“互聯網+云審計”模式在大型國有企業審計實踐中的應用研究

梁昕

摘要：本文主要介紹了“互聯網+云審計”的工作框架和實現路徑、討論了“互聯網+云審計”模式的價值優勢。云計算在各專業領域已開始廣泛運用，這必將推動云審計技術的創新和發展，形成更廣泛的基于信息技術的全新的審計框架，進而提高審計工作效率，提升審計隊伍的整體水平。

關鍵詞：“互聯網+云審計”；審計業務流程

一、“互聯網+云審計”的內涵與外延

近年來，國家“互聯網+”行動計劃、云計算和大數據戰略不斷深入推進。審計行業必須順應時代發展的潮流，積極主動作出改變，緊緊抓住“互聯網+”時代的新機遇，做好云審計的戰略部署。

“互聯網+”就是利用互聯網平臺與傳統行業進行深度融合。云計算允許客戶在沒有相關知識背景的條件下，通過互聯網獲取服務。將云計算技術運用到審計工作中，就產生了“互聯網+審計云”的概念，即將互聯網思維、云計算的技術和審計行業融合在一起，推動審計領域的創新和發展， 開創審計行業的新形態，以期審計過程更加科學、更有效率。

筆者所在的國有大型企業于2017年起發布了“國網云”，實現了12類業務系統應用遷移上云，標志著云計算在公司各專業領域的運用。公司審計專家團隊正在研究實現“審計資源調配更彈性靈活，審計數據利用更集中智能，審計服務集成更統一高效，審計應用開發更快速便捷”的目標，全面提升公司數字化審計水平。

二、“互聯網+云審計”的工作框架和實現路徑

（一）建設“互聯網+云審計”的背景

國有大型企業下屬企業多，組織機構復雜，公司所面臨的審計資源不足與審計全覆蓋的矛盾突出，審計力量薄弱與審計質量提升的矛盾也很突出，審計作業粗放與審計增值服務的矛盾尤為突出。以筆者所在公司為例，2014至2017年內部審計承擔上級審計項目6個，開展本級任期經濟責任審計項目203個、各類項目投資審計98個，累計投入審計人員超過1000人次。截至2017年底，公司專職審計人員僅67人，需要大量借用非審計專業人員。在傳統的審計模式下，這樣大的業務量對比這樣少的人員配置，審計質量提升、審計增值服務、審計全覆蓋缺乏有力支撐。

（二）“互聯網+云審計”工作框架

綜上，“互聯網+云審計”審計模式的工作框架已呼之欲出：即搭建云平臺，通過遠程共享，實現智慧審計。

1.云計算基礎平臺。利用第三方提供的云計算基礎平臺、將數據和程序存儲在云中，通過云技術進行遠程的工作協作和資源共享，對所需的審計資料進行收集和管理，智能選擇審計模型和數據分析方式。

2.遠程共享。在“互聯網+云審計”環境下，來自不同地域的審計人員通過云平臺，可以在同一時間開展審計工作，而且所有的審計資源可以實現遠程共享。可共享的不僅僅是數據，儲存在云端的各種審計軟件也可以根據實際工作需要被隨時隨地調用。

3.智慧審計。有了云計算，多維度的數據對照和相關性分析可以迅速地得到想要的結果，及時的決策成為重中之重，不再追求數據的精確程度，轉而追求審計的效率。

（三）“互聯網+云審計”實現路徑

1.頂層設計，標準規范。需要制定“互聯網+云審計”模式的頂層架構，那就是政策原則，用來傳達治理機構和管理層的指導和指示。云審計的出現，要求制定與云審計向適應的實施準則。例如，數據安全準則、風險控制準則等，結合實際案例對云審計技術的運用進行規范，使審計人員能夠更好運用云審計來開展工作。

