計算機審計風險分析及防范探究

龍忠前

【摘要】計算機審計是現代審計發展的必然趨勢，也是提高審計水平及質量的關鍵所在。本文分析了計算機審計風險，并在此基礎之上，從建立健全數據庫、審計工作規范化、數據質量檢查等方面，闡述了計算機審計風險的防范策略。

【關鍵詞】新時期 計算機審計 審計風險 防范措施

推進審計現代化發展，是審計建設的工作重點，也是新時期審計工作科學化發展的內在要求。當前，計算機審計已廣泛應用，并取得了良好的審計效果。但計算機審計所形成的風險問題，成為制約計算機審計發展的重要因素，弱化了其應用價值。為此，本文基于對計算機審計風險的研究，就如何規避風險，推進計算機審計建設，提出了具體建議。

一、計算機審計中存在的風險

（一）數據信息被篡改，影響計算機審計結果

計算機在審計領域的應用及發展，是審計工作現代化發展的重要基礎。相比于傳統的審計方式，計算機審計有了革命性的轉變，電子化數據信息，提高了審計中的數據應用及分析，對于提高審計質量及效率，起到重要作用。但是，電子化的推進，面臨數據信息易于丟失、篡改等問題，數據失真等情況，反而造成審計缺乏準確性。一方面，數據電子化之后，數據信息的真實性查處、取證的難度增加，形成審計風險；另一方面，電子化數據信息容易被破壞和篡改，內部人員的隨意篡改都會影響審計結果，造成審計實效。并且，在開放式的網絡環境之下，黑客攻擊、磁盤損壞、病毒入侵，都會對計算機審計的數據信息造成安全隱患。

（二）數據載體方式改變，審計環境發生變化

計算機審計的載體環境發生了轉變，更加強調電子化的便捷式記錄方式。為此，數據記錄方式的改變，提高了審計工作效率，但也形成了諸多問題。在手工記錄方式的工作環境之下，原始憑證、財務報表等都是以書面記錄的形式呈現，若數據發生人為變動或篡改，都會出現數據不銜接等問題，為此，審計人員可有據而循的展開審計工作。而計算機審計，是無紙化的數據信息分析及處理，數據的記錄形式的變化，增加了數據信息作弊的可能性，人為故意的作弊篡改，難以在電子化的數據信息中真實呈現。因此，數據載體方式的改變，導致審計環境的變化，無形中增加了審計風險。

（三）審計范圍不斷拓展，形成機審計風險

相比于傳統審計模式，計算機審計的范圍更加廣泛，這對于推進審計工作建設具有重要意義，但與之而來的審計風險也會增加，給審計工作帶來挑戰。首先，審計范圍的拓展，增加了審計工作的難度，對審計專業有了更高要求。特別是在新的領域，審計工作需要進一步的轉變，方可適應新的審計要求；其次，審計人員專業化程度不足，難以適應多領域下審計工作要求，進而在審計工作中表現出“捉襟見肘”的尷尬清醒；再次，審計實體范圍的拓展，對審計的要求也隨之提高，如何進行有效經濟的審計，提出合理的審計意見，是審計范圍拓展之后，計算機審計所面臨的的風險。

二、計算機審計風險的防范策略

（一）建立健全數據庫，全面深化信息化建設

計算機審計的建設發展，應著力于信息化建設的推進。依托審計信息化，構建計算機審計的新局面。首先，應依托大數據的時代背景，建立完善的數據庫，以用于計算機審計工作。特別是計算機審計資料、審計檔案等數據信息，應基于數據庫的基礎之上，得到科學有效的應用；其次，積極推進聯網審計工作，這是全面深化審計信息化建設的關鍵所在。通過聯網審計的構建，細化目標、明確目的，從業務層面切實有效的落實聯網審計，提高計算機審計的水平，規避數據信息篡改等問題所形成的審計風險；再次，大數據時代，計算機審計的發展是必然，而數據信息的安全、可靠是基礎。基于數據庫的建設，能夠確保數據庫的信息安全，并通過不斷地數據信息更新，為計算機審計風險的規避提供支持。

（二）審計工作規范化，提高審計人員綜合素質

審計工作規范化、制度化建設，應成為計算機審計規避風險的常態化工作。首先，審計工作應規范化，確保各環節工作的有效落實。計算機審計轉變了傳統審計模式及載體環境，內外諸多因素都會對數據信息的分析及處理形成影響。為此，規范化的審計流程、完善的制度細則，能夠提高各環節的工作效率及質量，為審計工作的全面開展創造良好的內部環境；其次，強化審計人員的教育培訓，提高其綜合素質。在大數據時代，計算機審計對審計人員的要求更高，不僅需要扎實的審計專業知識，而且要樹立掌握計算機操作。

（三）強化數據質量檢查，切實確保審計質量

數據質量是計算機審計的生命線，也是確保審計工作有序開展的關鍵所在。當前，計算機審計檢查力度缺乏，有待進一步提高。為此，一是要強化對數據信息質量的控制，嚴格查處隨意篡改、破壞數據的行為，為數據信息的采集、傳輸提供良好的內外環境；二是強化監督管理，規范各環節的審計行為，確保責任到人。通過建立健全激勵考核機制，提高工作積極性；三是建立完善的內控制度體系，通過切實有效的質量檢查工作，及時發現問題，確保審計質量。

三、結束語

審計風險的發生，是多方因素綜合作用的結果，也是制約計算機審計發展的重要因素。在筆者看來，計算機審計的風險防范，應著力于構建良好的內在條件，通過數據庫的建設、人員的培訓，為計算機審計建設提供保障。通過質量控制，提高審計結果的有效應用，發揮計算機審計效力。

參考文獻：

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