財務管理在企業內控建設中的作用初探

■左秋文

（吉林財經大學）

引 言

內部控制屬于現代企業對自身實現優化管理的重要方式和途徑，現代企業在實際經營和管理過程當中，需要注重對自身的內部控制，以此來了解自身在經營之后的獲利狀況，也能夠了解在經營管理方面存在的不足。例如經營過程當中成本是否過高；各項管理內容是否完善；是否能夠為企業的經營發展提供相應的信息分析依據。只有做好內部控制建設工作，才能夠更好地輔助企業完成新項目經營決策，進而保障企業在經營之后，能在較低的風險下進行業務拓展與發展，也能夠在經營之后獲得較高的經濟收益。

1 財務管理與內部控制理論概述

1.1 財務管理

財務管理是一個企業管理的組成部分之一，以一定的整體目標為前提，對于企業資產的投資、成本的籌資、在經營過程中所有現金即運營資金以及所得利潤的分配進行管理。財務管理是企業通過開展財會行為對企業的運營以及發展進行管理的一種方式。財務管理對象為企業經營之中所具有的資金活動和資金活動所代表的經濟關系，其能夠對企業開展經濟活動具有的價值加以充分反映。而財務管理目的既要確保和企業經營目標保持一致，也要保證其比企業經營目標更為細化與具體[1]。企業財務管理體系并不是單一的體系，是由多個環節所構成的管理部門，為多個層次進行利益考慮，總體上以企業最高層利益的獲得為首要目標，其他目標為首要目標服務，首要目標決定了其他目標[2]。中小企業對財務管理目標的設定一般分為：總產值最大化、利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化等，選擇其中一個作為企業總目標，其他目標均為其服務。

1.2 內部控制理論

內部控制理論的首次提出時間為1949年，當時美國的會計師協會審計程序委員會，通過發表《內部控制：一種協調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要》報告，對內部控制進行了首次具有權威性的定義。當時美國學者認為內部控制當中包括諸多企業內部在發展的過程中所采取的協調方法、協調措施，以及相應的組織結構設置等[3]。所有的方法、措施、機構均為企業的發展，保護企業資產、保證企業會計信息真實和準確、提高企業經營水平、提升企業經濟效益而服務。我國對內部控制理論產生比較權威的定義基本在1997年。通過《獨立審計具體專責第九號-內部控制與審計風險》一文，認為內部控制應該是被審計的企業，為了保證其所有的經營業務活動具有一定的有效性、保證其內部資產具有完整性和安全性、防止企業會計出現舞弊與錯誤、保障會計信息真實準確的所有政策與程序[4]。

2 財務管理在企業內控建設中的作用

2.1 促進企業內控管理目標的實現

企業的發展內部管理控制工作起到了重要的促進性作用，通過對企業管理分析得知，財務管理和企業內控管理存在一定的相似之處。其中，在財務管理目標方面，主要是協調企業的項目，讓項目資金可以有序地進行流轉和運行，而企業內部控制管理的目標是消除企業在實際管理過程當中存在的一些隱患，尤其是存在的財務隱患，通過規范企業經營與發展的行為，讓企業各項財務業務能夠符合法律的要求，也能夠促進企業的業績提升[5]。從二者發展目標的內容來看，企業財務管理目標是促進企業內部控制進行設定的，因此對于實現企業內部控制目標具有重要作用。

2.2 輔助企業降低經營風險

隨著我國市場經濟體制的不斷完善，有越來越多的企業參與到項目投資和經營當中，這樣便使得企業與企業之間的競爭越來越大?，F在企業為了能夠在同行業競爭當中脫穎而出，需要清晰地了解自身經營優勢，以及在經營過程當中所面臨的內部風險和外部風險。企業在經營過程當中，通過財務管理的方式，能夠讓企業明確自身在經營過程當中經濟收益狀況，并且能夠識別出經營過程當中所面臨的一些財務風險，例如籌資風險和投資風險。財務管理屬于企業降低企業經營風險的有效途徑，風險管理的功能和內部控制的功能是相互依存的，只是在管理維度上存在一定的差異性，財務管理可以促進企業內部控制體系的完善與優化，進而提升內部控制能力，以此來實現兩種管理方式的有效融合，這對于增強企業抗風險能力起到了重要的作用[6]。