2.高層支持，營造文化。營造“互聯網+云審計”的文化氛圍，使之能夠被員工接受，不僅僅是內審部門期待使用，業務部門也愿意將數據安全高效地提供給云審計平臺。因此，企業的價值觀和文化背景要有一定的前瞻性，高級管理層和董事會對審計信息化的理解和支持是推動“互聯網+云審計”推行實施的前提。

3.數據分析，工具創新。特別要注重對數據分析、風險識別以及挖掘問題的能力的提升，對新模式下的審計方法和審計工具做到靈活運用。審計信息化建設對審計人員提出了更高的要求，對審計人員的評估不能只關注短期績效，應當建立以需求為導向，鼓勵審計人員業務創新和自我提升，自發地去了解云審計帶來的轉變。

三、“互聯網+云審計”支撐保障體系

“互聯網+云審計”面臨著前所未有的風險與挑戰，需要有堅強的支撐保障體系。

（一）建設嚴密的信息安全堡壘

大數據時代加深了人們的隱私受到的威脅。一旦將“私有云”的數據傳送到“公有云”，就會造成難以估量的損失。應當要建立嚴密的數據管理體系，要重點解決數據加密，密鑰管理等問題；還要對用戶數據負責，嚴格執行保密程序。

（二）不斷強化自我更新的內部控制體系

在云審計環境下，多個賬號可以同時訪問一個“公共云”上的數據，這可能會造成不相容崗位職責分離難以實現，從而減弱原有的內部控制。云審計應滿足企業對于信息資源安全使用的要求，通過定期生成相應的風險監測和報告來評估信息安全等級，對內部控制不斷強化自我更新，才能夠及時發現問題與解決問題。

（三）創新的審計證據收集方式

在云審計環境下，來自云端的電子證據具有不可見和遷移性等特點，可能給審計證據的跟蹤造成不便。收集的云證據要比傳統審計所需要的物理證據更直觀更具說服力，同時也可能需要各種云平臺大數據的相互印證。

四、“互聯網+云審計”的價值優勢

一是節約時間成本。云審計節約了地理上的奔波和收集數據的時間，審計數據存儲在云端中，無需再把數據導入到計算機，而是通過云服務將數據在服務器上直接由有空閑的主機進行運算得到結果，并將運算結果反饋給用戶主機，從而大大節省了等待的時間。

二是第三方云軟件實現兼容。“互聯網+云審計”平臺將數據和程序存儲在云服務器中，由專業的第三方云軟件提供服務，將軟件的設計、維護和更新統一化，從而讓所有用戶得到最新、最完善的審計操作體驗，實現了軟件的兼容。

三是實現審計資源的充分共享。通過“互聯網+云審計”平臺，將主機上收集得到審計資源和結論進行共享，隨時查閱其他成員共享的各項審計數據和結論，及時分享審計成果，避免了重復的勞動。

五、結語

筆者希望將審計過程中的信息和程序等資源都通過云計算的方式來實現協同運作，“互聯網+云審計”就是將審計信息系統向云端轉型，審計云平臺保證了數據供應的可信性、安全性和及時性，將給審計專業帶來了深刻的變革，可能是社會發展形態的全方位升級，從根本上改變傳統審計的理論框架，建立基于信息技術的全新的審計框架。

參考文獻

[1]王會金.中觀信息系統審計風險控制體系研究——以 COBIT框架與數據挖掘技術相結合為視角[J].審計與經濟研究，2012，04（01）：16-23；

[2]秦榮生.云計算發展對審計的新挑戰[N].中國會計報，2015-7-10（007）：65-68；

[3]牛艷芳，薛巖，孟祥雨.云計算環境下的審計業務模式變革研究[J].南京審計學院學報，2014（07）：44-46；

[4]秦榮生.大數據、云計算技術對審計的影響研究[J].審計研究，2014（06）：26-27.

[5]文峰.云計算與云審計——關于未來審計的概念與框架的一些思考[J].中國注冊會計師，2011（02）：34-36.