企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的研究

張宏斌

摘 要：目前我國企業(yè)的財(cái)務(wù)工作不斷健全，與此同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷凸現(xiàn)出來。相較于發(fā)達(dá)國家來說，我國企業(yè)稅法建立建立時(shí)間較晚，各大企業(yè)在執(zhí)行稅法的過程中還存在諸多問題。大多數(shù)企業(yè)將財(cái)務(wù)工作的重心還停留在財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和審計(jì)方面，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注甚少。另一方面，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才，不能敏感的感知企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。基于此，本文對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制方面進(jìn)行了分析探討，以期為各企業(yè)在發(fā)展中有效防范和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理 控制

所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)的涉稅行為沒有遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，使得企業(yè)利益遭受損失的行為。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要以下兩個(gè)方面：首先是企業(yè)應(yīng)稅行為未按照國家稅法執(zhí)行，少納或未納應(yīng)納稅額，致使企業(yè)后續(xù)補(bǔ)交稅款、加收滯納金甚至是被罰款、追究責(zé)任人的刑事責(zé)任，導(dǎo)致企業(yè)名譽(yù)受損等。其次是由于企業(yè)經(jīng)營范圍與使用的稅收條款不符，導(dǎo)致企業(yè)未能享受稅收政策的優(yōu)惠，存在多繳納稅款的現(xiàn)象，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)作為納稅人，盡快將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提上日程，能夠盡可能防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)獲得更大經(jīng)濟(jì)效益。

一、現(xiàn)階段我國企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視程度不足

事實(shí)上稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往被企業(yè)忽視，一方面是因?yàn)槭袌龃蟓h(huán)境決定，企業(yè)投資者和監(jiān)管者對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)工作更加關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)開具的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告以及企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)于企業(yè)的納稅情況極少關(guān)注。這就迫使大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)工作更加重視財(cái)務(wù)報(bào)告二忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。另外，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對(duì)企業(yè)的全面監(jiān)管。例如稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查企業(yè)的納稅情況時(shí)，采用的地區(qū)抽查、行業(yè)抽查等方式，促使大多數(shù)企業(yè)存在僥幸心理，許多企業(yè)即使明白企業(yè)面臨的潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)抱有一線希望，按照有利于企業(yè)自身的方式處理問題，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)不查處風(fēng)險(xiǎn)就此作罷，倘若稅務(wù)機(jī)關(guān)查出稅務(wù)問題再做下一步具體打算。企業(yè)這種不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行為，會(huì)給稅務(wù)部門和企業(yè)帶來極大隱患和巨大的成本。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅產(chǎn)生不良印象，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)查時(shí)相應(yīng)的增加人力和物力成本。對(duì)企業(yè)而言，稅收問題一旦被查出，企業(yè)面臨補(bǔ)繳稅款的同時(shí)還會(huì)繳納滯納金和罰款，如遇情節(jié)嚴(yán)重還要承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。這些無形當(dāng)中給稅收雙方帶來了負(fù)擔(dān)。

（二）稅收法律不健全，與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通不足

我國關(guān)于稅收方面的制度現(xiàn)階段還不夠健全，這也是我國稅收方面一直存在的問題。其一，我國稅收相關(guān)的法律級(jí)次較低，除少數(shù)稅種通過人大會(huì)議立了法，其它稅種多以實(shí)施細(xì)則、暫行條例等較低級(jí)次的文件進(jìn)行稅收規(guī)定與管理。這還會(huì)使得一些地方稅收與其它法律沖突，使得稅收出于劣勢地位，企業(yè)因此會(huì)為了遵循其它法律條例而承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)。其二，我國限有的稅收法律的條文也不夠細(xì)致，使得稅收實(shí)施過程漏洞百出，需要稅務(wù)局和財(cái)政部不斷發(fā)文補(bǔ)充說明，這些都會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面企業(yè)的稅務(wù)工作需要及時(shí)關(guān)注稅收政策，根據(jù)企業(yè)行情作出相應(yīng)的調(diào)整。另一方面對(duì)稅務(wù)局或財(cái)政部門下發(fā)的各類文件，稅務(wù)機(jī)關(guān)具體操作之時(shí)，由于理解上的分歧，也會(huì)執(zhí)行不同的標(biāo)準(zhǔn)。而企業(yè)對(duì)稅收文件也有不同的理解，因此在執(zhí)行新文件新標(biāo)準(zhǔn)時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)接的企業(yè)眾多，這就使得企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通當(dāng)中很難達(dá)成共識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在處理稅務(wù)問題方面產(chǎn)生巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制人力不足

