淺談施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

尹菲菲

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 ?存在問題 ?對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營管理合法合規(guī)，提高運(yùn)營效益和效率，確保資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我約束、調(diào)整、評(píng)價(jià)等一系列提供合理保證的程序，內(nèi)部控制貫穿于所有業(yè)務(wù)部門，需要全員參與。

（二）內(nèi)部控制的要素

（1）控制環(huán)境。控制環(huán)境需要企業(yè)建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，制定適合企業(yè)自身的人力資源政策，培養(yǎng)員工正確的道德價(jià)值觀。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)收集相關(guān)信息，進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別出企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，分清楚主要風(fēng)險(xiǎn)和次要風(fēng)險(xiǎn)，可避免風(fēng)險(xiǎn)和不可避免風(fēng)險(xiǎn)，確定企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。

（3）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)管理決策順利實(shí)施，結(jié)合自身風(fēng)險(xiǎn)承受度將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平而采取的一系列程序和方法，包括授權(quán)審批控制、保護(hù)資產(chǎn)安全及職責(zé)分工等多種活動(dòng)。

（4）信息與溝通。內(nèi)部控制體系的建立需要信息的溝通與反饋，及時(shí)、準(zhǔn)確并最大限度地獲取和運(yùn)用來自企業(yè)內(nèi)、外部諸方面的信息是會(huì)計(jì)控制活動(dòng)得以順利進(jìn)行的重要前提。因此，控制體系中良好的信息與溝通對(duì)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制非常重要。

（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)的全過程對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，并進(jìn)行整改。

二、施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視程度不足

施工企業(yè)內(nèi)部控制的成敗取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重視程度又是關(guān)鍵。從理論上看，內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施將在一定程度上增加企業(yè)管理成本，而單位負(fù)責(zé)人沒有足夠的動(dòng)力去自覺運(yùn)用內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不足。從實(shí)際情況看，施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的不重視根源在于他們?cè)趯?duì)內(nèi)部控制的理解問題。有些施工企業(yè)認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制勢必會(huì)束手束腳，影響工作效率;甚至有些施工企業(yè)認(rèn)為搞內(nèi)部控制是對(duì)員工的不信任，容易產(chǎn)生內(nèi)部矛盾等。

（二）施工企業(yè)內(nèi)控制度不夠健全

內(nèi)部控制制度不夠完善，設(shè)計(jì)不合理等問題在施工企業(yè)中普遍存在，有些施工企業(yè)的內(nèi)部控制只局限于某一方面，沒有形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系，如資產(chǎn)管理制度尚未建立，全面預(yù)算管理制度不健全等。還有些施工企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)不切實(shí)際，只會(huì)生搬硬套，而沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制無法發(fā)揮相應(yīng)的作用。近幾年，民工工資問題在施工企業(yè)中普遍存在，總是在口頭上對(duì)此問題進(jìn)行防范，雖然有一些解決措施，但是每個(gè)地方的具體情況不同，實(shí)施難度也就不同，如果不結(jié)合本單位實(shí)際情況針對(duì)此問題制定出完善的解決措施，就不能完全避免民工工資糾紛問題的發(fā)生，也就起不到相應(yīng)的控制作用。

（三）施工企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

近幾年，施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，競爭越發(fā)激烈，同時(shí)還將面臨著日益復(fù)雜的外部環(huán)境變化，因此施工企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并采取措施來降低風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)實(shí)工作中，有些施工企業(yè)沒有建立一個(gè)有效地風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不能對(duì)施工過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警，出現(xiàn)問題常常束手無策;有些施工企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏解決突發(fā)事件的能力，使施工企業(yè)常常處于風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營的境地。因此，如何有效控制和防范風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)需要關(guān)注的重點(diǎn)。

（四）施工企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的信息溝通

一個(gè)良好的信息體系應(yīng)該能確保組織中每個(gè)人都清楚地知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)。施工企業(yè)往往存在著責(zé)任劃分不清的現(xiàn)象，事情處理過程中沒有及時(shí)反饋存在的難度，出現(xiàn)問題后互相推諉，相互指責(zé)，最后不了了之。他們沒有意識(shí)到信息對(duì)企業(yè)的重要性，只是單純認(rèn)為信息是上級(jí)對(duì)下級(jí)，而忽略了這種關(guān)系的互動(dòng)性，即信息也是下對(duì)上的。只有做到這兩點(diǎn)才能保證上級(jí)收到的信息是真實(shí)的，下級(jí)能充分領(lǐng)會(huì)上級(jí)的指示，并確保程序的規(guī)范性。更重要的是信息應(yīng)該有完善的交流渠道，但施工企業(yè)的交流渠道相當(dāng)閉塞或者說只是一種形式，起不到任何作用，致使種種經(jīng)濟(jì)或社會(huì)問題的產(chǎn)生。

