營改增對內部會計控制的影響及對策探究

楊翠紅

摘要：自我國改革開放以來，交通及服務行業獲得了空前的發展，傳統的營業稅也浮現了重復征收的問題，為了改善此種狀況，我國自2012年開始實行營改增的稅收政策，并首先將上海作為試點單位，而后在全國范圍內逐漸展開。作為稅制改革的重大舉措，營改增的積極成效已經在企業中初見端倪，大大減輕了國內企業的稅收負擔。但營改增無疑也會給企業帶來一定的影響與挑戰，只有深入地了解分析了營改增稅收政策的內容及意義，才可以更好地適應其稅制改革，進而為企業創造更大的經濟效益。

關鍵詞：營改增；內部會計；控制；影響；對策；探究

一、營改增的主要內容和意義

營改增其實就是企業以往所繳納的營業稅改變為增值稅模式，這種模式主要是針對企業內部增值部分納稅而制定的，這種方式有效避免了企業重復納稅現象的發生。營改增制度我國最初是在2012年所提出的，經過不斷的完善與發展2016年初進行全面的推廣和使用。營改增制度在我國經濟政策中的實施具有非常重要的意義，其積極作用主要體現在以下幾個方面：首先，營改增制度的實施，有效避免了企業重復納稅現象的發生，不僅減輕了企業納稅負擔，而且還有效推動了企業的發展；其次，營改增制度的有效實施還對我國的經濟結構進行了有效的調整和優化，不斷推動了企業的發展與進步；再次，營改增制度的有效實施更好地確保了市場競爭以及稅收制度的公平性，同時還使得企業更好地發揮了自身的優勢，不斷提升了企業的產品質量以及服務質量。總之，營改增的實施有效促進了企業的可持續發展。

二、營改增對內部會計控制的影響

營改增稅收體制的實施大大降低了企業的稅務負擔，同時也使得稅收市場更加公平公正，但是其在具體實施的過程當中會對企業內部的會計控制造成一定的不良影響，主要體現在以下幾個方面：

（一）營改增對于采購業務的影響

企業內部的會計人員在營改增之后應該對企業內部的各種費用有一個非常明確的認識，應該嚴格按照我國對于企業稅率的相關規定和標準來做出一個非常明確的條款，同時還應該對相關項目的表單具有一個非常熟悉的掌握和了解。除此之外，會計人員還應該采購人員對企業是不是為增值稅的一般納稅人有一個非常明確的認識，這樣一來在索取發票的時候就知道是應該索取一般的普通發票還是索取增值稅發票，因為其相應的稅率存在一定的差異，這樣便可以在一定程度上降低企業的成本。另外，營改增的實施對于企業的采購業務也帶來了一定的影響，尤其是在抵扣范圍上體現地尤為明顯，應為在營改增實施之后，企業的進項稅費可以從銷項稅費當中進行一定的抵扣。比如：對于運輸服務也來說，進項稅額就可以從銷項稅額當中抵扣百分之七，當然其他行業也可以進行一定額度的抵扣，這些操作都會在一定程度上對稅額的征收產生一定的積極影響，可以有效避免稅務的重復征收，所以企業的內部會計在具體操作過程當中一定要對其引起足夠的重視。

（二）營改增對于銷售業務的影響

企業在具體的銷售環節當中一定會簽訂相應的銷售合同，在對項目的成本核算過程當中通常都會使用歷史的成本，而營改增實施之后都應該進行一定的調整，相關的工作人員應該對不同的稅務項目和稅務口徑實施一定的調整和處理，應該針對不同類型的發票實施有效的梳理工作。在具體梳理工作過程當中，還應該嚴格按照營改增相關的規定與要求來確定哪些需要全部改增，而哪些又是需要實施部分改增，而且還應該對銷售活動中所涉及到的各種稅務工作實施有效的羅列，從而更加方便與相關工作人員的操作處理，進一步使得企業可以對其進行更加有效的控制和管理，不斷增加企業的經濟效益，所以說營改增的實施對企業的銷售業務具有一定的影響。

