基于全面預(yù)算管理的集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系構(gòu)建與實(shí)踐

王玲

摘 要：預(yù)算管理模式已經(jīng)滲透到現(xiàn)在的很多企業(yè)中并且發(fā)揮著很大的作用，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)最短時(shí)間內(nèi)提高利潤，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一個(gè)方法，使用并發(fā)展預(yù)算管理，對(duì)其附屬公司，子公司，及其分支部門更加的細(xì)化管理以及逐漸提高公司抵御外公司的競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的作用。本文主要對(duì)集團(tuán)企業(yè)管理工作中實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的必要性進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算管理過程中存在的問題以及解決方法井進(jìn)行闡述，從而利用全面預(yù)算管理模式激發(fā)企業(yè)潛能，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)價(jià)值。。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 集團(tuán)企業(yè) 體系

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2018）06（a）-0127-02

1 全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算在企業(yè)管理中扮演著非常重要的角色：首先，全面預(yù)算是實(shí)施計(jì)劃的工具。預(yù)算是對(duì)未來的書面化計(jì)劃。企業(yè)在預(yù)算編制過程中預(yù)測(cè)未來可能發(fā)生的問題并提出應(yīng)對(duì)措施；如果沒有目標(biāo)，企業(yè)不可能總是做出正確的決策。而有了適當(dāng)?shù)念A(yù)算則有利于規(guī)劃未來。其次，全面預(yù)算是管控的工具。預(yù)算可以通過設(shè)置成本目標(biāo)來幫助控制成本；通過預(yù)算指引來區(qū)分有效和無效或低效的資源運(yùn)用。再次，全面預(yù)算是有效的激勵(lì)機(jī)制。預(yù)算有助于激發(fā)員工取得好的工作成果。最后，全面預(yù)算是有效的溝通工具。全面預(yù)算向全體員工傳達(dá)公司將要達(dá)成的目標(biāo)。如果沒有全面預(yù)算，不同的部門可能會(huì)只考慮本部門的利益而對(duì)公司設(shè)定不同的目標(biāo)。

現(xiàn)階段，絕大多數(shù)的企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位，更沒有相應(yīng)的預(yù)算部門，即使有的企業(yè)設(shè)置了預(yù)算部門，但是往往只是擺設(shè)，沒有發(fā)揮預(yù)算部門的真正作用，所以形同虛設(shè)現(xiàn)象嚴(yán)重。全面預(yù)算管理作為集團(tuán)企業(yè)的一個(gè)分支管理體系，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的有效手段，同時(shí)也是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要方式之一。

2 財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)措施

2.1 戰(zhàn)略角度對(duì)預(yù)算進(jìn)行定位

預(yù)算管理是將企業(yè)的長期目標(biāo)為最終目標(biāo)，企業(yè)的長期目標(biāo)可以分為一個(gè)個(gè)的短期目標(biāo)，預(yù)算管理是將短期目標(biāo)一個(gè)個(gè)的實(shí)現(xiàn)，最終目的是實(shí)現(xiàn)長期目標(biāo)。企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)的預(yù)算管理兩者息息相關(guān)，缺一不可，兩者之間是相互配合，共同為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展所服務(wù)。以企業(yè)的最終目標(biāo)為方向，進(jìn)行企業(yè)預(yù)算管理的，合理配置資源，發(fā)揮資源的最大利用率，預(yù)算管理貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個(gè)過程，無論是對(duì)于長期發(fā)展目標(biāo)還是短期發(fā)展目標(biāo)，預(yù)算管理都發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)的發(fā)展，離不開企業(yè)的管理，將企業(yè)的管理與各部門各環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系起來，與其業(yè)績緊密掛鉤，這在一定程度上提高了部門工作人員的工作積極性，無形中提高了企業(yè)的管理水平。

