高新區行政單位內部控制建設難點及對策

李子祥

摘要：本篇文章將高新區的行政單位作為研究對象，針對其內部空間控制建設難點以及對策進行研究。在研究過程中發現部分行政單位存在預算制定和執行不嚴謹現象，缺乏合理的監督和評價制度，鑒于此本文根據文獻研究法以及個人實踐經驗，提出高新區行政單位內部控制建設的對策。希望本文的研究能夠為讀者提供有益參考。

關鍵詞：高新區;行政單位;內部控制

行政單位是面向公眾的基礎單位，為高新區個人或機構提供相應服務。高新區行政單位本身有一定的自由發揮空間，由于缺乏必要的內部控制制度，使其在運轉過程中，不可避免地出現一些問題，而一套行之有效的內部控制體系，能夠有效糾正工作人員的錯誤，從而更好地為人民服務。通過內部控制，促進行政單位工作效率和質量提升，由此提升政府公信力，促進社會穩定和諧。

一、高新區行政單位內部控制建設難點

（一）預算制定、執行不嚴謹

高新區由于是新成立的開發區，該區域的各項工作預算缺乏足夠的歷史數據對比，因此各行政單位在制定工作預算時，往往不能準確地制定出本單位的資金使用計劃，不能體現收支相等的要求。同時根據某單位的預算支出，發現在使用經費的過程中，部分工作人員并沒有按照預算使用計劃使用經費。

某單位在年度預算與工作總結上，缺乏對某些項目的資金控制方法，使得預算項目與具體工作內容沒能一一對應，導致預算分配、支出不合理的情況出現。此外，該單位在監督預算執行方面不夠嚴謹，未形成對工作人員的約束力。造成這一原因，主要是制定預算時，只是從大體框架下決定經費的支出和所占比重，沒有詳細劃分各項目、工作流程，因此在這過程出現重復計算、漏算的問題，使得預算無法支撐高新區行政單位的工作。

由于高新區涉及的業務廣，國家也投入相對多的資源在這區域，因此該行政單位掌握了一定的資產。但是在資產利用率方面，仍存在以下幾點問題：1.錯誤地認知單位資產，工作人員將這些資產作為本單位的私有資產進行處理，忽視其背后國家所有的性質，因此在資產利用上，只要遵紀守法，便不需要為此擔負責任。2.資產配置不均衡，行政單位內有若干個部門，有的部門人數少卻配置大空間的辦公室，甚至部分科室存在獨立衛生間等超標配置。有的工作人員將單位內的辦公耗材作為私人物品使用，以及部門超標申請辦公設備、耗材，存在嚴重的閑置浪費現象。3.由于單位個別部門資產責任意識不強烈，管理責任分散，使得追究資產利用責任沒有辦法落實到個人，出現超標占用辦公資源、采用落后管理方法等問題，造成了單位資產浪費，經過長時間的閑置，出現辦公用品出現損毀，以及資產記錄丟失的情況[1]。

（二）評價與監督存在問題

首先體現在組織架構不合理，高新區相比其他區域，更注重行政單位工作人員的素質，因此會優先引入專業人才，以提高高新區管理、服務質量。某單位在每年年終都會進行一次內部審計，按照部門的規模成立人數不等的審計小組。問題在于，審計小組成員的知識結構有所欠缺，帶頭審計的組長并非財務專業，或欠缺審計所需的專業知識，從而審計過程不嚴謹。核查內容更側重于賬目和票據審核，僅利用軟件核對賬目數據。

其次是獎懲機制不完善，使得各工作人員責任不明確，在行政單位進行集體決策時，對外公開的政務安排經過嚴謹的研究和討論，理論上看這些決策的責任在于集體。但當決策失誤時，追查具體的責任人因為對工作責任劃分不明確，存在“法不責眾”效應。此外，行政單位內獎懲機制不夠完善，對于部分工作人員的違法違規操作沒能及時發現，從而影響了遵紀守法的工作人員的情緒，缺乏遵守工作制度的動力，使得行政單位內部控制流于形式。

二、完善高新區行政單位內部控制的對策

（一）強化行政單位內部控制執行能力

上文提到，部分高新區的行政單位預算執行差異率偏大等問題，存在預算執行不嚴謹、資源配置不合理、監督不到位的情況。鑒于此需要健全和強化資產管理機制，提高單位內控效率。

1.重視預算制定、執行

對于某些單位預算超支的情況應加以重視，嘗試從預算的編制方法著手，改變傳統的制定方式，使其科學化、規范化、法制化。基于這三個前提，可以采用先進技術，如計算機軟件計算和分配本單位全年各部門、科室的資金。同時加強預算執行全過程管理，要嚴格規范工作人員的資金使用行為，確保每一筆支出都有詳細記錄、有據可查。為了提高資金使用率，在單位內推行零基礎的預算編制方法，通過單位領導指揮各部門、科室基于所處層級布置預算、審核、定額等工作，并將這些工作以報告的形式向上報送，以此強化領導的監督作用，更有效地監督和審查某些預算計劃。單位各部門以季度為時間單位，對本部門的預算執行情況進行基礎分析，找出影響業務預算的各項因素，然后將此分析報告在每個季度開始的3日內遞交上級。

為了實時監督和控制預算情況，單位的財務部應采用高新技術，對報送的預算報告進行分析，使用比率分析、定量定性的方法，發現報告的異常情況應及時上報。同時成立預算管理小組，由該小組成員負責對單位的預算情況進行監督，實現對本單位預算編制的內部控制，確保相關工作科學合理性、執行有效性。為了提高工作人員的積極性，將預算與實際執行進行對比，部門或科室的績效考核與預算契合率相掛鉤[2]。

