淺談施工企業內部控制存在的問題及對策

尹菲菲

關鍵詞：內部控制 ?存在問題 ?對策

一、企業內部控制概述

（一）內部控制的內涵

內部控制指企業為實現其經營管理合法合規，提高運營效益和效率，確保資產安全完整，財務信息真實可靠而在企業內部采取的自我約束、調整、評價等一系列提供合理保證的程序，內部控制貫穿于所有業務部門，需要全員參與。

（二）內部控制的要素

（1）控制環境。控制環境需要企業建立規范的治理結構，形成科學有效的職責分工和制衡機制，制定適合企業自身的人力資源政策，培養員工正確的道德價值觀。

（2）風險評估。風險評估需要結合企業實際情況，根據設定的控制目標收集相關信息，進行評估，識別出企業內外部風險，分清楚主要風險和次要風險，可避免風險和不可避免風險，確定企業內部控制的重點。

（3）控制活動。控制活動指企業為實現管理決策順利實施，結合自身風險承受度將企業風險降低至可接受的低水平而采取的一系列程序和方法，包括授權審批控制、保護資產安全及職責分工等多種活動。

（4）信息與溝通。內部控制體系的建立需要信息的溝通與反饋，及時、準確并最大限度地獲取和運用來自企業內、外部諸方面的信息是會計控制活動得以順利進行的重要前提。因此，控制體系中良好的信息與溝通對實施企業內部控制非常重要。

（5）內部監督。內部監督是指企業在經營活動的全過程對內部控制實施情況進行監督，對內部控制系統的有效性進行評估，及時發現內部控制設計缺陷和運行缺陷，并進行整改。

二、施工企業內部控制存在的問題

（一）施工企業對內部控制重視程度不足

施工企業內部控制的成敗取決于企業員工的控制意識和行為，而單位負責人對內部控制的重視程度又是關鍵。從理論上看，內部控制體系的建立和實施將在一定程度上增加企業管理成本，而單位負責人沒有足夠的動力去自覺運用內部控制，對內部控制的重視程度不足。從實際情況看，施工企業對內部控制制度的不重視根源在于他們在對內部控制的理解問題。有些施工企業認為強化內部控制勢必會束手束腳，影響工作效率;甚至有些施工企業認為搞內部控制是對員工的不信任，容易產生內部矛盾等。

（二）施工企業內控制度不夠健全

內部控制制度不夠完善，設計不合理等問題在施工企業中普遍存在，有些施工企業的內部控制只局限于某一方面，沒有形成一個完整的內部控制體系，如資產管理制度尚未建立，全面預算管理制度不健全等。還有些施工企業在設計內部控制時不切實際，只會生搬硬套，而沒有考慮到自身的規模、業務性質等實際情況，從而導致企業內部控制無法發揮相應的作用。近幾年，民工工資問題在施工企業中普遍存在，總是在口頭上對此問題進行防范，雖然有一些解決措施，但是每個地方的具體情況不同，實施難度也就不同，如果不結合本單位實際情況針對此問題制定出完善的解決措施，就不能完全避免民工工資糾紛問題的發生，也就起不到相應的控制作用。

（三）施工企業內控風險意識淡薄

近幾年，施工企業經營風險不斷提高，競爭越發激烈，同時還將面臨著日益復雜的外部環境變化，因此施工企業需要加強風險意識，進行風險評估，找出風險點并采取措施來降低風險。現實工作中，有些施工企業沒有建立一個有效地風險預警機制，不能對施工過程中的風險點進行預警，出現問題常常束手無策;有些施工企業管理人員的風險意識淡薄，缺乏解決突發事件的能力，使施工企業常常處于風險經營的境地。因此，如何有效控制和防范風險是施工企業需要關注的重點。

（四）施工企業內部缺乏有效的信息溝通

一個良好的信息體系應該能確保組織中每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責。施工企業往往存在著責任劃分不清的現象，事情處理過程中沒有及時反饋存在的難度，出現問題后互相推諉，相互指責，最后不了了之。他們沒有意識到信息對企業的重要性，只是單純認為信息是上級對下級，而忽略了這種關系的互動性，即信息也是下對上的。只有做到這兩點才能保證上級收到的信息是真實的，下級能充分領會上級的指示，并確保程序的規范性。更重要的是信息應該有完善的交流渠道，但施工企業的交流渠道相當閉塞或者說只是一種形式，起不到任何作用，致使種種經濟或社會問題的產生。

