內(nèi)部控制視角下環(huán)保企業(yè)合同管理分析

李偉華

摘要：2016年7月1日，中央全面深化改革委員會第十四次會議審議通過了《環(huán)境保護督察方案（試行）》等文件，至此，我國的環(huán)保風暴一波強于一波，對于環(huán)保市場國家加強了監(jiān)管力度，相關(guān)政策也越加嚴格，企業(yè)面臨著諸多實際經(jīng)營和后續(xù)發(fā)展難題。基于此，環(huán)保企業(yè)應該從合同管理入手，基于內(nèi)部控制加強合同管理。這主要是由于企業(yè)內(nèi)部的合同管理工作飽受內(nèi)外部環(huán)境的影響，一不留神就會發(fā)生風險問題，不但會使企業(yè)承受不必要的經(jīng)濟損失，而且會使企業(yè)的社會形象大大受損。要想避免自身的實際經(jīng)營和后續(xù)發(fā)展受到影響，必須提升合同管理的內(nèi)部控制力度，為自身的發(fā)展、壯大奠定堅實的基礎(chǔ)。環(huán)保企業(yè)也對開展合同內(nèi)部控制工作的重要性有了一定程度的認識，但是卻存在諸多問題，影響工作成效的取得。基于此，對環(huán)保企業(yè)基于內(nèi)部控制所開展的合同管理工作相關(guān)話題進行深入分析，就具有非常重大的現(xiàn)實價值。本篇文章，主要分析了環(huán)保企業(yè)基于內(nèi)部控制所開展的合同管理工作之中的現(xiàn)存問題和相應的解決措施這兩部分內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制視角;環(huán)保企業(yè);合同管理

一、現(xiàn)存問題分析

（一）人員內(nèi)部控制意識缺乏問題

現(xiàn)如今，環(huán)保企業(yè)受環(huán)保風波愈演愈烈的影響，面臨著來自內(nèi)部與外部這兩個方面的巨大風險，使企業(yè)承受著不小的壓力。要想促進合同管理水平的大幅度提升，企業(yè)就必須落實好內(nèi)部控制工作，而內(nèi)部控制工作的有效落實則有賴于做好融資合同的風險評估及管理工作。但是在實際當中，據(jù)筆者深入研究與觀察發(fā)現(xiàn)，人員內(nèi)部控制意識缺乏是當下眾多環(huán)保企業(yè)所存在的普遍性問題。相對來講，具有風險預警系統(tǒng)建立健全意識，并在簽署、履行以及管理合同的全過程之中保有清晰風險管理與控制意識的企業(yè)數(shù)量不多，這也從側(cè)面體現(xiàn)出企業(yè)上至領(lǐng)導層、下至基層人員的內(nèi)部控制意識都比較缺乏，對合同管理的內(nèi)部控制工作沒有給予足夠的重視[1]。所以，一旦有突發(fā)事件，企業(yè)之中的相關(guān)部門及人員在應對上也難免驚慌失措、不夠有效，最終，使企業(yè)承受著本不必要發(fā)生的損失。

（二）風險評估及管理力度不足問題

一方面，基于內(nèi)部控制，環(huán)保企業(yè)所開展的合同管理工作之中有一項關(guān)鍵的工作內(nèi)容，就是科學而合理的預測和評估風險。但是實際當中，眾多環(huán)保企業(yè)之中的各個管理部門的風險意識太過薄弱，加之上面提到的內(nèi)部控制意識缺乏，所以也就不重視風險評估與管理系統(tǒng)的完善工作，使系統(tǒng)存在很大的漏洞。另一方面，很多環(huán)保企業(yè)在開展合同管理內(nèi)部控制工作的過程之中，存在重執(zhí)行層面而忽視相關(guān)監(jiān)督與管理工作的開展，負責內(nèi)部控制和合同管理工作的人員在此影響之下，會產(chǎn)生干好干壞一個樣兒的想法，這不但挫傷了相關(guān)人員的工作積極性和主動性，也會影響到監(jiān)督與管理工作的開展與落實的效力。

（三）機構(gòu)設(shè)置不夠健全問題

當前階段，眾多環(huán)保企業(yè)之中的企業(yè)自身管理、會計管理以及合同管理等之間的聯(lián)系不夠緊密，甚至處在互相分離、互不干擾的狀態(tài)之中，這三部分的管理工作分別由三個管理部門及相關(guān)人員負責。企業(yè)內(nèi)部之中的管理機構(gòu)過于分散，再者各個管理機構(gòu)、部門以及相關(guān)人員之間的溝通交流渠道不夠暢通，不重視各自之間的交流與溝通，對彼此之間的交流與溝通持消極態(tài)度，這導致三方在開展管理工作的過程之中，極易出現(xiàn)管理工作內(nèi)容與范圍等的互相交叉、重疊等問題，出現(xiàn)各個部門之間互相推諉責任的問題，而且使管理工作的盲區(qū)與誤區(qū)大大增加，最終使環(huán)保企業(yè)開展合同管理的內(nèi)部控制工作出現(xiàn)效力不足的嚴重問題[2]。

