營改增稅率變化對納稅人及消費者的影響

向思璇

關鍵詞：營改增 ?納稅人 ?消費者 ?影響

自2011年開始，一場關乎全國人民利益的政策開始試點，那就是營改增政策。在我國部分地區先行進行試點，對于政策實施的具體細節進行了4年多的試行與完善，最終在2016年5月1日向全國范圍進行了實施推行。營改增的范圍也開始從交通運輸行業擴展到建筑業、地產業、金融和服務等領域，另外，加之對于行業納稅稅率的調低，降低的納稅人的賦稅金額，減小了市場競爭壓力。這也是自1994年以來我國稅制改革動作最大的一次，營業稅徹底退出歷史舞臺。那么，接下來就分析一下營改增稅率變化對納稅人的影響，以及對廣大消費者的影響，以及營改增的各種意義。

一、營改增的必要性

（一）傳統稅制種的一些缺點

以前的營業稅體質中，存在較多的漏洞，在一定程度上影響了納稅事業的發展，還容易讓一些人投機取巧，出現逃稅漏稅的現象，給國家和企業都造成了一定的損失。另外，傳統的稅制結構容易出現重復征稅的情況，營業稅主要存在于服務業當中，增值稅主要存在于制造業中，由于界限并不明顯，部分行業既屬于服務業又屬于制造業。就容易造成重復征稅的現象，加大企業資金流出，降低工人工資收入，不利于行業的健康發展。

（二）契合國家進一步改革開放的要求

自從改革開放以來，我國從來沒有停止過改革的步伐，為了吸引更多的外資企業入駐，我國就必須改變稅制，和國際接軌，只有營造一個良好的環境，才能吸引更多的企業來入駐，既促進經濟的發展，又可以增加就業。

二、營改增對納稅人和消費者的影響

再討論這個問題之前，我們要先弄清楚納稅人和消費者的概念和區別，首先，納稅人是“納稅義務人”的簡稱，亦稱“納稅主體”。指稅法規定直接負有納稅義務的單位與個人，當然消費者以此類推，就是在我國購買產品和服務的單位和個人，所以，營改增稅率的變化對這兩個主體的影響肯定是不一樣的。

（一）營改增稅率對納稅人的影響

營業稅改增值稅對個人的影響較輕，因此，主要探討“營改增”對企業納稅人的影響，經過各方面的分析，企業一般會從三方面受益。第一大福利便是對于服務業登記成為一般納稅人后，可以抵扣一些企業購買固定資產、貨物的進項，在營改增制度實施后對于企業可能不會產生任何實際的增值成本。對于一些企業來說，營改增是一項減稅的政策，尤其對于小規模的納稅人來說表現非常明顯，對于未達到一定規模的企業來說，稅率的降低，讓企業能夠有更多的資金來流動，升級設備，培養人才，更利于企業的良好發展。

（二） “營改增”對消費者的影響

營改增政策中，只要生產環節為一般納稅人，其零售環節無論是哪一種納稅人，消費者應該繳納的稅負都不會因為營改增稅率的變化而變化。與此同時，當生產環節的納稅人為小規模納稅人時，最終消費者的稅負會隨著營改增的增加而不斷加重。

對于最終消費者而言，營改增的稅率應調到最低，才不會對最終消費者增加相應的負擔，不然可能會造成富人更富、窮人更窮的局面，進一步拉大中國貧富差距。

三、結束語

總而言之，營業稅改增值稅是一個系統工程，需要社會各方的不懈努力。也可能在短期無法達到預期效果，但隨著不斷的推進，相關負稅的不斷的調整和完善，可能會超過預期的目標。在“營改增”具體實施過程中盡量與企業的發展相適應，以便營改增政策的更好落實。同時做為納稅人的企業和個體，也要主動維護國家的稅收政策，不能偷稅漏稅，尤其是企業，更不能投機取巧，只有這樣才能更好的配合國家營改增稅率的變化，促進市場經濟的發展。

參考文獻

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