2.深化單位財政體制改革

為了提高資產運行質量，應在單位內樹立優質化的管理理念，針對某一預算目標進行詳細地分解，并將其分項目與考核評價相聯系，從而保證對預算目標的全過程有效控制。精細管理理念結合現代信息技術，應用到單位內財政制度改革，以此完善各工作規范流程，明確各人員的責任，形成綜合的考評體系。

為了確保單位內資金使用合理、高效，應建立符合本單位的資產配置標準，基于政府公文的要求，明確下級部門日常工作時的資金使用標準。制定單位資產配置標準，需要考慮本單位的工作特點以及條件，例如行政單位在履行自身職能時，涉及的資產有房屋、汽車、電子辦公設備等，在制定配置標準時需要根據本單位的財力以及對應資產的使用頻率，進行針對性地調整，減少辦公用品閑置浪費的現象。

因此在部門提出預算計劃前，先進行資產購置審批工作，根據單位的資產存量高于應有的資產配置標準的部分。資產存量是來自本級或上級的財政安排，都不能將其劃入本部門預算范圍，同時也審批通過不合理的預算項目，通過這樣的方式控制單位資產增量。若是該部門的預算計劃中，資產存量低于資產配置標準，在上級詳細審核之后，考慮通過此資產配置要求。

為避免辦公用品長期閑置造成的浪費問題，需要規定各類辦公耗材的使用年限，因此要求各部門、科室在編制預算計劃時，關于辦公用品應基于使用年限的要求，編制合理的預算計劃，確保每一項耗材都能夠在使用年限內被利用到。若是部分資產實在無法利用，可以嘗試出租國有資產以及其他處置方式，并將其所得納入政府非稅收入。

3.強化行政人員的內控意識

領導干部作為行政單位的決策者，應注重自身修養，強化內部控制意識，積極發揮其帶頭作用，嚴格遵守本單位的內部控制制度，杜絕特事特辦、忽視制度的情況出現。此外，為了加強基層工作人員的內部控制意識，應定期或不定期在單位內進行培訓活動，邀請專家召開講座等方式，強化其對于單位內控的認識，適應單位內控制度建設。

（二）健全行政單位監督機制

某單位盡管成立了內部監察小組，但由于小組成員內控意識薄弱、監督制度不健全、權責不清晰等因素，表現為監督工作落實不到位。鑒于此，需要健全行政單位的內部監督機制，同時構建科學、合理的獎懲制度，以此激勵和約束工作人員的某些行為[3]。

1.合理配置單位內控人員

高新區對于工作人員有一定的專業性要求，為了確保行政單位內部控制有效進行，本單位的內控小組成員配置，需要考慮相關人員的專業知識和能力，是否勝任這一工作。內控人員主要對單位內的會計、財務以及有資金往來的財務活動進行監督，確保這些工作內容沒有出現違法違規現象，促進財務工作的效率和質量提高。要求內控小組成員，能夠全面估計單位相關財務工作事務，了解各項工作內容的細則，從而對某個財務工作流程進行專業監控，從中發現業務操作人員的失職行為，并及時向負責部門或領導報告，并提出整改建議。

為提高內控人員素質，首先要求內控小組的帶頭人具備較高的政治素養，強烈的內部控制意識，清晰認識到內控工作對于本單位的重要性。響應國家的號召，在內控小組召開會議，針對新的內控方針和政策進行解讀，促進各小組成員進行充分溝通和交流，總結工作上的經驗，分析遇到的難題，共同討論解決問題的辦法。通過這樣的方式，不斷提升內控人員的業務能力，在日常工作中能夠自覺、主動地發現工作存在的問題，并進行解決[4]。

2.劃分明確內控責任，建立獎懲機制

為了確保行政單位內部控制穩定、有序進行，為了避免內控責任不清晰出現的內部控制混亂問題，需要構建職權清晰的內控制度，制定科學、合理的考評體系，以此約束和引導內控人員的工作行為。對于單位內的預算管理、經費開支等重點財務工作，需要管理部門持續關注。在發現某些工作人員的違規操作后，根據相關內控制度，進行對應處理。發現因為違規操作，造成本單位項目管理混亂、經費嚴重超支的問題，對于其發生的惡劣影響，還要對涉事工作人員進行追責，確保每個環節出現問題時都有對應的人員負責，通過這樣的設置，防治內控人員監督工作不到位的情況出現。

在單位內控工作中建立獎懲機制，依靠制度的力量落實內控制度，以此實現對內控人員的客觀評價。制度指出某些行為的獎勵或懲罰條件，如此才有利于內控小組成員在日常工作中有的放矢。通過獎懲機制，也能夠促進單位內各部門、科室的工作人員參與行政單位內部控制建設，落實內控制度。

三、結論

綜合上述，高新區行政單位因其管轄范圍的特殊性，在日常工作中不可避免出現預算制定執行不嚴謹、評價與監督存在問題等方面出現問題。基于此，首先要重視預算制定、執行，通過規范預算編制方式方法，監督預算執行情況，防止相關工作人員違法違規行為。其次要健全行政單位監督機制，通過制度的力量，制約和規范內部控制人員的工作行為，使其在日常工作中能夠有效落實內控制度。通過以上措施，促進高新區行政單位內部控制建設。

參考文獻：

[1]胡海鋒.行政事業單位財務預算管理的現狀及改進建議——基于內部控制視角[J].財經界（學術版），2018 （16）：104.

[2]李紅飛.集中核算模式下如何做好行政事業單位內部控制工作[J].中國高新區，2018 （08）：275.

[3]馮艷霞.新形勢下行政事業單位內部控制建設存在的問題及對策[J].中國國際財經（中英文），2018 （07）：98.

[4]蔡金.基于會計集中核算制度分析行政單位內部控制體系的改革途徑[J].財會學習，2018 （05）：179-180.