2.2 做好編制全面預(yù)算準(zhǔn)備

企業(yè)的預(yù)算管理做得如何，直接影響著企業(yè)的生存發(fā)展。在預(yù)算編制前期，要能夠?qū)⑵髽I(yè)的各方面因素都考慮在內(nèi)，并制定完整、科學(xué)、合理的預(yù)算，不僅要考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，同時(shí)也要兼顧企業(yè)的短期目標(biāo)，只有制定全面的預(yù)算管理，才能保證企業(yè)的有序發(fā)展。預(yù)算管理的編制，是需要全員參與的，管理部門和職能部門都應(yīng)該參與到其中，員工之間應(yīng)該進(jìn)行相互的交流，預(yù)算的編制要涉及公司的方方面面，從職能到業(yè)務(wù)，從底層到高層。

全面預(yù)算編制的準(zhǔn)備重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手：（1）向部門下達(dá)目標(biāo)。公司在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，向各個(gè)部門下達(dá)預(yù)算目標(biāo)，各部門要根據(jù)上級(jí)下達(dá)的目標(biāo)，并結(jié)合本部門的實(shí)際情況，準(zhǔn)確、真實(shí)的制定部門的預(yù)算目標(biāo)，并將結(jié)果上報(bào)給預(yù)算編制部門。（2）是各預(yù)算編制部門要依據(jù)全面預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制大綱。各部門要能夠結(jié)合部門情況，制定預(yù)算編制，并將其上報(bào)給預(yù)算編制總部門，以方便其進(jìn)行總預(yù)算的起草。（3）預(yù)算管理部門對(duì)各預(yù)算編制部門的預(yù)算草案進(jìn)行審查和平衡。各部門制定的預(yù)算可能出現(xiàn)一定的偏差，預(yù)算管理部門要能夠針對(duì)各部門的預(yù)算中存在的問題提出一定的建議，并進(jìn)行相應(yīng)的修改，以最終使部門預(yù)算達(dá)到準(zhǔn)確和合理，但是如果預(yù)算制定部門和預(yù)算管理部門對(duì)于預(yù)算沒有達(dá)到共識(shí)，應(yīng)該將結(jié)果統(tǒng)一匯報(bào)給決策部門，進(jìn)行下一步的調(diào)查和分析，以將預(yù)算做到最符合實(shí)際。（4）審議批準(zhǔn)并下達(dá)執(zhí)行。起草的預(yù)算方案統(tǒng)一上報(bào)到?jīng)Q策部門，由其來決定預(yù)算是否合理，是否科學(xué)，如果不符合實(shí)際情況，則提出建議以供部門進(jìn)行修改和完善，達(dá)到最優(yōu)的結(jié)果，以由各個(gè)部門來執(zhí)行。

2.3 落實(shí)全面預(yù)算執(zhí)行

在企業(yè)中對(duì)制度的執(zhí)行，往往會(huì)出現(xiàn)走形式，走過場(chǎng)的現(xiàn)象，企業(yè)中制定預(yù)算也一樣，無論規(guī)章制度制定的是否合理，是否規(guī)范，都很少去按照規(guī)定去要求自己，致使現(xiàn)階段的企業(yè)管理中存在的問題頗多。一般情況下，企業(yè)在制定規(guī)章制度時(shí)，很少去考慮結(jié)果和執(zhí)行的情況。在企業(yè)制定預(yù)算編制時(shí)，不能一味地去制定，而后期的落實(shí)情況也要進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，以達(dá)到預(yù)算編制的效果。以下從兩個(gè)方面對(duì)如何落實(shí)全面預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行作了簡(jiǎn)要的闡述。

