強化財務內控精細化管理的關鍵要點分析

李正蘭

摘要：雖然國家經濟持續增長給企業的發展提供了相對寬松的環境，但當前國家經濟發展逐步趨緩、供給側結構性改革宏觀政策使得相同行業內企業之間的競爭在不斷加劇。因此，強化企業財務內部控制、實現企業經濟效益的提升成為了企業生存和發展中的重要課題。本文結合當前市場經濟發展形勢，對企業財務內部控制精細化管理中的問題及關鍵因素展開了進一步的探討。

關鍵詞：企業管理；財務內控；內部控制；精細化管理

當前，即使在當前全球經濟持續放緩的發展環境中，我國的經濟也一直保持著持續穩定的增長態勢，給國內企業的發展創造了平穩有利的大環境。從最新的統計數據來看，2016年全年我國GDP平均增長率為6.7%，其中社會消費對經濟增長的貢獻率超過了71%，同比增長約為13個百分點。平穩的經濟增長環境為我國企業的進一步發展提供了更大的機遇。但是，當前經濟的發展和市場的趨于飽和同樣給行業內企業的競爭帶來了更大的壓力。以制造業企業為例，目前制造企業面臨的最主要問題集中在供給側結構性改革和逐步趨穩的市場環境下原料市場持續增長，企業的經營面臨著成本負擔逐漸加重的風險。企業在面對當前宏觀經濟環境如何調整自身的經營理念，實現以自身管理實力的提高帶動企業效益的增長，成為了當前大多數企業發展中面臨的主要問題。

一、企業財務內控的精細化管理

在當前的經濟環境下，通過加強企業管理方法，實現企業發展的轉型成為了企業管理改革的重點。大部分企業在現代科學管理理念之下，根據國家頒布的《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》等相關文件建立了企業自身的內部控制制度。其中，財務內控作為企業內控中的核心內容和關鍵環節，對保障企業的資金安全、提升企業的經濟效益有著至關緊要的作用。但是，由于我國企業內部控制管理引入時間較晚，在實踐過程中還存在著較大的問題。因此，在當前企業內部控制建設過程中，根據企業實際經營管理需要，如何快速實現對企業當前財務內部控制的精細化管理成為了企業管理者和財務工作者最值得思索的問題。所謂財務內控的精細化管理，就是要在企業管理工作中針對風險控制、內部審計、預算及成本等內控工作方面進行詳細的規定，實現財務內控的精細操作，從而確保企業中財務內部控制管理工作的有效進行。

二、精細化管理要求下企業財務內部控制中的關鍵問題

（一）企業財務內控管理意識不足，內控環境較弱

在企業的經營和管理工作中，普遍的問題在于企業的經營與管理的中心更多地傾向于生產和銷售環節，企業的相關領導甚至是財務部門人員對企業的內部控制管理工作疏于認識。這種情況導致了企業中內控環境相對薄弱。尤其是在財務管理工作方面，雖然企業已經按照國家的相關制度要求規定建立起了內部控制管理結構，但在實際工作中，內控制度缺乏對企業中組織結構、內控崗位設置和崗位職責分配等細節內容，導致了企業的內部控制制度難以解決當前企業生產經營規模擴大后企業財務面臨的日益復雜的問題。一些企業中，由于上述情況嚴重，甚至出現了企業內控制度形同虛設，企業中個人攫取私利、違法經濟行為等問題十分突出。

（二）企業財務風險防范能力差

由于市場經濟形勢處于穩定增長的環境，企業在擴大生產和拓寬市場占有率上處于較為寬松的政策環境。因此，企業的財務內控在對企業資金流動性、企業外流資金回收、企業信用政策等方面的監管力度較弱。這種情況造成了企業長期以來自己使用效率較低的現狀，大大增加了企業財務風險發生的概率。從根本上來說，造成這種情況的主要原因之一就是企業財務內控中風險防范能力較弱。尤其是一些企業財務內控管理中根本沒有有效的風險防控體系，導致了企業在經營及市場風險的分析、評價、預測、防控及應對上缺少行之有效的辦法，給企業的經營埋下了巨大的隱患。