（五）施工企業(yè)內(nèi)部控制中的評(píng)價(jià)考核不合理

施工企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中很重要的一項(xiàng)就是績效考評(píng)控制，但是有些施工企業(yè)的績效考評(píng)機(jī)制不夠健全、有效，不能貼切企業(yè)自身實(shí)際情況;有些施工企業(yè)雖然建立了績效考評(píng)制度，但沒有按照制度去考核，只是在走過場，搞形式，執(zhí)行效果往往很差。無論制度建立的多么完善，如果沒有參照?qǐng)?zhí)行，制度的建立等同于擺設(shè)，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）提高施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度

施工企業(yè)負(fù)責(zé)人自身需要對(duì)內(nèi)部控制有個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，站在戰(zhàn)略的高度帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制的建立和實(shí)施，取得各部門管理者的支持，得到大多數(shù)員工的關(guān)注和理解，同時(shí)需要重視對(duì)內(nèi)部控制的宣傳，對(duì)企業(yè)管理層和員工進(jìn)行培訓(xùn)，使他們充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，不是一項(xiàng)簡單的制度建設(shè)而是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立需要全員參與，建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍，提高管理層和員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解顯得尤為重要。

（二）完善施工企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)管理制度的完善離不開內(nèi)部控制制度的建立，針對(duì)我們施工企業(yè)，應(yīng)該在遵守法律法規(guī)的前提下，結(jié)合實(shí)際情況，建立各項(xiàng)完善的控制制度，針對(duì)現(xiàn)場施工，制定出完善的施工計(jì)劃，針對(duì)安全質(zhì)量，制定出詳實(shí)的安全質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制制度，針對(duì)物資設(shè)備管理，制定全面的物資設(shè)備采購計(jì)劃、發(fā)料和設(shè)備使用控制以及核算控制制度等等，切實(shí)做好項(xiàng)目施工過程中的各項(xiàng)控制，從而使內(nèi)部控制工作有完善的制度支持和得力的組織保障。

（三）提高施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

從施工企業(yè)的現(xiàn)狀來看，有些企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)或者風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，有些企業(yè)沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)，需要企業(yè)按照內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的要求，建立各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警體系，從項(xiàng)目施工方案開始就建立一個(gè)健全有效的現(xiàn)場施工安全質(zhì)量預(yù)警，財(cái)務(wù)管理預(yù)警，突發(fā)事件輿論危機(jī)預(yù)警等風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。施工企業(yè)需要提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，及時(shí)識(shí)別經(jīng)營管理活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部控制的缺陷有針對(duì)性的提出改進(jìn)意見和建議，為施工企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的有序進(jìn)行提供合理保證。

（四）加強(qiáng)施工企業(yè)信息與溝通

施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部與外部信息進(jìn)行收集，從中篩選、核對(duì)、整理，從而提煉出符合企業(yè)實(shí)際情況的有用信息，使企業(yè)內(nèi)部員工能夠清楚知道其所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換信息，以便在管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。從而減少由于信息不對(duì)稱而導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營成本和監(jiān)督成本的提高。

（五）建立適合施工企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制

建立健全有效的獎(jiǎng)懲考核機(jī)制，通過市場競爭把真正具有經(jīng)營管理能力的人才引進(jìn)來，充分發(fā)揮市場優(yōu)勝劣汰的競爭機(jī)制。強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營者的制衡約束，通過雙方或多方相互監(jiān)督以及細(xì)化規(guī)章制度來提升內(nèi)部控制程度，與合理高效的公司治理結(jié)構(gòu)相得益彰，使得各項(xiàng)規(guī)章制度和具體的行為準(zhǔn)則發(fā)揮出更好的作用。內(nèi)部控制還需遵循以人為本的思想，以情感的溝通與交流為重，消除管理者與員工之間的隔閡。這樣才能組建強(qiáng)大的施工企業(yè)團(tuán)隊(duì)，并充分調(diào)動(dòng)團(tuán)隊(duì)中每一位成員的工作積極性，以便實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的效果。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制是施工企業(yè)管理不可或缺的部分，而且內(nèi)部控制的建立不是一蹴而就的，需要經(jīng)過長時(shí)間的運(yùn)行與修正，目前施工企業(yè)內(nèi)部控制體系已初步建立，存在的問題也不斷顯現(xiàn)，需要施工企業(yè)從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)部控制五要素著手，不斷加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善和內(nèi)部管理水平的提升，使施工企業(yè)的內(nèi)部控制逐步走向成熟。

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