新時代內部審計創新發展的初論

文智勇

摘 要 新時代的內部審計創新是指在現有審計管理條件下，運用當前的審計資源和經驗，依據相關法律法規，遵循審計業務自身操作規范，研究并運用新的內部審計工作理念、知識、技術、方法和機制等，對傳統的內部審計方式、方法進行改造、改進和改革，也就是要適應形勢發展和內部審計工作自身發展的要求，不斷研究新情況，解決新問題，采取新舉措，構建新的內部審計管理體制、機制和制度，推動審計工作與時俱進。

關鍵詞 新時代 內部審計 創新發展 初論

隨著內部審計的地位不斷提高，審計的影響越來越大，整個審計環境都發生了根本性變化，但也同時面臨著許多亟待解決的難題。黨的十九大對審計工作提出了新的更高的要求，我們在實際工作中就必須緊密結合審計事業發展實際，堅持以科學發展觀為統領，大膽創新審計管理，提升審計成果質量，最大限度地發揮審計監督的職能作用，同時，內部審計工作也正處于從傳統審計向現代審計加快發展的轉型期，審計唯有以創新為動力，才能不斷推進事業發展，更好地發揮監督的職能作用。

1創新發展的背景

1.1內部審計創新是時代變化的必然要求

隨著時代的變化，改革的深入，內部審計等經濟監督越來越重要。中石化集團公司審計工作會議上戴厚良總經理也對內部審計提出了新的要求，即：用“四個強化審計監督”深刻認識做好新時代審計工作的重要意義，用“三個切實”充分發揮審計監督職能作用，用“三個著力”加強審計戰線自身建設。同時，隨著內部審計力度的不斷加大，內部審計影響力也不斷攀升，公司管理層乃至社會公眾的期望值也越來越大。

1.2內部審計創新是公司管理創新的一項重要內容

內部審計創新是審計部門緊扣公司工作中心，適應當前經濟發展方式轉型升級，促進審計工作轉型的主要抓手。內部審計工作是對于一個企業單位內部進行約束管理的重要途徑，是一項獨立且重要的工作，經濟新常態下內部審計工作受到了很大的沖擊，國有企業的內部審計工作也面臨著更大的挑戰，如何使國有企業的內部審計工作發揮更好的作用是必須要研究的問題，也是經濟發展進步的重要推動力。內部審計也應同步適應各方面的新變化，唯有創新才能使內部審計工作成為公司生產經營過程中不可或缺的重要管理環節。

1.3內部審計創新也是相關制度要求的落實

隨著中華人民共和國審計署令第11號的簽署，新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》自2018年3月1日起正式施行。該規定指出，內部審計是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。制度的實施使內審工作更加規范化，對于企業的發展將提供更大的貢獻、發揮更大的作用，制度的明確對于內部審計工作的順利開展進行了保障，使審計工作在國有企業內進行的更加有效。通過創新內部審計，建立健全與之相配套的管理法規、機制和制度，促進監督體系建設，因此，內部審計創新也是基于相關制度的積極作用。

2創新發展的影響因素

2.1內部審計獨立性不強

獨立性是審計工作的靈魂。目前內部審計機構是單位內設機構，雖然大多數單位保持了審計機構沒有被裁減和合并的命運，但仍然在人員隊伍定編上進一步壓減，面對日趨復雜的監督環境，內部審計也悄悄的被邊緣化。一是往往把內審工作作為額外任務來完成；二是內審人員在開展工作時應對單位復雜的人際關系影響了審計工作的深入開展。在審計過程中打招呼、說情、甚至公開施加壓力的情況常常發生；三是審計整改難以落實到位，審計意見或審計決定難以落實或不能落實。

2.2內部審計制度不健全

內部審計制度不健全，往往導致內審人員在進行審計時，只能依據經驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性，因而增大了審計風險。由于內部審計制度的不健全，審計工作往往是事后審計多，事前、事中審計少；對下屬單位審計多，對本級的審計少；對領導干部離任審計多，對任期經濟責任審計少。審計工作大多停留在完成上級部門的審計任務上，為審計而審計，很難發現客觀性、針對性、苗頭性問題。

2.3內部審計質量不高

由于許多單位內部審計機構人手少，任務重，往往埋頭于具體的事物，內審人員常常將內審工作范圍限制在具體財務收支、專項審計等狹小空間上，而沒有把內審工作的重點放在經濟權利的監督與制約上，對促進公司宏觀經濟管理水平的提高關注度不夠，導致審計質量不高，審計報告往往也避免不了存在以協調關系為出發點，以肯定工作成績為基調，問題定性模棱兩可。