（五）施工企業內部控制中的評價考核不合理

施工企業內部控制活動中很重要的一項就是績效考評控制，但是有些施工企業的績效考評機制不夠健全、有效，不能貼切企業自身實際情況;有些施工企業雖然建立了績效考評制度，但沒有按照制度去考核，只是在走過場，搞形式，執行效果往往很差。無論制度建立的多么完善，如果沒有參照執行，制度的建立等同于擺設，很難發揮應有的作用。

三、加強施工企業內部控制的對策

（一）提高施工企業對內部控制的重視程度

施工企業負責人自身需要對內部控制有個清晰的認識，站在戰略的高度帶頭執行內部控制的建立和實施，取得各部門管理者的支持，得到大多數員工的關注和理解，同時需要重視對內部控制的宣傳，對企業管理層和員工進行培訓，使他們充分認識到內部控制貫穿于企業經營活動的各個環節，不是一項簡單的制度建設而是一項龐大的系統工程。企業內部控制體系的建立需要全員參與，建立一個良好的內部控制氛圍，提高管理層和員工對內部控制的認識和理解顯得尤為重要。

（二）完善施工企業內控制度

企業管理制度的完善離不開內部控制制度的建立，針對我們施工企業，應該在遵守法律法規的前提下，結合實際情況，建立各項完善的控制制度，針對現場施工，制定出完善的施工計劃，針對安全質量，制定出詳實的安全質量風險控制制度，針對物資設備管理，制定全面的物資設備采購計劃、發料和設備使用控制以及核算控制制度等等，切實做好項目施工過程中的各項控制，從而使內部控制工作有完善的制度支持和得力的組織保障。

（三）提高施工企業風險管理意識

從施工企業的現狀來看，有些企業缺乏風險管理意識或者風險管理意識并沒有提到應有的高度，有些企業沒有建立有效的風險管理組織體系，而企業風險與企業發展戰略相關，需要企業按照內部控制風險管理機制的要求，建立各項風險控制預警體系，從項目施工方案開始就建立一個健全有效的現場施工安全質量預警，財務管理預警，突發事件輿論危機預警等風險預警系統。施工企業需要提高風險管理意識，及時識別經營管理活動中的各種風險，對內部控制的缺陷有針對性的提出改進意見和建議，為施工企業經營目標的有序進行提供合理保證。

（四）加強施工企業信息與溝通

施工企業應當建立信息與溝通制度，對企業內部與外部信息進行收集，從中篩選、核對、整理，從而提煉出符合企業實際情況的有用信息，使企業內部員工能夠清楚知道其所應承擔的責任，并及時取得和交換信息，以便在管理和控制企業經營過程中發現問題，解決問題。從而減少由于信息不對稱而導致的企業經營成本和監督成本的提高。

（五）建立適合施工企業的內部控制評價機制

建立健全有效的獎懲考核機制，通過市場競爭把真正具有經營管理能力的人才引進來，充分發揮市場優勝劣汰的競爭機制。強化對經營者的制衡約束，通過雙方或多方相互監督以及細化規章制度來提升內部控制程度，與合理高效的公司治理結構相得益彰，使得各項規章制度和具體的行為準則發揮出更好的作用。內部控制還需遵循以人為本的思想，以情感的溝通與交流為重，消除管理者與員工之間的隔閡。這樣才能組建強大的施工企業團隊，并充分調動團隊中每一位成員的工作積極性，以便實現內部控制的效果。

四、結束語

內部控制是施工企業管理不可或缺的部分，而且內部控制的建立不是一蹴而就的，需要經過長時間的運行與修正，目前施工企業內部控制體系已初步建立，存在的問題也不斷顯現，需要施工企業從控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等內部控制五要素著手，不斷加強施工企業內部控制體系的完善和內部管理水平的提升，使施工企業的內部控制逐步走向成熟。

參考文獻

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