（三）企業內部控制對資金管理的力度較低

企業內控對資金管理能力較低主要體現在企業全面預算管理和成本控制工作的失效上。由于企業財務內控缺乏必要的剛性，企業管理者在進行生產預算過程中更加側重對企業生產費用支出進行預算控制，而忽略了企業預算對其戰略發展、投資決策、資金經營和財務管理等工作的綜合性作用。甚至一些企業管理者單純地認為只要進行預算管理和成本控制工作就能提高企業經營利潤和經濟效益，卻沒有發揮其在企業管理中應有的作用，導致了企業資金管理工作的失效。

三、加強企業財務內控精細化管理的要點

（一）以精細化管理思想為基礎加強企業財務內控建設

為了加強企業的財務內部控制在企業管理中的有效程度，就要以精細化管理為基礎實現對企業財務內部控制環境和內部控制制度的建設。首先，在企業的內部控制環境上，企業要加大對內部控制在企業財務管理中的重視程度，加大向各個崗位宣傳內部控制內容和內控管理需要等內容；同時，為了實現企業財務內部控制管理的專業化，企業應加強對財務崗位人員的從業資格和專業能力的篩查，引入內控管理的高質量、管理型人才，并通過有效的績效及獎勵制度等，調動企業財務部門對內控建設實施工作的積極性。其次，在財務內控管理制度的基礎上，要秉持精細化管理的理念，對內部控制制度中的各個條款進行延伸和細化，就建立企業財務收入、支出、審批的相關內控條例，保障企業內部控制能夠對財務數據匯報、財務核算等管理工作起到有效的管理作用，使每一個財務管理環節都處于企業內控體系的監督和管理作用之下，從而保障企業財務內部控制管理工作的順利和高效。

（二）加強企業內部控制在企業財務風險防范中的作用

針對企業在當前經營環境中的財務風險等問題，企業在財務內部控制管理體系中應盡快建立獨立的企業財務風險監督及防控管理制度，對涉及到企業財務風險的各管理部門和工作崗位進行明確、并依據財務風險管理的需要對崗位職責進行細化、并對沖突崗位進行職責明確和關系的協調，保障企業財務風險管理責任能夠得到有效的落實。例如，在企業應收賬款制度層面，為了防止企業應收賬款風險發生的可能，在財務內控風險控制體系中可以將企業應收賬款同經辦人員責任進行掛鉤，將賬款回收率作為考核經營管理者和銷售人員的主要依據之一，并根據應收賬款周轉率、應收賬款回收率等內容建立相應的考核指標體系，從而降低應收賬款資金積壓造成的企業財務風險。

（三）實現財務內控同資金集中管理的有機融合

資金是企業生產經營中的命脈，資金管理是企業財務管理中最根本的環節。因此，加強財務工作中對資金管理的控制，是實現企業財務內控的核心環節。為了實現對企業資金的有效管理，通過財務內控的實施，可以實現對企業資金的集中管理性質。通過企業財務內控同資金集中管理工作的有機結合，能夠企業財務部門由傳統的企業職能部門上升到企業管理的高度，通過財務內部控制對企業各個崗位的控制管理，將企業的資金進行統一的管理、劃分和調配，是企業的資金運營更加有效。同時，通過財務內控和企業資金集中管理模式，可以更好地推進企業全面預算管理工作在企業實際經營管理活動中的推行，實現對企業融資和籌資活動、投資項目決策和經營活動的全面預測、控制、核算、分析、考核和調控，從而增強企業戰略管理效力，進一步實現企業的經營發展計劃。

四、結束語

目前，雖然國內持續穩定增長的宏觀經濟形勢給我國企業的發展創造了良好的外部環境，但是經濟和市場的逐步擴大導致了企業在實際的發展過程中面對的不確定性也越來越大。因此，只有正視目前企業財務內控中存在的各種問題，把握財務內控發展和完善過程中的關鍵因素，才能發揮財務內控對企業的有效保障作用，實現企業在當前經濟環境下的進一步

發展。

參考文獻：

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（作者單位：河南省海川電子玻璃有限公司）endprint