“營改增”對施工企業(yè)成本管理的影響及對策分析

郭煥麗

摘 要：營改增的實施過程給鐵路運行和有關(guān)管理工作帶來樂新的機遇，但是與此同時各種各樣的影響和挑戰(zhàn)也是隨之而來。面臨著營改增帶來的各方面問題，鐵路施工企業(yè)需要不斷的強化自身的稅務(wù)管理以及有關(guān)的法律規(guī)章學(xué)習力度，與此同時強化對于施工成本的控制管理，結(jié)合實踐過程來制定出一套專門應(yīng)對營改增的策略，進而確保鐵路企業(yè)的發(fā)展足夠健康穩(wěn)定。文章聰這個角度對營改增實施之后的鐵路施工企業(yè)再成本管理有關(guān)方面進行對策分析。

關(guān)鍵詞：營改增 施工管理 成本管理

一、前言

施工企業(yè)再施工完成之后根據(jù)基層單位的有關(guān)規(guī)章制度來進行預(yù)繳基數(shù)等的預(yù)繳稅額計算過程，隨后以月份為單位向有關(guān)部門申報稅務(wù)。鐵路公司則按照季度交稅和企業(yè)以及投資公司的銷項稅額進行計算應(yīng)納稅額，低效預(yù)繳和查補的稅額之后主管部門進行申報納稅。

二、營改增施行意義

營改增實施之后，對一些稅收政策進行了一定程度上的完善，能夠給基礎(chǔ)建設(shè)過程提供一定的稅收政策參考，同時能夠一定程度上提高施工企業(yè)的管理效益。

（一）為國家制定鐵路基礎(chǔ)建設(shè)的稅收提供參考

鐵路基礎(chǔ)建設(shè)的過程中一直以來都設(shè)置由營業(yè)稅，但是我國目前對于鐵路建設(shè)的營改增的有關(guān)規(guī)定政策并沒有根據(jù)鐵路行業(yè)的自身貼點來制定稅務(wù)繳納過程的有關(guān)政策，因而再實際交稅的過程中經(jīng)常會存在了建筑施工過程中不同的承包方式具有相對不公平的賦稅。通過對于這些行業(yè)特點的了解和研究可以有效的反映出稅務(wù)問題，進而國家有關(guān)制定部門可以從政策和制度的方面對承包模式進行稅負考慮。

（二）提高施工企業(yè)的管理效益

對于營改增的稅務(wù)改革過程進行研究可以有效的反映出目前當前施工企業(yè)內(nèi)部當中管理制度存在的一些問題以及整個體系模式當中存在的不適應(yīng)當前市場或者水務(wù)改革的方向，進而可以通過對于管理制度進行修正改善來有效優(yōu)化管理的模式和水平，進而對納稅行為進行規(guī)范，提高企業(yè)的管理效益和經(jīng)濟效益。

三、營改增實施概況

在營改增實施之后，對于營改增的適用范圍和稅率以及有關(guān)繳納增值稅的方法進行研究可以有效提高企業(yè)管理效益。

（一）營改增運用范圍

根據(jù)營改增的試點方案文件規(guī)定，營改增適用于包含了本級企業(yè)和一些所屬的企業(yè)和投資公司，這些單位都認為是增值稅的一般納稅人，因而需要由總公司對其進行稅務(wù)繳納。增值稅繳納的過程需要為鐵路的基礎(chǔ)建設(shè)和運輸服務(wù)等進行輔助服務(wù)，同時其他的增值稅繳納過程則需要進行申報和繳納

（二）使用的稅率

有關(guān)企業(yè)對于有形的租賃服務(wù)稅務(wù)繳納過程中，負擔的稅率為17%，與此同時提供的勞務(wù)以及材料等服務(wù)需要繳納的稅率為11%，提供的運輸和郵政等服務(wù)也是相同的稅率，現(xiàn)代化的一些服務(wù)稅率為6%。與此同時對于財政部以及國家規(guī)定的一些應(yīng)稅服務(wù)稅率為零。

（三）增值稅的繳納過程

企業(yè)和屬于其的基層單位需要根據(jù)預(yù)訂的基數(shù)和稅率對自身需繳稅款進行計算，隨后按月為單位來申報納稅，公司本級和所屬的一些企業(yè)以及投資公司則需要根據(jù)銷項稅額以及進項稅額的款項來計算應(yīng)當繳納的稅額，再抵扣了已經(jīng)繳納和預(yù)繳納稅額之后向稅務(wù)機關(guān)進行申報納稅。

四、企業(yè)面對營改增的策略

企業(yè)在面臨營改增的過程中如果能采取一些有效措施，則可以一定程度上促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，同時增加企業(yè)管理效益和經(jīng)濟效益。

（一）強化內(nèi)部管理，降低進項稅務(wù)額度

施工企業(yè)在制定規(guī)范制度的過程中應(yīng)當允許勞務(wù)結(jié)算制度的運行，與此同時緊密和供應(yīng)商保持聯(lián)系，確保供應(yīng)商在供應(yīng)設(shè)備材料的同時能夠提高能夠稅勞務(wù)專有的發(fā)票，與此同時有關(guān)業(yè)務(wù)部門需要盡可能利用資源獲取增值稅的專用發(fā)票。同時稅務(wù)部門在保證增值稅的憑證的過程中要確保國策還能夠和現(xiàn)行的法律規(guī)定不沖突，如果供應(yīng)商因為各種原因而難以出具增值稅的抵扣憑證則需要根據(jù)進項稅務(wù)進行結(jié)算甚至一定程度上的折讓。對于稅收款項需要憑證才能抵消進項稅務(wù)的環(huán)節(jié)則應(yīng)當妥善存儲管理有關(guān)的資料來防止資料丟失，進而確保資料的完備性。

（二）全程管理

營改增的過程會給企業(yè)帶來稅負增加的影響，因而施工企業(yè)的施工成本也會大幅度增加，就如同材料費用上漲時企業(yè)的應(yīng)對措施一樣，企業(yè)可以通過招標過程中提高報價以及簽訂價格上浮等來抵消稅負增長帶來的壓力，應(yīng)對營改增帶來的稅負問題。營改增稅負增加的壓力對于整個建筑行業(yè)來說是機會均等的，每個企業(yè)都面臨著這樣的問題和挑戰(zhàn)，所以在報價過程中即使有一定的價格調(diào)整也不會影響到企業(yè)的競價過程。

（三）勞務(wù)用工的選擇

在勞務(wù)用工來源選擇過程中應(yīng)當盡量選擇建筑勞務(wù)公司的勞務(wù)人員，因而在這一過程中勞務(wù)公司可以開具有效的增值稅專用發(fā)票，進而進行稅額抵扣，降低企業(yè)賦稅壓力。與此同時施工企業(yè)在施工過程中也要盡可能的對施工方案進行針對性優(yōu)化，降低勞務(wù)人員使用比例，盡可能的采用機械施工，因為機械設(shè)備的采購過程中可以獲得的增值稅專用發(fā)票，這些發(fā)票可以抵扣稅額，進而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

五、結(jié)束語

施工企業(yè)在進行營改增的初期必然面臨著各種問題挑戰(zhàn)，怎樣良好的處理這些問題和企業(yè)之間的關(guān)系，和企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展以及稅負降低之間具有緊密的關(guān)系。企業(yè)可以強化內(nèi)部的管理制度，與此同時從投標階段就開始強化競價過程，勞務(wù)用工直接從建筑勞務(wù)公司選用，進而有效面對營改增的改革過程。

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