（1）加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)控，重視差異分析環(huán)節(jié)。企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)，一味地注重預(yù)算，一味地注重預(yù)算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，而忽略了對(duì)預(yù)算制定的監(jiān)督過程，其結(jié)果會(huì)使預(yù)算的編制有造假的現(xiàn)象，一開始如果有預(yù)算造假現(xiàn)象出現(xiàn)，則會(huì)影響預(yù)算的整個(gè)過程和后期的與實(shí)際情況不相符，或者是在預(yù)算過程中出現(xiàn)問題，則會(huì)使預(yù)算結(jié)果與實(shí)際不符，所以預(yù)算的前期、中期對(duì)預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生著重要的影響，所以企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)預(yù)算全過程的監(jiān)督，否則預(yù)算的意義就不復(fù)存在。如果企業(yè)中建立了相應(yīng)的預(yù)算管理監(jiān)督部門，則預(yù)算編制人員在編制過程中會(huì)盡量趨于真實(shí)、準(zhǔn)確、符合實(shí)際，即使出現(xiàn)了一些問題，也可以得到及時(shí)的解決，并使預(yù)算方案能夠順利執(zhí)行，同時(shí)保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。對(duì)已經(jīng)制定的預(yù)算編制也要實(shí)行監(jiān)控，避免在后期某些不法人員對(duì)其的惡意修改，在監(jiān)控的過程中，也可能由于監(jiān)控人員的原因和一些外在變化因素，發(fā)生的一系列變化，所以這更需要企業(yè)的監(jiān)管，對(duì)相關(guān)的人員進(jìn)行責(zé)任的落實(shí)制度，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要勒令其修改并規(guī)定期限，將再次修改結(jié)果進(jìn)行重新監(jiān)管，對(duì)于預(yù)算結(jié)果與實(shí)際情況不符的現(xiàn)象，要能夠及時(shí)的找到問題的原因，并進(jìn)行修改，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為以后的工作奠定基礎(chǔ)。

（2）建立健全全面預(yù)算管理專門機(jī)構(gòu)。如何保證預(yù)算的執(zhí)行情況，必須建立相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對(duì)全面預(yù)算的過程進(jìn)行監(jiān)督和管理，要將監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)設(shè)為相應(yīng)的組，以組為單位，對(duì)預(yù)算過程進(jìn)行全方位的監(jiān)督。管理機(jī)構(gòu)要能夠?qū)⒐ぷ鞣峙涞谋M量合理和科學(xué)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都不能錯(cuò)過，管理機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的任務(wù)，下級(jí)要能夠按時(shí)完成，在執(zhí)行過程中遇到問題，要能夠及時(shí)指出，并向上級(jí)匯報(bào)，對(duì)于出現(xiàn)的問題，要能夠分析其問題的原因，并通過合理的方式進(jìn)行解決，保證預(yù)算編制的有進(jìn)行。

3 建設(shè)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理的目的是保證企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)的成本最低化，而實(shí)現(xiàn)利潤的最大。全面預(yù)算管理體系發(fā)揮著重要的作用，它能夠約束預(yù)算工作的全過程，以及保證預(yù)算結(jié)果與實(shí)際情況相保持一致。預(yù)算考評(píng)要與各個(gè)部門業(yè)績相結(jié)合，只有賞罰分明，才能調(diào)動(dòng)員工的積極性和工作熱情，同時(shí)使員工的能力得到最大的發(fā)揮，為有能力的員工提供平臺(tái)。預(yù)算管理工作需要每一名員工參與，只有真正參與到預(yù)算管理工作中，才能整體實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理，提升企業(yè)的核心價(jià)值和核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的短期目標(biāo)和長期目標(biāo)，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，與此同時(shí)，個(gè)人的價(jià)值也能得到有效的提升，部門價(jià)值得到最大化的體現(xiàn)，企業(yè)價(jià)值才能最終得以實(shí)現(xiàn)。

4 結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越快的今天，集團(tuán)企業(yè)都在努力提升自我價(jià)值，以此來占領(lǐng)市場(chǎng)中的一席之地，集團(tuán)企業(yè)面臨的壓力是前所未有的，只有努力提升，將企業(yè)管理做到最佳，降低成本，提高利潤，將預(yù)算管理做到最科學(xué)，才是集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的首要任務(wù)。

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