淺議行政事業單位固定資產管理環節的內部控制

曹敏

摘 要：隨著國家對行政事業單位財政資金投入的加大和財政管理體制改革的不斷深入，《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會﹝2015﹞24號）等財政部關于內部控制整體規范及配套指引的相繼出臺，使得越來越多的行政事業單位意識到內部控制在資產管理中對單位發展的重要作用，所以本文探究了現階段機關事業單位如何運用內部控制加強固定資產管理，進而促進行政事業單位實現更快更好的發展和進步。

關鍵詞：固定資產 管理環節 內部控制

一、行政事業單位固定資產

行政事業單位是履行國家管理職能與社會公共服務職能的重要機構。近年來政事業單位的自身建設及管理質量也受到更多關注，國家也出臺了更多規范行政事業單位內部管理的政令法規，實現行政事業單位的規范化管理。固定資產在單位資產構成中占較大比重，是進行各項業務與與社會公共服務職能的最重要物資保障，其管理工作的重要性不言而喻。

二、行政事業單位固定資產管理中存在的問題

（一）缺乏資產管理理念

資產管理理念是行政事業單位資產管理的基礎，單位領導對單位固定資產內部控制的理念和認識，決定了行政事業單位資產管理的效果。由于行政事業單位固定資產都屬于國有資產，所以各單位一直存在著固定資產重購置、輕管理的情況，不重視固定資產使用效益管理。

（二）固定資產價值偏離嚴重

行政事業單位資產按照取得時價值入賬，一些資產隨著其新舊程度和新功能、新技術的出現，其現有的價值已遠遠低于其取得時價值，如設備、車輛等，一些資產又會隨著社會發展而增值，如土地、房屋等。因此，造成單位賬面資產價值與資產實有價值不相符。

（三）固定資產業務流程中的風險

固定資產業務流程，通常可以分為取得、驗收領用、日常使用、更新改造和處置淘汰五個環節。

（1）取得時未建立嚴格的驗收制度，或者一些驗收資料缺失，造成日后使用中出現質量問題時不能有效明確責任。

（2）資產日常管理中未建立資產檔案進行詳細登記，對資產占有情況和使用狀況不清。

（3）無資產運行維護計劃，未制定嚴格操作流程，出現問題時，頭疼醫頭，腳疼醫腳，存在使用中的重大安全隱患。

（4）固定資產更新不夠，使用效能不高，可能導致資產貶值、發生安全事故或資源浪費。

（5）對資產出租、出借、抵押、擔保管理不嚴，未嚴格執行國有資產有關規定。

（6）資產處置過于草率，技術鑒定流于形式，審批環節形同虛設。

三、固定資產管理風險的控制措施

（一）樹立正確的資產管理意識

資產管理規范化及科學制度建設離不開正確思想意識的引導，尤其是作為單位領導人，更應該從根本上消除對資產管理的偏差認識與理解，要在深刻認識資產管理對單位運作及職能履行重要性上加強業務學習與理論知識掌握，加強具體要求與理論知識的融合，以身作則，加強對資產管理的實際重視程度，從根本上改變“重購置輕管理”的現狀，為資產管理內控制度建設營造一個良好的運作環境，夯實執行基礎。

（二）資產管理體系的建立

設立專門的資產管理部門，配備專業人員，建立健全固定資產管理制度，固定資產管理制度應明確固定資產的標準、計價、分類、采購、購建、驗收、維保、使用以及固定資產的清查等方面規定；并對固定資產處置的范圍、審批權限、處置程序等作出監管規定，完善內部控制制度，做到有章可循，責任明確，落實到人，為事業發展提供有力的物質保障。

（三）實行資產評估工作

定期或不定期聘請有資質的中介機構對資產予以評估，保證財務賬面資產價值與實際資產價值相符。

（四）固定資產業務流程風險應對措施

取得時建立嚴格的交付使用驗收制度，要推行復查制度，對所購置產的數量、規格、價格、性能等進行再次核查，并實行運輸方、管理方、經辦人的三方會簽制度，確定責任歸屬。未通過驗收的不合格資產，不得辦理入庫，并嚴格按有關規定辦理退貨或者其他彌補措施。對于需要辦理權屬證明的資產，必須同時提供合法的權屬證明材料。

在資產使用環節，每項資產均要進行詳細登記，制定目錄，逐項編號，按照單項資產建立檔案，詳細登記來源、入出庫、使用地點、責任科室和責任人、維護、維修、更新、盤點、處置相關內容，實現資產全生命鏈管理。

嚴格執行固定資產日常維護和修理計劃，定期對資產進行保養，消除隱患。嚴格操作流程，開展崗前培訓和崗位許可制度，確保安全運行。

按照單位發展目標，利用國家自主創新政策，加大固定資產改造更新，不斷促進固定資產升級換代，保持固定資產技術的先進性和事業發展的可持續性。

規范資產出租、出借、抵押、擔保管理，嚴格按照規定的權限執行國有資產相關規定。

建立資產清查制度，每年至少進行一次全面清查。對所有的設備和資產進行認真的清理和拍照，對資產的名稱、型號、數量、保管人等都進行了詳細的核查。對于專業性很強的設備，由相關負責人協助，及時拍照并輸入電腦存檔，做到一一對應，以免混淆。清查完后，資產清查人員及時將實物與賬目核對。利用清查，將每項資產的存放地點、使用人、責任人全部登記在冊，并要求責任人核對簽字。對清查中的問題，必須查明原因，追查責任并妥善處理。加強固定資產處置的管理，嚴格執行國有資產處置有關規定，重點關注其中的關聯交易和定價，防范國有資產流失。

加強對固定資產使用情況的績效考核。及時評估資產價值，對效益低下或是損壞的設備及時按有關流程處置，從而降低資產使用成本。重視資產利用的有效性和充分性分析，通過相關的分析指標如資產周轉率，資產收入（服務）率等，全面分析資產獲利能力、安定力、成長力、生產力，并予以評分排序。

（五）完善固定資產問責、監督約束

1、健全資產管理責任追究制度

通過責任追究制度的推行，樹立資產管理齊抓共管的良好局面。資產管理責任追究制度應當包括從領導到具體工作人員的各層級人員的責任追究，根據各自崗位承擔相應責任，根據責任大小，分級處理，根據考核結果落實相應的獎懲措施和責任追究制，以警示其他人員，促使工作人員樹立人人有責理念，積極參與制度建設與執行。

2、完善約束監督機制

約束監督是保證單位資產管理落實的重要手段，應該包括內部審計與外部監督兩方面。內部審計應組織專門人員，不僅對資產管理者、使用者進行監督，同時也要對固定資產內控制度的執行情況進行分析與研究，提出合理的修正建議，以確保資產管理制度始終適應單位管理具體需要，符合單位資產管理科學目標。

四、結束語

內部控制應當存在于單位的每項業務活動中，貫穿于活動中每個環節，規范單位內部全體成員。結合自身的業務性質、范圍、管理架構，運用內控制度，合理界定崗位職責、業務流程和內部權限，依托規范的制度、先進的工具，將“權力關進制度的籠子里”，確保經濟活動的合規合法性，杜絕腐敗現象的發生。

參考文獻：

[1]李海靜.行政事業單位如何加強資產管理的內部控制制度建設[J].財經界：學術版， 2016 （13）.

[2]李灝.固定資產管理與內部控制[J].中國農業會計， 2017 （12）.