2.3 為內控機制建設提供財務分析數據

財務管理工作在企業當中不僅能夠為企業資金運行進行合理地配置，還能夠幫助企業預測在項目運行當中所面臨的一些風險，這對于提高企業抗風險能力具有重要作用。財務管理可以按照預測或者是實際發生的財務數據進行科學的分析以及客觀判斷，進而為企業開展內部控制工作提供科學和全面的定量數據，輔助內部控制管理工作的開展。因此，在企業經營期間，管理層需要重視財務管理工作，并且要按照企業自身性質制定出合理的管理計劃，提高財務分析能力，明確企業在經營過程當中資金投入的重點，以此來降低一些高風險項目地投資金額，進而保障企業可以實現長遠發展的目標[7]。

2.4 有利于企業獲得更高經濟效益

當代企業在經營時發展的主要目標便是實現長遠與健康發展，這就需要在財務和會計管理工作時，能夠保障資金的結構具有合理性，進而實現企業財務管理制度的可持續性，這樣便對提升財務管理制度規范提出了較高的要求。對于企業而言，資金流通影響到企業的運營。財務管理能讓企業在實際經營時著眼于全局，這是輔助企業實現內部控制管理的重要途徑。企業管理的發展對其今后的項目運營提供了目標要求，能夠讓企業在現有的基礎之上實現長遠發展。因此，企業注重財務管理工作，便是提升企業經濟獲得效益的重要途徑，這樣能夠為企業經濟效益的提高提供重要的保障[8]。

3 企業內控建設下財務管理工作實踐具體措施

3.1 完善企業財務管理制度

對于完善財務管理制度，可以充分借鑒國內的企業的財務管理制度進行自身企業制度的完善。以制藥企業為例，在財務機構的主要職責以及財務人員的配置方面，采用統一、分工以及集中的原則，在企業的總部實行集中的財務管理職能。統一負責財務信息的確認以及資產的確認工作，最大程度上反映企業的實際經營狀況，對部門內物資的采購方面，進行統一的核算管理，形成有序的預算方案，在具體實行中嚴格按照預算方案執行，并對其執行結果。執行過程進行有效的監督。在企業內部制定財務管理的總體目標，建立統一的財務制度的會計結算方法，建立一致的財務會計報表的體系，對企業內部的資金狀況進行統一的管理，在企業內部加強對權責的劃分，增加審批程序以及支付程序。在企業內部的資金運用上，要以其預算方案為管理的依據，從而進一步明確財務管理體系的作用。最后要建立以效益為主要對象的財務分析體系。在經濟業務的會計核算過程的設計中，要統一企業內部的采購流程，還要統一企業的銷售流程，加強其資產的一體化。在納稅方面，要進一步規范納稅方式，協調與納稅機關的矛盾。在資金管理方面，要建立統一的企業賬戶，在其下屬部門建立金融機構的支出賬戶，從而方便資金的管理，通過采用這樣的措施和策略，能讓現代企業在內控建設方面關于財務的管理有制度體系保障依據，進而推進企業內部控制工作順利進行。

