央企單位內部控制存在的主要問題研究

盧愛華 馬浮萍 李書霞

摘要：隨著我國市場經濟水平的飛速發展，企業間的競爭日趨加強，基于這種情況，對企業內部控制體系的建立就顯得尤為重要。由于歷史以及市場經濟發展等原因導致內部控制管理中諸多問題突現，對企業發展帶來不利。本文將對央企單位內部控制存在的問題及控制對策展開闡述，為央企單位發展注入生命力。

關鍵詞：央企單位;內部控制;問題;對策

一、央企單位內部控制意義

自金融危機爆發以來導致諸多企業破產，與此同時還有一些企業在金融危機中找到了發展機會，從而提高了競爭力，這一現象引發企業界人士的思考與研究。因此如何應對發展危機、預防控制風險成為許多企業亟待解決的問題，這對于企業經營發展起到重要影響。

內部控制是指某個企業或單位為實現經營目標提高資產以及會計信息的安全可靠水平，確保經營活動的效率性、經濟性而采取的一系列自我調整、約束、控制方法與措施的總稱。近年來我國政府部門相應出臺了諸多文件，要求央企單位對內部控制體系進行建立，以此來預防企業風險的產生。由此可見，在市場競爭激烈的今天，企業面臨的挑戰逐漸增大，對內部控制體系建立是促進企業發展的關鍵因素，這對于企業可持續發展起到有效作用。

二、央企單位內部控制存在的主要問題

綜上筆者對央企單位內部控制意義進行了分析，就目前來看央企單位在內部控制方面還存在諸多問題，若不及時改善便會影響央企單位更好地發展。

（一）內部控制流于形式，缺乏戰略性

從實際情況來看企業內部控制體系建設作為一項長期性、戰略性、全局性系統工程，在具體實施中企業全體人員應參與其中，企業領導應從戰略上引起重視，對企業內控文化進行培育，對內部執行效果有效考核。盡管我國諸多企業逐漸意識到內部控制實施的重要性，但依然以為內部控制僅僅是一個部門的事情，這種情況下會導致不利現象的發生。一方面來看單位部門未站在決策者角度利用戰略眼光來構建內部控制體系;其次單位部門授權相對匱乏，致使內部控制執行效果難以實現，導致風險管理無法落實，最終使內部控制體制流于形式。

（二）風險管理意識薄弱

通常來說健全的內部控制機制是由風險識別、風險評估、風險應對等部分構成，從目前來看我國在內部控制風險管理機制建設當中還存在諸多的問題。例如一些企業在內部控制風險管理機制建立中僅僅對風險識別及應對予以了重視，從而導致風險評估被忽略，這種風險管理機制導致企業無法正確認識風險，不利于今后的有效發展，造成企業資源浪費。此外企業缺乏健全的風險信息收集、監督、考核運作機制，風險管理信息化、規范化水平有待提高，這些因素均會對內部控制體系的健全造成阻力。

（三）內部控制實施力度不足，缺乏相應監督機構

在央企單位監管中內部控制作為一項至關重要的內容，是由日常監督與專項監督組成，內部控制監管的實施可為企業各項活動的開展保駕護航，促進企業更好地發展。從專項監督角度來看，許多單位還缺乏專門的監督機構，致使內部控制授權不充分等現象的發生，從而使監督效果難以提高。基于日常監督來看，監督機制流于形式，導致監督力度不足，對單位發展造成不利。

三、央企單位內部控制對策研究

筆者對央企單位內部控制現狀進行了分析，從中發現諸多問題，為保證央企單位更好地發展，保證內部控制體系不斷健全，為內部控制管理工作的實施營造有效的運行環境，與此同時做好風險分析工作，采取科學風險應對策略來預防風險的產生，筆者認為應從以下方面加強內控管理工作。

（一）對內部控制加以重視，創造更好的內部控制環境

在激烈的市場競爭之下，央企單位若要取得更大的發展，單位領導應對內部控制加以重視，樹立內部控制管理理念，形成風險管理意識。基于這種情況下單位領導應解放思想，對內部控制實施的意義充分認識，在具體實施中應將內控與企業戰略有效結合起來，創建良好的實施環境。在具體實施中應根據國家相關法律法規對公司治理結構進行規范建立，對決策、執行、監督等職責權限有效明確，確保科學的制衡機制的有效建立，使權利與責任有效落實。其次央企單位還應對內部管理手冊進行編制，幫助全體員工更好地掌握崗位職責、業務開展等相關情況，確保職權的正確行使。在具體實施中還應對內部審計工作加以強化，確保人員配置、審計機構設置及工作開展的獨立性。在員工聘用中應按專業勝任能力及職業道德修養為依據，對員工繼續教育及培訓不斷加強，促進員工素質水平的全面提升。

（二）認真做好風險分析、采取適當風險應對策略

央企單位應對風險識別加以重視，風險主要涉及到企業內外部風險，整體與局部風險，例如：法律法規風險、宏觀經營風險、市場風險以及組織架構風險。與此同時，央企單位還應將風險分析工作有效落實，在各種潛在風險識別基礎上來分析固有風險，并對剩余風險重點分析。基于這種情況下企業應根據自身情況合理選擇風險分析方法，降低風險的發生率。為提高風險分析結構準確性，央企單位在吸收專業人員時應對其進行嚴格考核管理，對風險分析團隊進行建立。最后做好風險應對措施，根據風險分析結果對應對策略合理制定，在具體運用中可采取風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。

（三）認真組織控制活動、嚴控企業風險

在風險識別以及風險應對策略確定后還應開展具體的控制活動，在內控風險控制中可采取預算控制、會計系統控制、不相容職務分離控制、財產保護控制、運營分析控制、預算控制、績效考評控制等手段。除此之外，單位應當依靠先進的科學技術，為單位的預算編制和監督管理工作提供有效的參考依據。央企單位要全面嚴格地對內部管理工作進行監督，加大監管的力度，提升監管的效果，從而不斷促進央企單位內部控制管理工作的開展。除此以外，還應對預算標準及支出制度實施評估，對預算隨意性進行改善。另外還應對預算編制及獎懲制度加以建立，對預算執行狀態實施考核，對表現優異的部門實施物質或精神獎勵。

（四）加強內部評價及監督機制

為確保央企單位內部控制的有效實施，單位應對內部評價不斷加強，對內部控制制度加以完善，使內部控制效率得以提升。因此央企單位應根據自身特點來制定合理的評價指標體系，確保內部控制評價業務的有效開展，使內部控制評價質量得以提升。就目前來看，我國央企單位內部控制依然處于初始階段，在內部控制方面力度還不夠，據此央企單位應對內部控制體系不斷健全，推動單位的持續性發展。

另外，還應對內部控制監督機制不斷加強，為內部控制制度有效性的發展提供重要保障。同時還應做好審計工作，采取有效的獎懲機制來完善執行機制。

總而言之，央企單位應根據實際內部控制管理問題來制定有效的管理方案，確保管理方案的合理性與有效性，為央企單位的可持續發展奠定重要的基礎。

四、結束語

筆者研究發現，央企單位在內部控制管理中還存在諸多問題，對央企單位的發展十分不利，為了提高央企單位的發展水平，更好地應對時代的挑戰，應對內部控制實施的重要性加以重視，對內部控制制度加以完善，使央企單位內部風險發生率大大降低。

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