內(nèi)控風(fēng)險防范體系建設(shè)工作方案

【摘 要】市場經(jīng)濟就是風(fēng)險經(jīng)濟，提高風(fēng)險意識是風(fēng)險管理的關(guān)鍵，企業(yè)的抗風(fēng)險能力是驗證企業(yè)是否健康的最重要標(biāo)準(zhǔn)。國有企業(yè)的風(fēng)險管理更是一項十分重要的工作，關(guān)系到國有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。本文主要從內(nèi)控風(fēng)險防范體系建設(shè)的指導(dǎo)思想、原則和目標(biāo);工作范圍;實施及輸出成果方面介紹了體系建設(shè)的工作方案。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控;風(fēng)險;防范體系建設(shè)

為指導(dǎo)公司建立內(nèi)控風(fēng)險防范體系，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律法規(guī)，參照《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并結(jié)合A公司的業(yè)務(wù)，提出了《內(nèi)控風(fēng)險防范體系建設(shè)工作方案》。

一、內(nèi)控風(fēng)險防范體系建設(shè)的指導(dǎo)思想、基本原則和目標(biāo)

（一）指導(dǎo)思想。立足公司實際，將內(nèi)控風(fēng)險管理工作落實到業(yè)務(wù)活動及流程管理中，明確管理界面、權(quán)限及關(guān)鍵控制點，提出細(xì)化到崗位的控制要求，引導(dǎo)各級責(zé)任主體在業(yè)務(wù)執(zhí)行上符合公司管控要求，在構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)上把管理風(fēng)險作為管理的目標(biāo)，建立識別、評估、應(yīng)對、管理監(jiān)督評價的風(fēng)險管理閉環(huán)。風(fēng)險管理的生命力在于與日常管理體系結(jié)合，以風(fēng)險為導(dǎo)向，以流程為紐帶，以內(nèi)控為抓手，以制度為基礎(chǔ)”的四位一體。

（二）基本原則。堅持內(nèi)控風(fēng)險防范與公司實際結(jié)合;與具體業(yè)務(wù)結(jié)合;堅持事前防范、事中控制為主;堅持集中管理和防范與全員參與結(jié)合。

（三）目標(biāo)。內(nèi)控風(fēng)險防范體系的建立有助于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，為公司治理能夠達(dá)到實現(xiàn)經(jīng)濟利益的目標(biāo)而保駕護航。

二、內(nèi)控風(fēng)險防范體系建設(shè)的工作范圍

內(nèi)控風(fēng)險防范體系包括組織機構(gòu)、工作內(nèi)容和評價報告等內(nèi)容。

（一）組織機構(gòu)。內(nèi)控風(fēng)險防范體系建設(shè)工作是一項重要的綜合性強的管理系統(tǒng)工程，涉及公司的具體業(yè)務(wù)和部門的全部工作，需要加強領(lǐng)導(dǎo)、有序推進。成立內(nèi)控風(fēng)險防范體系建設(shè)委員會，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌體系建設(shè)的重大事項和方向性思路。工作辦公室設(shè)在風(fēng)險管理部門，承擔(dān)體系建設(shè)的牽頭、協(xié)調(diào)工作。

（二）工作內(nèi)容

內(nèi)控風(fēng)險防范體系包括公司層面及業(yè)務(wù)層面的建設(shè)工作。

1、組織架構(gòu)。責(zé)任部門根據(jù)部門設(shè)立，完善組織架構(gòu)方面的內(nèi)控制度、組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件及流程圖。具體包括：

1）董監(jiān)高的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2）企業(yè)的決策制度，明確權(quán)限和決策程序，尤其是對重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。3）對部門職能進行科學(xué)分解，確定崗位名稱、職責(zé)和工作要求等，明確崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。

2、發(fā)展戰(zhàn)略。責(zé)任部門在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測和廣泛征求意見基礎(chǔ)上制定公司發(fā)展目標(biāo)。根據(jù)公司目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實施路徑。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)投資人（股東）批準(zhǔn)實施。

3、人力資源。責(zé)任部門根據(jù)公司戰(zhàn)略，制定人力資源戰(zhàn)略和規(guī)劃，完善人力資源相關(guān)制度，規(guī)范工作流程，按照計劃、制度和程序組織人力資源工作。包括人力資源的招聘計劃、配置計劃、培訓(xùn)計劃、績效考核計劃、薪酬體系完善計劃、激勵機制完善計劃等。

4、財務(wù)報告。責(zé)任部門嚴(yán)格執(zhí)行會計法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則制度，對財務(wù)報告編制、對外提供和分析利用全過程進行管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實責(zé)任制，確保財務(wù)報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用。

5、內(nèi)部信息傳遞。責(zé)任部門應(yīng)建立內(nèi)部信息傳遞制度，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求及密級分類、傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級的職責(zé)權(quán)限等，促進內(nèi)部報告的有效利用，充分發(fā)揮內(nèi)部報告的作用。