二、解決措施分析

（一）做好合同準備階段的內(nèi)部控制工作

基于內(nèi)部控制，開展合同準備階段的工作。第一，打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。環(huán)保企業(yè)可以借助企業(yè)官方網(wǎng)站、官方微信號、官方微博等多項傳播手段，暢通內(nèi)部控制相關(guān)信息與內(nèi)容的傳播渠道，以便企業(yè)員工接收信息更加及時，在此基礎(chǔ)上對于內(nèi)部控制及其重要性的認識變得更加準確，良好的內(nèi)部控制意識也得以形成。第二，做好合同需求申請機制的建立健全工作。主要是加強對于沒有得到批準許可的合同需求的控制力度，使合同需求始終和企業(yè)的實際狀況保持一致。第三，做好信息收集工作。在合同簽訂之前，企業(yè)之中的相關(guān)人員應該主動深入到市場中去，對有關(guān)行業(yè)與市場行情信息加以全面的搜集與整理，并通過互聯(lián)網(wǎng)搜索與實地考察等方式對合同主體的合法性、資信情況以及履約能力加以認真核實，與此同時，借助專業(yè)化的數(shù)據(jù)分析軟件對搜集到的信息進行分析和比較，為合同談判策略的初步擬定提供有力的數(shù)據(jù)支持。此外，還應該分門別類的整理好搜集來的與合同及合同主體相關(guān)的各種信息，做好標簽之后，再統(tǒng)一化的妥善保管于數(shù)據(jù)庫之中。第四，做好合同資金的預算管理工作，敦促相關(guān)會計人員在開展合同預算工作之中應用精細化核算方式，使合同談判定價等工作能夠獲得有利的數(shù)據(jù)參考。當然，環(huán)保企業(yè)還應該重視做好統(tǒng)一化各類合同文本格式的工作，與對方進行積極的溝通、交流以及協(xié)商，盡量降低爭議與分歧的條款及事項的出現(xiàn)概率[3]。

（二）做好合同簽訂階段的內(nèi)部控制工作

第一，企業(yè)在合同的簽訂過程之中，應該對合同內(nèi)可能存在的各種風險因素加以考慮，因此企業(yè)應該成立包括財務(wù)人員、法務(wù)人員的專門談判小組，使各個部門人員所具有的優(yōu)勢得以充分發(fā)揮出來，更好的應對與解決合同內(nèi)存在的違約責任問題、價格問題以及付款方式問題等等，來自各個部門的小組成員也能夠根據(jù)本部門的實際狀況提出針對性更強的應對之策，注意做好談判會議記錄，這時也就完成了擬定合同文本的工作。第二，需要來自財務(wù)部門、法律部門之中的人員嚴格而全面的審核合同的經(jīng)濟性、合法性以及可行性。第三，企業(yè)還需要以合同的重要性為根據(jù)，劃分等級，基于此授予相關(guān)部門及人員權(quán)限，假如出現(xiàn)審核權(quán)限不足的問題，則需要立即向上級部門上報請示，看是否繼續(xù)進行合同審核。第四，在合同審核工作全部完成并確保合同本身完全正確沒有錯誤之后，負責合同檔案管理工作的人員及時完成歸檔整理工作，假如合同之中包含財務(wù)收支方面的子合同，則需要進行電子化歸檔。

（三）做好合同履行階段的內(nèi)部控制工作

一方面，基于內(nèi)部控制，企業(yè)應該做好合同管理臺賬方式的建立健全工作，對付款樣式、合同金額等在內(nèi)的多項內(nèi)容進行認真的記錄，并對雙方履行合同的全過程進行實時監(jiān)控。在這一過程之中，相關(guān)人員應該結(jié)合人工管理和專業(yè)化合同財務(wù)管理軟件，在有力保障合同審查與管理的同時，使合同管理質(zhì)量能夠得到進一步提升。另一方面，合同簽訂之后，管理部門還需要將其他各個部門之中的人員組織起來，一道對合同之中的相關(guān)條款進行認真審閱與分析，從當下的行業(yè)與市場的實際狀況出發(fā)，對合同履行時可能存在的不完全風險因素加以科學預測，以便能夠借助及時的補充、變更以及解除合同的辦法，提升風險防范力度[4]。假如雙方很難以和平協(xié)商方式有效解決合同糾紛問題，就需要訴諸法律，尋求解決良策。

三、結(jié)束語

本篇文章，首先對環(huán)保企業(yè)基于內(nèi)部控制所開展的合同管理工作之中的人員內(nèi)部控制意識缺乏問題、風險評估及管理力度不足問題、機構(gòu)設(shè)置不夠健全問題，進行了深入分析與研究，最后提出了做好合同準備階段的內(nèi)部控制工作、做好合同簽訂階段的內(nèi)部控制工作、做好合同履行階段的內(nèi)部控制工作這三個相應的解決措施，以期給環(huán)保企業(yè)做好合同管理的內(nèi)部控制工作提供有力的借鑒與依據(jù)，在加強合同管理與控制力度的同時，做好合同風險防范工作，為企業(yè)自身的實際經(jīng)營與后續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]崔文剛.內(nèi)部控制視角下環(huán)保企業(yè)合同管理探析[J].會計師，2017 （4）：42-43.

[2]吳春英.內(nèi)控規(guī)范基礎(chǔ)下的合同管理及風險防范分析[J].商業(yè)經(jīng)濟，2018，502 （06）：30-31.

[3]王惠媛.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境下的合同管理研究[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2018，486 （15）：105.

[4]喬云男，徐媚，史江輝.企業(yè)合同管理中風險控制措施探究[J].綠色環(huán)保建材，2018，140 （10）：265+268.