論行政事業(yè)單位內(nèi)控體系存在的問(wèn)題及對(duì)策

王方

摘要：行政事業(yè)單位是行政單位和事業(yè)單位的統(tǒng)稱，是為社會(huì)提供公共服務(wù)的主體，在促進(jìn)政治經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中起到了重要作用。近年來(lái)，我國(guó)的社會(huì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，行政事業(yè)單位工作中面臨著諸多挑戰(zhàn)，尤其表現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系上。本文對(duì)此進(jìn)行了深入探究，從內(nèi)控意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、創(chuàng)新意識(shí)等方面進(jìn)行了相關(guān)解決措施的簡(jiǎn)要總結(jié)，希望能為有關(guān)人員綜合素質(zhì)的提高、業(yè)務(wù)能力的加強(qiáng)提供一些幫助，同時(shí)改善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，方便其他部門(mén)工作的有序推進(jìn)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控體系；相關(guān)問(wèn)題；對(duì)策研究；分析

引言：

現(xiàn)階段，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制體系已經(jīng)初步建立了起來(lái)，但是制度仍不健全，存有很多需要改進(jìn)的問(wèn)題。當(dāng)前時(shí)期，行政事業(yè)單位推行的內(nèi)控體系還未進(jìn)入統(tǒng)一化的管理狀態(tài)，影響著財(cái)務(wù)工作，制約著整體建設(shè)。行政事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)之間的工作不協(xié)調(diào)，職責(zé)劃分不明確，在實(shí)施環(huán)境十分惡劣的情況下，內(nèi)控體系的建立缺乏有力支持。總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)控體系存在的問(wèn)題影響著行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的提升，因此，必須引起相關(guān)管理人員的高度重視，采取有效措施進(jìn)行問(wèn)題改進(jìn)也顯得非常必要且關(guān)鍵。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控體系存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)比較薄弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要作用無(wú)法真正的體現(xiàn)出來(lái)[1]。單位負(fù)責(zé)人錯(cuò)誤的認(rèn)為，有了部門(mén)預(yù)算就有了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，經(jīng)費(fèi)支出與管理不必進(jìn)行嚴(yán)格審批。大額支出時(shí)沒(méi)有實(shí)施有效控制，審批手續(xù)不完備，內(nèi)控管理水平低。

（二）管理手段落后

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全體現(xiàn)在管理制度、收支制度、清查制度不健全；同時(shí)存在財(cái)務(wù)人員職責(zé)不明確，操作不規(guī)范等現(xiàn)象；原始憑證管理不規(guī)范，存在原始憑證規(guī)定內(nèi)容填寫(xiě)不全；財(cái)產(chǎn)清查缺乏制度規(guī)范，出現(xiàn)清查數(shù)據(jù)不實(shí)的現(xiàn)象。出現(xiàn)這些現(xiàn)象主要是缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)制度加以約束，從而造成行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系失去意義。財(cái)務(wù)管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化水平不高，譬如某行政事業(yè)單位使用的系統(tǒng)軟件可能涉及多種，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，而這些系統(tǒng)軟件又各有各的軟件開(kāi)發(fā)商，其實(shí)有些數(shù)據(jù)是可以共享的，但因非同一開(kāi)發(fā)商開(kāi)發(fā)，且軟件質(zhì)量參差不齊，無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享功能。從而造成重復(fù)工作耗費(fèi)了財(cái)務(wù)人員大量的時(shí)間和精力，工作效率較低。

（三）人員素質(zhì)較低

有些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員無(wú)證上崗，對(duì)專業(yè)知識(shí)一知半解，缺乏學(xué)習(xí)提高專業(yè)能力意識(shí)，不能正確履職。有些財(cái)務(wù)人員出于自身利益，不愿意堅(jiān)持原則，怕受打擊報(bào)復(fù)，不敢堅(jiān)持原則。基層單位人員變動(dòng)頻繁，有些兼職人員又不愿學(xué)財(cái)務(wù)知識(shí)，工作常處于應(yīng)付狀態(tài)，也就不會(huì)思考改善、創(chuàng)新工作方式和方法。

（四）缺乏外部監(jiān)督

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系必須通過(guò)外部監(jiān)督機(jī)制，才能督促內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。但是，上級(jí)監(jiān)管部門(mén)對(duì)各項(xiàng)管理制度執(zhí)行情況的督促、檢查不夠及時(shí)，即使是事后的離任審計(jì)，基本也是“走程序”，沒(méi)有發(fā)揮檢查的督促作用。對(duì)基建工程建設(shè)的結(jié)算及其固定資產(chǎn)的確認(rèn)不及時(shí)，驗(yàn)收、保管、維護(hù)工作流于形式，導(dǎo)致賬物不相符。某單位內(nèi)部大批建筑材料被盜，并沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，而是若干年后盜竊犯被捕，交代這起“盜竊”罪行，公安部門(mén)向該單位核對(duì)事實(shí)才發(fā)現(xiàn)被盜的事件。說(shuō)明財(cái)務(wù)管理混亂的程度非常嚴(yán)重和監(jiān)督缺失，失去了財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的對(duì)策研究