借助現(xiàn)有的公司信息管理系統(tǒng)，進一步開發(fā)新的職能和用途，最終實現(xiàn)企業(yè)資源計劃（ERP）管理模式，計算機信息化管理全覆蓋，包括辦公信息化系統(tǒng)、業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、管理決策信息化系統(tǒng)等。

6、資金活動。責(zé)任部門應(yīng)建立資金管理制度，包括科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗等相關(guān)管理制度，加強資金活動的集中歸口管理，明確籌資、投資、營運等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評價資金活動情況，落實責(zé)任追究制度，確保資金安全有效運行及實現(xiàn)閑置資金的經(jīng)濟效益。

7、資產(chǎn)管理。責(zé)任部門根據(jù)財務(wù)部門提供的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)清單，召集各部門梳理其管理和使用的資產(chǎn)，完善固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)的管理制度和流程，關(guān)注固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值跡象，合理確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，提高資產(chǎn)的使用效益和管理水平。同時規(guī)范各項資產(chǎn)的投保工作，采用招標(biāo)等方式確定保險人，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險，防范資產(chǎn)投保舞弊。

8、投資管理。公司業(yè)務(wù)類型包括：資產(chǎn)管理和資本運營。責(zé)任部門建立健全善資產(chǎn)管理和資本運營各環(huán)節(jié)的一系列制度和流程，包括項目的篩選及儲備庫、盡職調(diào)查、風(fēng)險評估、投后管理及投資后評價等業(yè)務(wù)規(guī)范和流程，及項目投資決策的程序及制度。

9、政策類不良資產(chǎn)管理。責(zé)任部門應(yīng)建立健全政策性移交、劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的管理運營業(yè)務(wù)相關(guān)工作制度和流程，從資產(chǎn)的轉(zhuǎn)入、管理、處置等業(yè)務(wù)流程和決策制度;在充分梳理研究的基礎(chǔ)上，擬定資產(chǎn)管理運營方案;明確相關(guān)崗位的職責(zé)和責(zé)任追究制度。

10、項目風(fēng)險管理。責(zé)任部門負(fù)責(zé)對各類投資項目進行行業(yè)分析評價、公司經(jīng)營評價、財務(wù)分析評價、法律事務(wù)評價及項目綜合評價等，把控項目的風(fēng)險管理;建立項目風(fēng)險管理的制度及工作流程，明晰項目的階段責(zé)任。

11、內(nèi)部審計。責(zé)任部門負(fù)責(zé)對公司各項活動、各部門的制度和流程的內(nèi)部審計工作，建立相應(yīng)的內(nèi)審制度和工作要求。

12、法律事務(wù)。責(zé)任部門負(fù)責(zé)公司的合同管理和法律事務(wù)，建立相應(yīng)的制度和工作流程。

合同管理包括確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求，定期檢查和評價合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進合同有效履行，切實維護企業(yè)的合法權(quán)益。

法律事務(wù)包括對外訴訟、法律咨詢、其他事務(wù)法律論證及提供解決方案。

（三）評價報告

年度內(nèi)控風(fēng)險防范評價工作由風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)，對體系的每個流程、各項制度進行測試和初步評價，形成評價報告。委員會對報告進行審閱及批復(fù)，最終形成年度內(nèi)控風(fēng)險防范體系評價報告。

三、內(nèi)控風(fēng)險防范體系建設(shè)的實施及輸出成果

風(fēng)險管理部門制定《內(nèi)控風(fēng)險防范體系建設(shè)工作方案》，并經(jīng)公司總辦公會審議通過后執(zhí)行。召開工作啟動會議，明確各部門分工及職責(zé)。

各部門根據(jù)方案內(nèi)容負(fù)責(zé)所屬部門的內(nèi)控風(fēng)險防范體系建設(shè)工作。梳理部門制度、業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險點，將部門內(nèi)控制度、流程及相關(guān)資料上報風(fēng)險管理部門;風(fēng)險管理部門匯總各部門上報資料，并形成《內(nèi)控風(fēng)險防范體系制度匯編》，報公司總經(jīng)辦公會及董事會審議通過后執(zhí)行。

《內(nèi)控風(fēng)險防范體系制度匯編》中各部門的制度框架包括：

1、部門基本管理制度

2、部門規(guī)章：對部門的主要職責(zé)、崗位設(shè)置、崗位責(zé)任、操作守則等進行具體說明。

3、業(yè)務(wù)操作手冊：在公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、種類以及相關(guān)的管理規(guī)定和操作流程及要求進行明確的說明，是人員上崗前的操作指南。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 中華人民共和國財政部. 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范2010[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2010

[2] 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范培訓(xùn)教材》編委會.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范培訓(xùn)教材 [M].上海：立信會計出版社，2008

作者簡介：邢敏（1976—），女，山東省濟南市人，會計師，研究方向：財務(wù)，審計、企業(yè)管理等。