“一帶一路”背景下企業涉稅問題研究

王志強

關鍵詞：“一帶一路” 企業涉稅 ?問題研究

“一帶一路”倡議的穩健發展以及“走出去”企業的快速發展，企業海外投資項目不斷壯大。2016年中國企業“走出去”的規模第一次比“引進來”的外資投資大。因為我國與投資目的國之間在法制環境、稅收制度上存在很大的差異，所以“走出去”企業如果做不到知己知彼，百戰不殆，肯定要面對更大的稅收風險。因此，在“一帶一路”的新機遇新挑戰下，我國企業要充分認知應付涉稅風險帶來的新挑戰。

一、“一帶一路”背景下企業所面臨的涉稅風險

（一）雙重征稅風險

國家與國家之間的稅收管理制度不同引發的矛盾是導致我國出現雙重征稅的原因。稅收管理權是一個國家在稅收領域的主權，詳細囊括居民稅管理權以及收入來源地稅收管理權兩種方式。一個國家怎樣去行使自己的權利，完全是自己決定的，并沒有固定的標準，只要符合國際法以及與國際條約的規定即可，因為經濟發展的不平衡，發達國家大多數實行居民管理權，而發展中國家大多數實行來源地管理權。事實上，世界上絕大多數國家以及地區都實行雙重管理權，因為各國對居民的身份以及來源地的歸類不同，造成跨國公司在獲取利潤時要承擔雙重的稅務。因此，各個國家對稅務管理權的認知不同，國際雙重征稅就在所難免。

（二）稅制差異風險

“一帶一路”沿線國家大多數是發展中國家，因為每個國家的政治不一樣，所以稅收的制度也不一樣，稅收辦法更是不盡相同。如果企業沒有了解透徹投資國稅制，就可能遇到各種稅收風險。《中國稅務報》指出，小米進駐印度市場前，了解到當地手機比小米貴很多，他們認為小米的發展前景應該不錯。但加深了解之后，其稅收比手機售價還要高，高出140%，本質就是，除去稅收手機價格變成原來的240%。不弄明白狀況就會做出錯誤的決定。所以，雷軍頗有體會的說，企業要想“走出去”，第一個關鍵的事情就是弄懂稅務問題。這幾年以來，我國企業在稅收方面遇到的問題是多樣化的。在相當大部分的企業中，因為對稅制不了解，導致沒有得到相應的稅收優惠，還增加了額外的負擔。

（三）稅收籌劃風險

稅收有利亦有弊，益處在于能夠幫助企業快速發展，弊處就是會導致企業陷入困境。目前企業在稅收籌劃上存在的問題主要是不夠重視、籌劃不到位。據顯示，眾多企業在走出去時，并沒有進行稅收方面的準備，在國際風險上也準備不充分。比如，根據雙邊稅收協議，航空公司在國外支付的費用如果其中包含增值稅，是可以申請退款的。我國某個航空公司因為稅收意識強的原因，每一年都會與相關公司核對項目，就只這一項每一年就會返回1800萬稅款。與此不同的是，亦存在不清楚稅收政策，本應該退回的錢并沒有退回，導致出現了很多本不應有的復雜問題。從另一個角度上看，防止過度籌劃，規避稅務的誤區。逃避雖然不違法，但卻與道德精神相違背，和稅收籌劃有本質差異。

二、“一帶一路”背景下企業涉稅產生風險的原因

（一）稅制結構的差異

由于“一帶一路”涉及到的國家非常之廣，不同的國家越多，各國在政治、經濟、文化上都存在不同，這就造成每個國家的稅收制度和優惠政策各不相同。不管是何種“走出去”的方法，我國企業都要面臨兩種稅收風險，在稅收管理方面上的差異，將加大我國企業對稅收管理的難度，增加企業的稅收負重，影響企業的穩健發展。

（二）國際稅收協定不完善

雖然簽訂的國際稅收協定對稅收收益權進行了規定，但也會出現國稅務當局不按稅收協定進行收稅以及在征稅時出現偏差的情況。隨著“一帶一路”進程的發展，許多國家逐步完善自己國家和國際之間的稅法。如果企業沒有稅收管理方面的經驗與知識，會導致嚴重的經濟損失，因此，兩個國家在進行貿易時，要避免稅收的風險，積極維護自己國家的利益。

三、“一帶一路”背景下企業涉稅風險的應對方法

之所以“一帶一路”背景下會出現涉稅風險，是因為各國之間的政治體系以及法律體系存在不同，同時也有企業自身的問題。企業在發現自身能力的時候，要主動使用政府資源以及社會資源，降低稅收的風險。

（一）學好用好稅收協定

為了避免各國因稅收利益而產生矛盾，因此建立了國際稅收協議，能高效處理跨國公司的雙重征稅問題，能夠減少“走出去”企業的稅收本金。從法律層面上看，國內法低于稅收協定。依國家稅務總局發出的數據來看，到2017年4月底，已經有116多個國家以及地區與我們進行雙邊稅收合作，其中簽訂了106個雙邊稅收，全方位覆蓋我國的投資項目，為我國企業參加“一帶一路”打下堅實基礎。因此“走出去”企業要學號用好稅收協定，努力獲取《中國稅收居民身份證明》，才能徹底處理雙重征稅的難點。

（二）認知國別收稅指南

沒有認真了解國外的稅收信息，會成為“走出去”企業的絆腳石。為能使“走出去”企業處理這一問題，國家稅務總局制定了國別稅收信息探究工作機制。對不同國家稅收信息分別歸類，產生了《國別投資稅收指南》，詮釋雙邊稅收協議的含義，讓企業有更快捷的操作指南。據了解，國家稅務總局陸續制定了59份《國別投資稅收指南》不但包含“一帶一路”的沿線國家，還包含其他的投資目的地。與此同時，國家稅務總局還設立了“一帶一路”稅收服務網站，不斷更新，講解有關不同國家的稅收政策，提醒對外投資可能存在的風險。所以我國企業即將走出去時，要運用政府資源，弄清楚《國別稅收指南》。與自身的情況相對比，能夠做到知己知彼，百戰不殆，減少企業稅收本金，避免涉稅風險的產生。

（三）正當進行稅收規劃

企業即將“走出去”之時，要將涉稅風險管理作為主要指標，提前對稅收籌劃進行規劃，避免稅務風險的產生。比如，稅法對不同法律形式處理稅務問題是有嚴格區分的。例如子公司以及分公司，他們在解決稅務上就有很大的區分。子公司是一個獨立的納稅個體，可以在投資國享受優惠政策，分公司在投資國不屬于獨立法人，所以經營的盈利與虧損都有可能沖銷總公司的利潤。但不同國家的規定也不一樣，在中國是不能以境外分支機構的虧損來影響境內總公司的利潤。因此，我國對外投資時，要對跨境投資進行理智分析，為以后企業的經營、股權的轉讓以及再投資等活動營造一個便利的環境。除此之外，還要明白國內外稅法的不同之處，避免不合理的規劃帶來的風險。

參考文獻

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