（一）完善部門(mén)預(yù)算制度

行政事業(yè)單位要建立健全預(yù)算制度，其一是要推行綜合預(yù)算管理，把單位內(nèi)部的各項(xiàng)收支都納入預(yù)算管理的范疇，預(yù)算通過(guò)批準(zhǔn)之后任何人不得任意改動(dòng)，堅(jiān)持把好“三道關(guān)”，各單位要把好立項(xiàng)關(guān)，有預(yù)算就立項(xiàng)，沒(méi)有預(yù)算就不立項(xiàng)；財(cái)務(wù)部門(mén)要把好資金關(guān)，有預(yù)算就支付，沒(méi)有預(yù)算或者超過(guò)預(yù)算就不支付；審計(jì)部門(mén)要把好監(jiān)管關(guān)，確保有預(yù)算的項(xiàng)目才進(jìn)入工程招投標(biāo)、投資、物資采購(gòu)等工程。其二應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算監(jiān)管制度，完善預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，落實(shí)一把手負(fù)責(zé)制，從上而下將責(zé)任落實(shí)到具體單位和崗位，在預(yù)算的過(guò)程中要樹(shù)立責(zé)任意識(shí)，根據(jù)相關(guān)財(cái)政法規(guī)執(zhí)行操作，避免單位人員集體舞弊行為的存在。

（二）不斷提高人員素質(zhì)

建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)控體系，對(duì)于關(guān)鍵崗位必須明確責(zé)任，推行制度管人、責(zé)任落實(shí)，建立科學(xué)全面的內(nèi)控體系。對(duì)不同崗位的職責(zé)與權(quán)限予以明確，進(jìn)而構(gòu)成相互監(jiān)管、相互制約的格局，從而最終實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡[2]。另一方面應(yīng)建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)管制度，對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支實(shí)施全方位立體化的管控，確保單位內(nèi)部控制制度得以進(jìn)一步規(guī)范和落實(shí)。與此同時(shí)，還必須要做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)教育工作，不斷增強(qiáng)其專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。一是要定期開(kāi)展教育培訓(xùn)活動(dòng)，組織財(cái)會(huì)人員參與業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、專題培訓(xùn)以及繼續(xù)教育活動(dòng)，幫助單位財(cái)會(huì)人員進(jìn)一步拓展業(yè)務(wù)面，提升其專業(yè)素質(zhì)；二是要建立科學(xué)有效的人員管理制度，通過(guò)干部交流以及競(jìng)爭(zhēng)上崗等不同的方式，把思想覺(jué)悟高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的干部調(diào)任到會(huì)計(jì)崗位，努力提升單位財(cái)務(wù)管理工作水平，充分發(fā)揮出內(nèi)控體系的作用。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作

第一，必須要充分意識(shí)到內(nèi)審工作的重要性，科學(xué)設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)，在選擇審計(jì)人員時(shí)盡可能的挑選思想覺(jué)悟高、專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)、誠(chéng)信可靠的人員擔(dān)任，另外還必須要做好審計(jì)培訓(xùn)教育工作，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)一步激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性；第二，要確保單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，內(nèi)審部門(mén)不被審計(jì)單位管理，而是只屬于預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)，確保審計(jì)部門(mén)能夠放開(kāi)手腳開(kāi)展工作，保證審計(jì)結(jié)果能夠客觀準(zhǔn)確的反映行政事業(yè)單位的內(nèi)控情況；第三，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新，積極應(yīng)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的科學(xué)化發(fā)展；第四，可積極借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)單位實(shí)施定期與不定期審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題第一時(shí)間反饋，同時(shí)針對(duì)內(nèi)控管理予以評(píng)測(cè)，根據(jù)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，內(nèi)控體系建設(shè)是行政事業(yè)單位工作順利開(kāi)展的保障，是我國(guó)行政事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。因此必須重視行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)與落實(shí)，通過(guò)提升行政單位職工素質(zhì)，建立健全的內(nèi)控體系，強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，以及完善單位部門(mén)預(yù)算制度來(lái)提升內(nèi)控管理水平，從而推動(dòng)行政事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙小剛.開(kāi)發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)破解管理瓶頸[J].會(huì)計(jì)之友，2016 （8）：86-88.

[2]張娟.新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策[J].經(jīng)營(yíng)者，2017，31 （8）：32.