3內部審計創新發展的幾點思考

3.1克服對審計創新的錯誤認識

創新是促使審計人員保持旺盛的進取精神，不斷的推進審計成果優質化進程。既然是新，就不是重復、照抄。審計人員要形成有創意的審計思路、選擇做成有創意的審計項目、審計信息和審計報告、審計公告等等，這要經過“擠壓摩擦”創造過程，創新就是積累與拼搏的結果。避免審計創新的隨意性和盲目性。創新不是憑空想象，它必須根植于深厚的實踐基礎。創新是在調查論證的基礎上，敲定審計實施總盤子和方向，打造審計精品。而不是脫離客觀實際、違背客觀規律盲干和違規操作，審計人員要嚴格按照《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》操作，嚴謹細致、依法審計。

3.2要避免脫離審計工作任務的創新

創新就是做好本職工作、提高完成規定任務的水平，是在完成規定審計任務基礎上的創新創優，創造實現審計成果優質化的工作環境，形成審計高質量的成果。審計人員應自覺擯棄那些與時代要求不相適應的舊的思想、觀念、思路和做法對審計工作的束縛，積極適應形勢需要，及時掌握國家宏觀經濟政策和審計署新的“五年”規劃精神，以及集團公司審計工作會議的主要目標和新思路。只有這樣，才能正確地確立新時期的審計目標、審計對象、審計重點等，才能有效地搞好審計工作。

3.3推動內部審計人員角色創新

所謂角色可以說是內審人員一種自身的定位。我們知道，任何職業都有職業權威，只是程度高低問題，內審人員應當是與其他職業人員一樣用同樣的方式顯示自己的權威。內審經常用非職業方式維護自己的權威，也即利用其“經濟警察”“財產衛士”的角色，久而久之使內部審計在企業中的處境愈來愈尷尬。因此，這種錯誤角色應盡早糾正，取而代之的應該是“咨詢顧問”“業務伙伴”的角色，把部門或單位作為主角，切實為他們服務，讓單位或部門切身感受到內部審計人員是通過對內部控制系統的檢查、評價、建議、咨詢和提出改進措施，幫助他們實現經營管理目標。

3.4內部審計范圍、工作重點、方法的創新

首先，關于內部審計的范圍，筆者認為應當進一步拓寬，企業中所有部門及業務都應接受內部審計，至于確定重點（必須審計部門和業務）一定得要聽從審計委員會（公司領導）的建議，而審計什么、什么時候審計、用什么方法審計，則是內部審計部門運用專業知識和經驗，自主判斷和決定。其次，關于內部審計的工作重點，可以抓住二個方面，一是創造性地開展審前調查，切實搞好審前調查，使審計實施方案制訂能夠符合實際。二是要善于抓住審計項目中影響審計工作發展和成果的關鍵問題與切入點，進行重點突破和創新。

3.5內部審計管理模式的創新

審計應該是一項具有獨立性的經濟監督活動。在社會主義市場經濟條件下，企業的主要負責人是企業的法人代表，要承擔各職能部在授權范圍內開展工作所產生的法律責任。各職能部門所從事的活動是企業主要負責人的意志體現。在這種情況下，內部審計的實質是主要負責人監督主要負責人的單方面活動，這在理論和現實中都行不通。單位黨組織、董事會（或者主要負責人）要定期聽取內部審計工作匯報，加強對內部審計工作規劃、年度審計計劃、審計質量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理。一項新的制度實施還需一個過程，但對于內部審計模式帶來了革命性的變化，有效實施才能更好保證內審獨立行使職權，發揮審計的監督、評價、公證、服務職能。

3.6內部審計成果轉化的創新

審計成果轉化一直是內部審計的難點，始終這最后一公里嚴重阻礙了內部審計創優，提質升級等，筆者根據實際經驗認為，審計成果的轉化要認為要避免孤軍奮戰，必須尋求組織支持，才能取得相當的效果。一項審計事項轉化成審計成果，尤其是審計人員創新地開展一項審計任務更需要審計組有關人員積極的配合，并得到領導和組織的支持與認可，促進深入研究問題，拓展創新思路、提升審計成果。我們公司在審計整改中有益的探索取得了較好的 成績，就是實行審計整改結果雙報告制度，不僅要求被審計單位就整改結果報告審計部門，還要求必須報送給分管領導并且需要分管領導確認審計整改結果。

4結束語

創新是推動內部審計事業不斷向前發展的不竭動力，在審計工作中審計部門和審計人員必須強化創新意識和理念，只有創新，不斷提高審計質量和水平，才能有效地防范審計風險，審計事業才能不斷前進、更好地為公司的生產經營發展服務。