3.2 加強財務控制能力

加強財務控制能力首先要保證財務目標的實現，現代企業為了實現財務目標，首先要對現今我國關于財務方面的法律進行全面了解，明確法律規定的財務方面的具體要求，其次要針對現行的法律、法規制定企業內部的財務定額以及財務目標，對企業內部的經營狀況以及資源、資金狀況進行全面的了解、分析，對企業的資金流動向以及財務組織進行指導與監督，最后形成企業的財務目標。財務目標的實現還要增強財務管理的力度，通過財務管理，使企業合理配置資源，對財務信息進行全面的分析，使企業充分了解自身的財務狀況。還要加強對財務技術的重視程度，使財務技術充分應用到財務信息的管理上，使財務管理日益高效化，便捷化，推動企業的長效發展，保證企業的正常運營。另外，企業內部的財務人員要改變其工作重心，加強對財務控制的認識程度，從而增加財務工作人員的財務控制能力，防止企業出現資金貸款高以及存款高的現象，從而發揮企業的整體效益，這也是加強企業內部控制的重要工作內容。

3.3 全面實現科學化管理

財務工作是一項較為復雜的工作，在管理中要牢牢抓住管理的關鍵點，這類關鍵點在管理工作中起著至關重要的作用?；趦炔靠刂埔暯窍缕髽I財務管理水平的提升需要在管理上實現科學與規范、全面與時效，具體需要在以下四個方面做出努力：第一，要做好預算控制。根據企業發展的實際情況規劃年度的收支計劃，對整個企業經營活動做好經濟方面的宏觀控制。第二，要做好報銷管理的工作。報銷的過程要經過嚴格掌控，授權環節、審批環節、執行環節等都需要嚴格把關，堅決貫徹誰簽字誰負責的責任制度。第三，要做好內部審計控制工作。內部審計應該建立健全內部控制制度，進而提高經濟管理水平，使企業經濟管理更加高效化、規范化，使企業在激烈的市場競爭中保持自身的發展實力，有效防御風險。第四，強化資金的內部控制。對于企業而言，資金意味著生命，意味著血液，如果沒有資金的支持企業全部實踐活動，便無法促進各項項目開展的動力。所以實踐財務管理的過程中必須全面深化落實具有科學化、規范化、嚴謹化的資金管理，保證資金能夠用在企業發展過程中最為實際的節點，所以企業應該嚴格履行內部控制體系關于資金管理的規定，如資金出納與財務審查要進行崗位分離處理，保證貨幣收支與資金保管按照嚴格的審批規定進行落實，對現金保管的額度進行明確的規定，使得資金存放的危險系數降低，月末要對賬戶上的資金以及單位內部的現金進行核對，定期進行盤點，在對賬的過程中要充分發揮財務管理部門與審計管理部門并行的機制，這樣能在內控機制構建和日后操作方面，更具有可參照的資料，也能提升內控機制管理工作的順利進行。

3.4 完善財務信息體系

完善財務信息體系，要充分實現財務信息資源的共享，進一步加強會計核算的準確性。一方面，將財務信息進行系統整合并將其集中，使之與企業的生產系統以及銷售系統相連接，從而建立企業全面的信息系統，生產信息以及銷售信息的加入使財務信息有了質的提高。在企業的財務信息系統中，充分運用先進的網絡技術，從而使信息的整合以及對信息的分析能力得到進一步的提高，從而減少相關人員的工作壓力，全面實現企業的在線管理。在企業的運營中，呈現動態的財務信息，使企業在財務信息指導下，增加企業決策的科學性。另一方面，要在企業的財務信息系統中加入企業資源的信息，使企業可以通過財務報表充分了解其資源狀況，從而對資源進行合理分配，使資源可以充分應用到企業的發展中，從而提高企業的整體優勢，進一步提高企業的核心競爭能力。還要在動態的財務信息系統中對資金的流動進行實時監控，從而提高企業資金利用率，進一步降低企業的經營風險。

結 論

通過文章的分析得知，財務管理在企業內控建設中的作用主要體現在以下幾個方面：即促進企業內控管理目標的實現，輔助企業降低經營風險，為內控機制建設提供財務分析數據，有利于企業獲得更高經濟效益。文章在最后提出企業內控建設下財務管理工作實踐具體措施，即現代企業需要完善企業財務管理制度，加強財務控制能力，全面實現科學化管理，并完善財務信息體系。