內控視域下的企業財務風險控制研究

原斌芳

摘 要：隨著近年來我國企業市場競爭的不斷加劇，企業不但面臨著來自外部原材料價格變動、財稅政策變化、金融貸款利率調整等風險，而且面臨著來自內部成本預算管理、安全生產意識等內部風險，一旦企業未能針對面臨的財務風險制定并實施防范措施，則將給企業造成無法挽回的經濟損失，影響著企業正常生產經營的開展。因此，企業應對自身存在的財務風險進行甄別，并通過建立內部控制制度以降低企業財務風險，提升企業整體防范風險的能力。本文通過對內控內容、方法及財務風險控制工作中的問題進行分析的基礎上，提出內控視域下企業強化財務風險控制工作的措施。

關鍵詞：內控制度 財務風險控制 內容 方法 問題 措施

一、企業內控特征及主要方法

目前，我國企業內部控制工作呈現出科學化、國際化和信息化等特點。企業內部控制工作正在與國際先進企業管理經驗接軌，通過不斷向國內外先進企業調研、探討，積極將先進內控管理經驗引入企業，以促使制定的財務風險控制制度規范化、科學化，不斷細化內控制度，使企業內控制度涵蓋企業生產經營全部過程，并對經濟業務從事前、事中、事后實現全方位監控。同時，目前我國企業已經將計算機財務軟件與互聯網信息化技術引入內控工作，在提高內控工作效率的同時，降低了企業人為串通舞弊的機率。

我國企業在運用內控制度中，主要有以下常見幾種方法：一是不相容職務分離制度。規定企業某項重大風險點業務不可由一人辦理全部流程，以防止個人因追求經濟利益而貪污舞弊。例如，將銀行存款日記賬記錄崗位與編制銀行存款余額調節表崗位分離。二是審批、授權制度。對不同金額、性質的業務規定由具有一定權限工作人員審批后方可執行，以避免因工作人員在無審批情況下侵害企業利益或造成投資失利。例如，對于超過200萬元的采購須由企業管理層集體決策方可執行，避免采購人員與供應商串通舞弊。三是內部審計機制。成立內部審計機構，對企業內部財務收支、內控制度運行等情況進行監督，規范企業會計核算。

二、內控視域下企業財務風險控制中存在的問題

（一）風險控制意識尚未形成

企業內部未能形成財務風險控制意識是阻礙著企業財務風險管理的重要影響，其主要表現為企業領導、財務工作人員受到傳統計劃經濟體制會計核算模式影響較深，未能將內部會計控制引入財務風險管理，制定的財務風險管理制度無法適應現代企業管理制度要求，一來未能有效調動企業各部門、職工參與財務風險控制工作的積極性，二來財務風險控制制度缺少創新，嚴重影響企業財務風險控制工作的正常開展及執行。

（二）內控制度缺少統一性

首先，一些企業未能按照《企業內部控制制度規范》要求制定企業財務風險內控制度，或者雖然制定了內控制度，但該制度基本內容均為照搬其他企業制度，未能將制度結合企業自身生產經營流程及財務管理需要，造成內控制度缺少可操作性、科學性。其次，由于個別企業領導對內控防范風險作用的漠視，未能督促企業各部門及全體員工認真執行內控制度，造成企業制定的內控制度形同虛設，無法發揮內控工作對于防范企業財務風險的作用。

（三）對財務風險控制缺少必要的監管

目前，我國企業在內外部兩方面均缺少對財務風險控制管理的監管。一是企業內部雖然制定了科學、有效的內控制度，但未能得到企業各部門、員工的有效執行，加之，內部未能成立審計部門，未能對企業內控制度設計是否合理及執行是否到位進行審計，無法發揮審計工作對于規范、督促企業內控執行的作用，造成企業內控制度形同虛設。二是審計、財政部門由于工作量、人數數量等限制，未能對轄區內企業內控執行情況進行政府監管，對于抽查中發現的內控不健全企業，也只是限期進行整改，未能給予相關責任人嚴厲的處罰，無法通過監管調動企業執行內控制度積極性。

三、內控視域下強化企業財務風險控制的措施

（一）提高企業領導對財務風險控制重視程度

首先，企業管理層應提高財務風險控制意識，財政部門可定期對企業領導就內控流程、制度設計、監管作用及財務風險防范措施等內容進行培訓，使企業管理層清醒意識到內控工作的必要性，通過帶頭執行內控工作，督促企業各部門及職工樹立正確的財務風險控制觀念，在企業內部廣泛宣傳內控工作監管作用，在內部形成良好的內控環境。其次，建立內控領導責任制，將財務風險控制結果作為衡量部門領導業績、獎金發放及晉升的重要參考標準，促使企業各部門領導積極參與內控工作。

（二）建立企業財務風險控制制度

首先，企業應重新查找財務風險點，針對風險點設置控制點，并結合自身財務管理需要制定內部會計控制制度，在實際執行前應先將制定的制度在企業內部征求意見，充分聽取基層職工對內控制度所提出的意見與建議，不斷完善企業內控制度，保證內控制度具有可操作性。其次，細化企業財務管理各項制度，例如，為了預防企業賒銷款無法收回，企業可制定應收賬款對賬、催收、信息審批制度，提高應收賬款回收速度。同時，將制定的各項財務管理制度張貼于企業顯著位置，或通過辦公自動化使企業各部門、職工了解財務管理流程，避免因制度不清而出現管理漏洞，增加企業財務風險。

（三）強化企業與外部溝通

企業為了擴大生產規模或創新生產工藝，需要投入大量資金用于專用設備購置或研發成本支出，當企業資金出現短缺時，向金融機構舉債將成為最直接、成本最低的融資方式。因此，企業為了迅速取得金融機構貸款，應通過強化財務管理，提升企業競爭力及形象，并與金融機構加強溝通與合作，在金融機構產生良好的口碑及信譽，從而使企業可以及時獲取生產發展資金，實現企業快速發展。

（四）形成合理的企業資本結構

企業過度利用財務杠桿進行融資將會使資產負債率加大，增加企業償還貸款的風險，而過高地利用股權資本，則會增加企業大量的股利支出及稀釋企業股東控制權。因此，企業合理設置資本結構，既充分利用財務杠桿作用又降低企業財務風險，保證企業生產經營及擴大再生產資金的需求得到滿足。

（五）建立企業財務風險預警機制

建議企業應建立財務風險預警機制，通過設立財務風險指標，當企業各項數據達到風險指標值時，及時采取措施進行補救。例如，制定資產負債率指標，當企業資產負債率大于2時，企業應減少舉債融資，避免承受巨大的償債壓力。同時，根據外部市場行情、政策宏觀調控政策等因素對預警指標進行調整，以保證財務風險預警指標具有可操作性。

（六）充分利用信息化技術提高財務風險控制效率

建議企業根據自身財務管理需要，將財務風險管理模塊引入財務系統，通過管理模塊實現對財務數據的分析，準確、及時計算出資產負債率、現金流動比率等指標，為企業經營決策提供有用參考依據，降低企業財務風險，提高企業財務風險管理效率，保證企業可持續、健康發展。

參考文獻：

[1]宋友重.中小企業財務風險的內部管理[J].中外企業家，2015.

[2]李榮婧.關于財務風險管理與企業內控問題的研究[J].經營者，2015.