（三）營改增對于報表分析的影響

在企業相關的報表當中，利潤表主要是對企業的具體經營狀況進行一個有效的呈現，但是其對增值稅卻不進行體現。在營改增實施對企業相關財務數據的分析產生了一定的影響，主要體現在對財務結構和財務報表中相關數據的影響。而企業的資產負債表主要是對企業的現有資產和負債情況以及所有者的相關權益進行一個充分的體現，營改增的實施對該報表當中的應交稅費和固定資產產生了一定的影響，負債和資產同時也會發生一定的改變。從長遠的角度來看，整個企業的效益會取得一定的提升，而且資產的規模也會進行一定的擴大，同時負債總額還會出現一定的下降。所以說營改增的實施對于企業的報表會帶來一定的影響。

（四）營改增對于會計核算的影響

營改增實施后，企業內部會計的核算方式發生了一定的變化，這種現象也會給會計的工作帶來一定的影響。營改增實施之前，企業內部的會計核算工作主要是對應交稅費、營業稅費以及應交營業稅三個項目的核算；但是在營改增實施之后卻增加了對進項稅額和銷項稅額的核算工作，這便在一定程度上增加了企業內部會計核算工作的工作量，同時也對核算工作提出了更高的要求。

三、不斷完善企業內部會計控制的策略

（一）加強稅務風險的防控

在對加強稅務風險的防控過程中，可以從以下幾個方面來進行著手：第一，在實施營改增之后，由于進項稅額與銷項稅額涉及到了買賣雙方，所以企業在選擇合作伙伴的時候一定要謹慎對待，對于那些不能開具國家正規增值稅發票的企業，應該避免與其進行合作，而應該選擇一些可以出具正規發票的合作伙伴；第二，企業應該及時了解國家的相關政策與改革動態，一旦出臺了任何稅收優惠政策，一定要及時了解與掌握，抓住機會并減少納稅，從而使得企業獲取更大的經濟利潤；第三，企業還應該聘請相關的專業人員對企業員工進行一定的培訓教育，不斷提升會計人員的稅務意識和專業知識，使得他們盡可能少的犯錯誤，并且為企業稅務制度得籌劃提出更加有效的意見和建議。

（二）提高發票管理水平

營改增實施之后，發票使用過程更加復雜化，這就要求相關的工作人員必須不斷提升自身對發票的管理水平。可以從以下幾個方面來進行提升：第一，會計在開具日常增值稅發票的時候，應該確保發票內容以及格式的準確性。內容主要包括會計科目，摘要要素，專用章的使用相關人員的簽字，這里還需要注意的是，簽字必須字跡清晰，而且時間格式在填寫的時候不可以錯格或者壓線；第二，增值稅開具過程中，最容易出現錯誤的地方便是進項稅抵扣方面的管理，這就要求相關的會計人員在開具增值稅發票的時候一定要對這方面的內容進行認真的對待；第三，應該確保付出或者得到的勞務報酬，銀行收付款憑證以及發票三者的數據相統一一致。

（三）優化企業投資結構

不斷優化企業的投資結構可以使得企業獲得更大的經濟效益。營改增實施之后，企業的固定資產可以在一定程度上抵扣進項稅額，這就要求企業應該不斷更新和提升自身的固定資產，改善企業的經營環境，進一步減輕企業的納稅負擔。另外，還應該不斷提升企業的生產效率，對企業的投資戰略有一個明確的目標，不斷提升企業在市場中的競爭力，促進企業的長久發展。

總而言之，“營改增”的實行無疑給企業帶來了更廣的效益，更多的機遇，但也對企業的各項工作帶來了挑戰。木文通過對“營改增”給內部會計管理帶來影響分析提出了應對措施，只有做好各項改進措施，才能優化企業管理，在稅制改革中為企業帶來利益。

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（作者單位：貴州新聯進出口有限公司）endprint