目前企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制需求還是很大的，而企業(yè)在這方面的人才并不能滿足這種高需求。企業(yè)在逐步發(fā)展的過程中，特別是一些發(fā)展成為大型的跨國企業(yè)，財(cái)務(wù)工作分工更細(xì)致明確，設(shè)有獨(dú)立的稅務(wù)部門專門管理企業(yè)的稅務(wù)問題。但我國稅務(wù)人才稀缺，許多企業(yè)稅務(wù)工作兼由會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。而會(huì)計(jì)人員不具備稅收體系系統(tǒng)的概念，不能很好的理解和操作稅收工作，極有可能出現(xiàn)偏漏，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于缺乏稅務(wù)專業(yè)人才，企業(yè)會(huì)雇傭?qū)Χ愂詹⒉粚I(yè)的人員，雖然對(duì)稅收有一定了解，但在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控方面還缺乏經(jīng)驗(yàn)，這也會(huì)在無形當(dāng)中增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的措施分析

（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)

稅務(wù)信息化不斷提高，稅收監(jiān)管也日益嚴(yán)格起來，所有稅種以及所有稅收環(huán)節(jié)，包括國稅、地稅，入戶稽查、新版防偽開票系統(tǒng)、五證合一在全國行業(yè)及網(wǎng)絡(luò)覆蓋起來，稅務(wù)機(jī)關(guān)針建立大數(shù)據(jù)庫，將稅收信息整合，能夠自動(dòng)篩選和查找開票企業(yè)的情況，一旦發(fā)現(xiàn)異常就會(huì)下發(fā)“黑名單”。在實(shí)行稅務(wù)實(shí)名制后，加大了企業(yè)法人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。國家可以借助稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)約談或自查或稽查。管理方面企業(yè)注冊(cè)容易注銷難，想憑著僥幸心理無視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)必將在劫難逃。因此，企業(yè)必須清醒的認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的重要性，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的意識(shí)。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理控制制度

企業(yè)內(nèi)部管理控制制度能夠有效保證企業(yè)的經(jīng)營合法和資產(chǎn)安全，保障財(cái)務(wù)報(bào)告和企業(yè)信息真實(shí)完整，科學(xué)合理的防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立健全企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度，就要規(guī)范企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和規(guī)則，明確企業(yè)各階層的人員的職權(quán)范圍，進(jìn)行科學(xué)分工，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)，及時(shí)甄別企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并合理分析采取科學(xué)有效的防范措施。

（三）提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)

從以往經(jīng)歷來看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多由工作人員不能領(lǐng)會(huì)國家相關(guān)法律法規(guī)，違反了稅收政策造成的。企業(yè)應(yīng)配備相應(yīng)的能夠勝任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制崗位的人員，并定期進(jìn)行培訓(xùn)考核，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的技能培訓(xùn)與綜合素質(zhì)培養(yǎng)，提高專業(yè)技能的同時(shí)，通曉稅務(wù)相關(guān)知識(shí)并熟練運(yùn)用。

三、結(jié)束語

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)面臨的重大問題，企業(yè)在利用稅務(wù)信息化便捷的同時(shí)，科學(xué)合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)整體管理水平提升的表現(xiàn)，也是企業(yè)綜合實(shí)力的表現(xiàn)，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益促進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

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