統、會計決策支持系統等多個子系統組成，各系統之間數據借助軟件工具實現交換與共享。目前很多企業系統架構并不完整，不能完全實現系統平臺內部信息自由交換和共享，很多系統數據信息過分依賴于外部人工輸入或接口導入，在增加會計人員工作負荷的同時增加了數據信息發生錯誤的風險。

二、改進會計電算化管理內部控制的措施

經過數十年發展，會計電算化系統已在企業中得以廣泛應用，但由于受到行業特點、經營規模、管理水平、資源投入、人員素質等因素影響，或將衍生各類與之相關的管理問題。做為管理者必須全面了解其中影響因素，加強會計電算化內部控制管理。

（一）建立健全完善的內部管理制度

建立健全科學、有效的企業內部管理制度是推進會計電算化管理工作的重要保證。企業應根據會計管理工作的實際需要，不斷完善會計電算化管理相關的崗位職責、操作流程、軟硬件管理、會計信息管理、會計檔案管理和系統監督管理等相關內部管理制度。完善的制度體系可以切實保證會計電算化系統的正常運行，最大限度減少人為因素對于會計電算化系統有效運行產生的干預和影響，真正實現管理系統工作效率和運行質量的提升。

隨著信息技術的快速發展，會計電算化系統必須通過不斷更新和升級以適應企業發展需要

（二）選擇適合企業的管理軟件

企業在會計電算化管理實施過程中，會計人員需要借助軟件工具完成數據信息處理，實現有效的會計信息輸出。會計管理軟件的運行結果決定了企業會計電算化管理的工作質量。目前，市場上的會計管理軟件五花八門，企業必須慎重進行選擇。在軟件選型過程中，需要綜合考慮軟件的合法性、安全性、實用性、便捷性等基本要求，同時為了提高軟件工具的使用效率，其可定制性也必須納入考量標準。在系統實施前應全面考慮各種因素，避免因短期決策行為對企業造成經濟和資源無謂消耗。